Автоматизация налогового учета курсовая работа

Содержание
Введение
1. Теоретическая часть
1.1 Описание предметной области (бизнес – процессы)
1.2 Функциональные требования к системе
1.3 Выбор и обоснование технологии проектирования и инструментальных 
средств разработки
1.4 Описание методики оценки экономической эффективности проекта. 
2. Проектная часть
2.1 Постановка задачи по подсистемам
2.2 Дерево интерфейса
2.3 Проектирование информационной базы
2.4 Проектирование экранных форм.
Заключение.
Приложения. Введение
В настоящее время произошло увеличение значимости бухгалтерского
учета,   функций   и   задач   бухгалтерских   работников.   Быстроизменяющееся
налоговое,   финансовое,   хозяйственное   законодательство   усложняет   задачу
ведения бухгалтерского учета, составление отчетности. По сути в последнее
время значительно изменилась роль бухгалтера. Бухгалтер должен обладать
навыками юриста, финансиста и даже аудитора.
Бухгалтерский учет ­ это упорядоченная система сбора, регистрации и
обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах
организации   и   их   движении.   Бухгалтерия   любой   организации   ­   это
аккумулятор   всевозможной   интереснейшей   информации.   Каждый   грамм,
метр, тонна, штука, копейка, рубль ­ все должно быть на учете. 
Учетно­аналитическая профессия вырабатывает у человека повышенное
чувство долга, ответственность, требовательность к себе и людям, желание
обеспечить сохранность и экономное расходование материальных ценностей.
Используя показатели бухгалтерской отчетности, вырабатывается стратегия и
тактика развития организации, планируется ее текущая деятельность.
Бухгалтер находится в курсе всех дел предприятия, так как он должен
отразить   в   учете   финансово­хозяйственные   операции   и,   правильно
воспользовавшись льготами, минимизировать налоги. От его работы зависит,
сколько средств будет перечислено в бюджет и не придется ли предприятию
уплачивать штрафы. 
Задача бухгалтера – сделать точный, своевременный расчет и правильно
отразить ту или иную операцию на счетах бухгалтерского учета.
Согласно   кодексу   этики   профессиональных   бухгалтеров   России
бухгалтер должен соблюдать при работе следующие требования: 
1. честность, объективность; 2. достижение и поддержание профессиональной компетентности; 
3. конфиденциальность информации; 
4.ответственность   перед   профессией   и   ответственность   перед
работодателем, 
5. профессиональное поведение. 1. Теоретическая часть
1.1 Описание предметной области (бизнес­процессы)
Бухгалтерский   учет   на   предприятии   ведется   в   соответствии   с
Федеральным   законом   «О   бухгалтерском   учете»   №129­ФЗ   от   21.11.1996г.,
Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
РФ,   утвержденным   Приказом   Минфина   РФ   от   29.07.98г.,  №34н   и   Планом
счетов   бухгалтерского   учета   финансово­хозяйственной   деятельности   и
Инструкцией   по   его   применению,   утвержденными   приказом   МФ   №94н   от
31.10.2000г.
Налоговый учет ведется на основании общих принципов, закрепленных
частью   2   НК   РФ.   Для   ведения   налогового   учета   применяются   регистры,
рекомендованные к применению информационным сообщением МНС РФ от
19.12.2001г.,   разработанные   отделом   бухгалтерского   учета   по   мере
необходимости   с   учетом   обеспечения   непрерывного   отражения   в
хронологическом порядке фактов хозяйственной деятельности.
Налоговый   учет   осуществляется   бухгалтерской   службой   как
структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.
В   Государственной   Думе   в   первом   чтении   принят   закон   «О
консолидированной   финансовой   отчетности»,   разработан   и   передан   в
правительство   закон   «Об   аудиторской   деятельности».   Принят   новый   План
счетов для бюджетных организаций и Инструкция по его применению. Все эти
документы   направлены   на   обеспечение   прозрачности   деятельности
российских организаций, улучшение их инвестиционной привлекательности и
конкурентоспособности.
В   данном   курсовом   проекте   рассматривается   бухгалтерия,   которая
представлена   бухгалтером   по   налогам.   Целями   деятельности   данного бухгалтера являются:
 Учет финансово­хозяйственной деятельности предприятия;
 Формирование   полной   и   достоверной   информации   о   финансовом
положении, результатов деятельности предприятия;
 Своевременное   предупреждение   негативных   явлений   в   финансово­
хозяйственной деятельности предприятия;
 Обеспечение   информацией   внутренних   и   внешних   пользователей
бухгалтерской отчетности.
Бухгалтер по налогам должен знать:
 гражданское,
  трудовое,
  налоговое   законодательство,
  акты,
постановления,   распоряжения,   приказы,   руководящие,   методические   и
нормативные   материалы   по   организации   бухгалтерского   учета   имущества,
обязательств и хозяйственных операций и составлению отчетности;
 формы и методы бухгалтерского учета Общества;
 план и корреспонденцию счетов;
 структуру Общества, стратегию и перспективы его развития;
 организацию документооборота;
 методы   экономического   анализа   финансово­хозяйственной
деятельности Общества;
 порядок приемки, оприходования, хранения и расходования денежных
средств, товарно­материальных ценностей;
 правила расчетов с дебиторами и кредиторами;
 условия налогообложения юридических и физических лиц;
 порядок   списания   со   счетов   бухгалтерского   учета   недостач,
дебиторской задолженности и других потерь;
 правила   проведения   инвентаризации   денежных   средств   и   товарно­
материальных ценностей; 
 порядок и сроки составления бухгалтерской отчетности;
 порядок   проведения   аудиторских   проверок   и   документальных ревизий;
 правила эксплуатации вычислительной техники;
 правила и нормы охраны труда.
Данный бухгалтер выполняет следующие функции:
1. Организация   бухгалтерского   учета   финансово­хозяйственной
деятельности,   формирование   и   своевременное   представление   полной   и
достоверной   бухгалтерской,   налоговой   и   статистической   информации   о
деятельности Общества, его имущественном положении, доходах и расходах.
2. Организация   учета   имущества,   обязательств   и   хозяйственных
операций, поступающих основных средств, товарно­материальных ценностей
и   денежных   средств,   своевременное   отражение   на   счетах   бухгалтерского
учета операций, связанных с их движением, учет издержек производства и
обращения,   реализации   продукции,   выполнения   работ   (услуг),   результатов
финансово­хозяйственной   деятельности  Общества,   а   также   финансовых   и
расчетных операций.
3. Контроль организации бухгалтерского учета и отчетности, а также
документальных ревизий в подразделениях  Общества. Проведение работ по
обеспечению   строгого   соблюдения   штатной,   финансовой   и   кассовой
дисциплины, законности списания со счетов бухгалтерского учета недостач,
дебиторской   задолженности   и   других   потерь,   сохранности   бухгалтерских
документов, оформления и сдачи их в установленном порядке в архив.
4. Принятие   мер   по   предупреждению   недостач,
  незаконного
расходования   денежных   средств   и   товарно­материальных   ценностей.
Участвует в оформлении материалов по недостачам и хищениям денежных
средств   и   товарно­материальных   ценностей,   контролирует   передачу   в
необходимых случаях этих материалов в следственные и судебные органы. 
5. Обеспечение   составления   баланса,   отчета   о   прибылях   и   убытках,
главной книги, оперативных сводных отчетов о доходах и расходах средств,
об использовании бюджета Общества и другой бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности.
6. Участие   в   проведении   экономического   анализа   финансово
 в   целях   выявления
хозяйственной   деятельности
внутрихозяйственных   резервов,   устранения   потерь   и   непроизводительных
 Общества
затрат.
7. Участие в работе по подготовке и принятию рабочего плана счетов,
форм   первичных   учетных   документов,   применяемых   для   оформления
хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы, а
также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности.
8. Оказание   методической   помощи   работникам   подразделений
Общества  по   вопросам   бухгалтерского   учета,   контроля,   отчетности   и
экономического анализа.
9. Осуществление   дисциплинарного   контроля   за   работниками
бухгалтерии, находящимися в его дисциплинарном подчинении.
10. Предоставление   руководителям   и,   по   их   распоряжению,   другим
  инвесторам,
пользователям   бухгалтерской   отчетности   (кредиторам,
аудиторам) сопоставимой и достоверной бухгалтерской информацией.
11. Участие в проведении инвентаризации.
12. Выполнение   работ   по   формированию,   ведению   и   хранению   базы
данных бухгалтерской информации.
13. Участие   в   формулировании   постановки   задач   либо   отдельных   их
этапов,   решаемых   с   помощью   вычислительной   техники,   определяет
возможность   использования   готовых   проектов,   алгоритмов,   пакетов
прикладных   программ,   позволяющих   создавать   обоснованные   системы
обработки бухгалтерской информации.
14. Организация  работ   по   ведению   регистров   бухгалтерского   учета   на
основе   применения   современных   информационных   технологий,
прогрессивных форм и методов учета и контроля, исполнению смет расходов,
учету   имущества,
  обязательств,
  основных   средств,
  материально­ производственных   запасов,   денежных   средств,   финансовых,   расчетных   и
кредитных   операций,   издержек   производства   и   обращения,   продажи
продукции, выполнения работ (услуг), финансовых результатов деятельности
организации.
15. Координация   документооборота   и   контроль   за   соблюдением
требований закона при оформлении первичных учетных документов.
16. Взаимодействие   с   руководителями   структурных   подразделений
Компаний.
17. Ведение работ с налоговыми органами.
18. Проверка должностных инструкций, подчиненных ему бухгалтеров, с
учетом   соответствия   их   требованиям   системы   менеджмента   качества,
Руководству по качеству и другим нормативным, правовым документам не
реже одного раза в год.
Бухгалтер по налогам имеет право:
 Принимать   участие   в   обсуждении   вопросов,   входящих   в   его
функциональные обязанности.
 Вносить   предложения   и   замечания   по   вопросам   улучшения
деятельности на порученном участке работы.
 Не принимать к исполнению и оформлению документы по операциям,
противоречащим   действующему   законодательству,   Уставу   и   Положению
Общества.
 Требовать   от   вверенных   структурных   подразделений   Отделения
правильно оформленных первичных документов.
 Накладывать дисциплинарное взыскание на бухгалтеров, находящихся
в его дисциплинарном подчинении.
Функциональная модель IDEF0 бизнес процессов бухгалтерии, а именно
бухгалтера по налогам, выглядит следующим образом: 1.2 Функциональные требования к системе
Рассмотрим функции, которые необходимо автоматизировать в системе
«Бухгалтерия»:
1. Начисление налога на прибыль:
 исчисление налогооблагаемой базы на прибыль;
 проверка правильности налогооблагаемой базы;
 получение сводных данных по предприятию;
 формирование декларации по налогу на прибыль.
2. Составление актов сверок:
 поступление запроса от контрагента;  проверка расчетов;
 передача документов контрагентам;
3. Составление декларации по НДС:
 проверка правильности проводок по НДС;
 проведение общих проводок по НДС;
 формирование декларации.
4. Расчеты с покупателями и заказчиками:
 выписка счет ­ фактуры и актов;
 формирование проводки;
 формирование книги – продаж;
 составление   расшифровки   дебиторской   и   кредиторской
задолженности;
 передача документов в архив.
5. Ведение базы дебиторов и кредиторов:
 проверка наличия требуемых дебиторов и кредиторов;
 введение основных данных кредиторов и дебиторов;
 получение результатов по введению кредиторов и дебиторов;
1.3   Выбор   и   обоснование   технологии   проектирования   и
инструментальных средств разработки
При   создании   любого   проекта   необходимо   время,   которое   можно
использовать   неправильно,   если   в   самом   начале   программирования   не
спроектировать нужную систему.  Для этого служат различные методологии,
выбор которых основывается на цели, достигаемой с помощь проекта. Прежде
чем   приступить   к   разработке   системы   надо   иметь   четкое   описание
методологии   разработки,   приспособленной   к   конкретному   проекту.   Далее
производится   выбор   конкретных   проектных   инструментов   и   программных средств.
В   своем   курсовом   проекте   я   использую   методологию   объектно–
  Эта   методология   удобна   для
ориентированного   проектирования.
использования, так как позволяет лучше отражать динамическое поведение
системы в зависимости от возникающих событий.
Объектно­ориентированный
 
подход
 
предполагает
 
выбор
инструментального
спроектирована система. 
 CASE­   средства,
  с   помощью   которого   будет
Появление   на   рынке   программных   продуктов   первых   CASE­средств
(Computer   Aided   Software   Engineering)   ознаменовало   новый   этап   развития
программной   инженерии,   характерными   особенностями   которого   являются
существенное   сокращение   сроков   разработки   программных   проектов,
реализация   проектов   группой   программистов   и   ориентация   на   визуальные
средства специфицирования компонентов программного обеспечения. 
Модель   проблемной   области   при   объектно­ориентированном   подходе
рассматривается как совокупность взаимодействующих во времени объектов.
Конкретный   процесс   обработки   информации   формируется   в   виде
последовательности   взаимодействия   объектов.   Так   как   этот   подход
предполагает   совместное   моделирование   данных   и   процессов,   то   система
объектно­ориентированных моделей последовательно направляется к модели
динамического   взаимодействия   объектов,   на   основе   которой   могут   быть
сгенерированы классы объектов в конкретной программно­технической среде.
Предполагается, что средой для реализации данного проекта будет являться
Borland/Inprise Delphi.
Классической областью применения данных средств стали приложения
баз данных, особенно те из них, которые требовали серьезных усилий при
  Поддержка   возможности
разработке   своих   концептуальных   схем.
автоматической   генерации   программного   кода   на   основе   предварительно
разработанной концептуальной  схемы оказалась настолько конструктивной, что стимулировала появление более двух десятков CASE­средств различных
фирм. 
Зачастую   выбор   того   или   иного   CASE­средства   разработчиками
определялся   простотой   нотации   поддерживаемого   средством   языка
представления схем и диаграмм. Появление первых стандартов в этой области
лишь   на   какое­то   время   стабилизировало   ситуацию.   Однако   острейшая
конкуренция   среди   фирм­производителей   программного   обеспечения
требовала   от   CASE­средств   реализации   объектно­ориентированной
технологии разработки программ и поддержки широкого диапазона языков
программирования и конкретных баз данных. 
Среди   всех   фирм­производителей   CASE­средств   именно   компания
Rational   Software   Corp.   одна   из   первых   осознала   стратегическую
перспективность развития объектно­ориентированных технологий анализа и
проектирования программных систем. Эта компания выступила инициатором
унификации языка визуального моделирования в рамках консорциума OMG,
что, в конечном итоге, привело к появлению первых версий языка UML. И эта
же   компания   первой   разработала   инструментальное   объектно­
ориентированное   CASE­средство,   в   котором   был   реализован   язык   UML   ­
Unified Modeling Language ­ унифицированный язык моделирования, который
имеет несколько версий (1., 1.4, 2.0). 
Среди   причин,
  сдерживающих   применение   CASE­средств   и
определяющих контраст их популярности среди западных и отечественных
разработчиков программ, следует отметить, в первую очередь, масштабность
проектов и различие  в  технологиях  создания  программ. G  одной стороны,
необходимость автоматизации анализа и проектирования программных систем
на базе CASE­технологии начинает осознаваться только тогда, когда проект
является   достаточно   сложным   и   масштабным.   В   противном   случае   для
написания программ вполне достаточно обычных инструментов разработчика.
С   другой   стороны,   реализация   масштабных   проектов   под   силу   группе программистов,   а   обеспечение   групповой   работы   над   проектом   требует
дополнительных   средств   для   обеспечения   совместимости   его   составных
частей.
Опираясь   на   все   вышеуказанное,   можно   принять   решение   об
использовании   в   качестве   инструментального   средства   разработки   проекта
Rational Rose Enterprise Edition, который полностью поддерживает объектно­
ориентированный подход.
1.4   Описание   методики   оценки   экономической   эффективности
проекта
Оценка   экономической   эффективности   ИТ­проекта   должна
осуществляться по аналогии с оценкой инвестиционного проекта. При этом
основная   трудность   заключается   в   выявлении   экономических   выгод   для
компании   от   его   внедрения.   Необходимо   не   только   обнаружить   эти
экономические   выгоды,   но   получить   их   количественную   оценку   и
структурировать таким образом, чтобы они подавались интеграции в единый
денежный   поток.   Для   этого   необходимо   идентифицировать,   ради   чего
осуществляется   внедрение   ИТ­проекта   на   предприятии,  что   это   внедрение
принесет компании в экономическом разрезе.
В своем курсовом проекте я считаю необходимым рассмотреть такие
экономические моменты, как показатели трудовых и стоимостных затрат на
проектирование системы и обработку информации.
В   комплексе   показателей   трудовых   и   стоимостных   затрат
рассматриваются   абсолютные   и   относительные   показатели   оценки
эффективности проекта.
1. К группе абсолютных показателей относят:
 Показатели,
  оценивающие   величину   трудоемкости   обработки информации за год по базовому и предлагаемым вариантам T0 и Tj.
 Показатели,   оценивающие   величину   эксплуатационных   стоимостных
затрат за год по базовому и предлагаемому варианту C0 и Cj 
 Показатель оценки снижения трудовых затрат за год

TT
0
jT Показатель снижения стоимостных затрат за год

jCCC
0
2. К группе относительных показателей относят:
 Коэффициент снижения трудовых затрат за год – показывает, на какую
долю снижаются затраты по предлагаемому варианту в сравнении с базовым:
KT


T
0T
 Индекс   снижения   трудовых   затрат   –   показывает,   во   сколько   раз
снижаются трудовые затраты предлагаемого варианта в сравнении с базовым:
I
T
T
0
T
j
 Коэффициент снижения стоимостных затрат за год:
K
C


C
C
j
 Индекс снижения стоимостных затрат:
I
C
0
C C
j
Показатель трудовых затрат Tj на j­й проект рассчитывается по формуле: T
j

n

i

1
t
ij
tij  –   трудовых   затрат   на  i­ю   операцию  j­го   проекта,   который
рассчитывается:
Q
t 
ij
ij N
i
­объем работ, выполненных на i­й операции по j­му проекту.
­ норма выработки на i­й операции.
ijQ
iN
Показатель  стоимостных затрат представляет собой сумму затрат по
следующим статьям затрат:
 Заработная плата;
 Амортизация;
 Затраты на материалы;
 Затраты на оплату машинного времени;
 Затраты на ведение информационной базы;
 Накладные расходы;
C
j

n

i

1
c
ij
­   показатель   стоимостных   затрат   на  i­ю   операцию  j­го   проекта.   В
ijc
состав этого показателя входят следующие величины:
c
ij
 /
C
пз

С
нр

СС

а

С
м

С
ИБ
мв  Сз/п – затраты на заработную плату оператора C
/ 
пз
Rt
i
ij
*
 ­ трудоемкость выполнения.
 ­ тарифная ставка i­й операции.
ijt
iR
 Снр – затраты на накладные расходы, рассчитывается как производная
величина от затрат на з/п:
*/
С
пз
К
нр
 ­ коэффициент накладных расходов (0,6­0,7).
C
нр
нрК
 Са – величина амортизационных отчислений на используемую технику.
C
а
*
t
ij
a
i
 ­ норма амортизационных отчислений.
ia
 Смв  –   стоимость   машинного   времени   на   ввод,   обработку   и   выдачу
результатов.
 См ­ затраты на материалы в год
 СИБ – стоимость сопровождения ИБ, годовые затраты на ведение ИБ.
Кроме того, рассчитывается показатель годовой экономии:
Э
г

(
КЕС
о
*
н
о

)
(
КЕC
*

н
j
)
j
Ко – капитальные затраты.
Ен  –   расчетный   коэффициент   эффективности,   является   обратной
стороной сроку окупаемости: Е
н
1
T
ок
А срок окупаемости представляет собой отношение капитальных затрат
к экономной стоимости затрат:
T
ок

K

K
j

C
0
Подсчитав   вышеуказанные   коэффициенты,   мы   можем   увидеть
преимущества внедряемой автоматизированной системы. 2. Проектная часть
2.1 Постановка задачи по подсистемам
Визуальное моделирование в UML можно представить, как некоторый
процесс   поуровневого   спуска   от   наиболее   обшей   и   абстрактной
концептуальной   модели   исходной   системы   к   логической,   а   затем   и   к
физической модели соответствующей программной системы. Для достижения
этих целей строится модель в форме так называемой диаграммы вариантов
использования   (use   case   diagram),   которая   описывает   функциональное
назначение системы или, другими словами, то, что система будет делать в
процессе   своего   функционирования.   Диаграмма   вариантов   использования
является   исходным   концептуальным   представлением   или   концептуальной
моделью системы в процессе ее проектирования и разработки.
Общий   вид   системы   необходимо   увидеть   не   только   с   точки   зрения
разработчика, но и с точки зрения конкретного пользователя. В нашем случае
таким пользователем является бухгалтер по налогам. Диаграмма вариантов
использования будет иметь следующий вид: Получение сводных данных по 
предприятию
включает
Включает
Исчисление налогооблагаемой 
базы по нлогу на прибыль
регистры 
налогового 
учета, главная 
книга
включает
форма №2, 
регист…
Начисление налога на прибыль
включает
Проверка правельности нал/обл 
базы
включает
Составление актов сверок
Поступление запроса от 
контрагентов
включает
включает
расширяет
накладная,
зачеты,
платежные 
поручения,
акты 
приемки­сдачи 
работ,
счет­фактура
расчитанная 
налогооблагаемая 
база,
регистры налогового 
учета филиалов
Бухгалтер по 
налогам
Формирование декларации  по 
налогу на прибыль
Передача документов котрагентам
Проверка расчетов
Обработка документов для 
проверки
включает
Проверка правильности проводок 
по НДС
корреспонден
ция счетов, 
главная книга
Составление декларации по НДС
включает
включает
Проведение общих проводок по 
НДС
ГНИ
Контрагенты
письмо,
договор
Ведение базы дебиторов и 
кредиторов
включает
Формирование декларации
включает
Выписка счет­фактуры и актов
счет­фактура
включает
Формирование проводки
включает
включает
Расчеты с покупателями и 
заказчиками
включает
Проверка наличие требуемых 
дебиторов и кредиторов
включает
включает
Формирование книги­продаж
платежное 
поручение,
счет­фактура
Передача документов в архив
Составление расшифровки деб­й и 
кред­й зад­ти
Введение основных данных 
деб/кред
заявка
Получение результатов по 
введения деб/кред
Подтвержение о 
заведении 
деб/кред Диаграмма   классов   (class   diagram)   служит   для   представления
статической структуры модели системы в терминологии классов объектно­
ориентированного программирования. Диаграмма классов может отражать, в
  различные   взаимосвязи   между   отдельными   сущностями
частности,
предметной области, такими как объекты и подсистемы, а также описывает их
внутреннюю   структуру   и   типы   отношений.   На   данной   диаграмме   не
указывается информация о временных аспектах функционирования системы.
Для   разработчика,   который   видит   систему   непосредственно   изнутри,
наилучшим   вариантом   будет   использование   диаграммы   классов   ­  Class
Diagram.
Рассмотрим каждую из функций, которые будет выполнять бухгалтер
по налогам:
1.   начисление   налога   на   прибыль,   означающее,   что   при   появлении
прибыли на предприятии необходимо начислить налог на прибыль, а затем
сдать декларацию в ГНИ, как подтверждение.
Входная информация:
 Регистры налогового учета
 Главная книга
 Форма №2
Выходная информация:
 Декларация по налогу на прибыль
2. составление декларации по НДС. Данная операция необходима для
того, чтобы зафиксировать уплату НДС.
Входная информация:
 Корреспонденция счетов
 Главная книга
Выходная информация:
 Декларация по НДС.
3. ведение базы дебиторов и кредиторов. Это означает, что происходит взаимодействие   с   дебиторами   и   кредиторами.   Для   этого   необходим   ввод
личных данных дебиторов и кредиторов.
Входная информация:
 Подтверждение о заведении дебитора и кредитора
Выходная информация:
 Заявка.
4. расчеты с покупателями и заказчиками, означающее, что предприятие
производит покупку материалов, и как следствие, оплату за них. Бухгалтер
производит отражение данных операций бухгалтерскими проводками, так же
отражает в соответствующих документах.
Входная информация:
 Письмо
 Договор
Выходная информация:
 Акт сверки
 Счет – фактура
 Акт выполненных работ.
5. составление актов сверок, означающее, что при сверки необходимо
данный процесс задокументировать, а именно составить акт.
Входная информация:
 Акт сверки
 Счет – фактура
 Акт выполненных работ
Выходная информация:
 Акт сверки
Диаграмма классов имеет следующий вид:
2.2 Дерево интерфейса  Файл
oГлавная книга
oКнига продаж
oАкт сверки
oКнига покупок
oСчет­фактура
oПлатежное поручение
oФорма №2
oДекларация по НДС
oДекларация по налогу на прибыль
Бухгалтер по нал­м
ФИО
Табельный ном ер
Оклад
Должностная инструкция
начисление налога на прибыль()
составление актов сверок()
составление декларации по НДС()
расчеты с покупателям и и заказчикам и()
ведение базы кредиторов и дебиторов()
Главная книга
данные журналов ордеров
м есяц
сальдо
бульдо
заполнить главную книгу()
Книга продаж
дата оплаты
дата сч­фак­ры
ном ер сч­фак­ры
оплаченная сум м а
форм ирование для декларации()
Счет­фактура
дата
наим енование организации
наим енование м атериала
кол­во
стоим ость
итоговая сум м а
ном ер сч­фак­ры
заполнить()
Платежное поручение
ном ер платежного пор­я
плательщик
получатель
банковские реквизиты
дата
назначение платежа
заполнить()
Книга покупок
дата покупки
дата сч­фак­ры
ном ер сч­фак­ры
сум м а
форм ирование декларации по НДС()
Декларация по налогу на прибыль
налоговый период
наим енование налогового органа
наим енование организации
ОГРН
КПП
Руководитель
Сум м а налога
выручка
расходы
доходы
заполнить()
редактировать()
предоставление по м есту требования()
Форм а №2
период
организация
ИНН
Вид деятельности
форм а собственности
чистая прибыль
доходы
расходы
заполнить()
Декларация по НДС
налоговый период
наим енование налогового органа
наим енование организации
ОГРН
КПП
руководитель
сум м а НДС
предоставление по м есту требования()
Акт сверки
наим енование поставщика
наим енование потребителя
сальдо
бульдо
дата счет­фак­ры
дата платежного поручения
сум м а
заполнить()  Правка
oОтменить
oВырезать
oКопировать
oВставить
 Помощь
oВызов справки
oО программе
2.3 Проектирование информационной базы
Структура основной рабочей базы данных ­ таблицы, где хранится вся
информация. Эта БД и будет обрабатываться разрабатываемой ИС.
В данной БД существует 9 таблиц:
«Главная книга»: порядковый номер записи, данные журналов ордеров,
месяц, сальдо, бульдо.
«Книга продаж»: порядковый номер записи, дата оплаты, дата счет –
фактуры, номер счет – фактуры, оплаченная сумма.
«Счет   –   фактура»:   номер   счет   –   фактуры,   дата,   наименование
организации,   наименование   материала,   количество,   стоимость,   итоговая
сумма.
«Книга покупок»: порядковый номер записи, дата оплаты, дата счет –
фактуры, номер счет – фактуры, сумма.
«Акт   сверки»:   номер   акта   сверки,   наименование   поставщика,
наименование   потребителя,   сальдо,   бульдо,   дата   счет   –   фактуры,   дата
платежного поручения, сумма.
«Платежное   поручение»:   номер   платежного   поручения,   ФИО
плательщика,   ФИО   получателя,   банковские   реквизиты,   дата,   назначение платежа.
«Форма   №2»:   порядковый   номер,   период,   организация,   ИНН,   вид
деятельности, форма собственности, чистая прибыль, доход, расход.
«Декларация   по   НДС»:   порядковый   номер,   налоговой   период,
наименование   налогового   органа,   наименование   организации,   ОГРН,   КПП,
руководитель, сумма НДС.
«Декларация   по   налогу   на   прибыль»:   порядковый   номер,   налоговой
период, наименование налогового органа, наименование организации, ОГРН,
КПП, руководитель, сумма налога, выручка, доход, расход.
Свойства   представлены   в   каждой   таблице   в   виде   полей.   Ниже
представлены свойства и их название в таблицах 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9:
Таблица№1
Наименование поля
Тип данных
Порядковый номер записи
Счетчик
Данные журналов ордеров
Текстовый
Месяц
Сальдо
Бульдо
Дата/время
Числовой
Числовой
Таблица№2. Книга продаж
Наименование поля
Тип данных
Порядковый номер записи
Счетчик
Дата оплаты
Дата счет ­ фактуры
Номер счет ­ фактуры
Оплаченная сумма
Дата/время
Дата/время
Числовой
Числовой
Таблица№3. Счет ­ фактура
Размер
Длинней целое. 
Последовательные значения.
60
Краткий формат даты (вводится 
автоматически)
Длинное целое. 
Длинное целое. 
Размер
Длинней целое. 
Последовательные значения.
Краткий формат даты (вводится 
автоматически)
Краткий формат даты (вводится 
автоматически)
Длинное целое. 
Длинное целое. 
Наименование поля
Номер счет ­ фактуры
Тип данных
Счетчик
Размер
Длинней целое. 
Последовательные значения. Дата 
Наименование организации
Наименование материала
Количество
Стоимость
Итоговая сумма
Дата/время
Текстовый
Текстовый
Числовой
Числовой
Числовой
Краткий формат даты (вводится 
автоматически)
60
60
Длинное целое. 
Длинное целое. 
Длинное целое. 
Таблица№4. Книга покупок
Наименование поля
Тип данных
Порядковый номер записи
Счетчик
Дата оплаты
Дата счет ­ фактуры
Номер счет ­ фактуры
Сумма
Дата/время
Дата/время
Числовой
Числовой
Размер
Длинней целое. 
Последовательные значения.
Краткий формат даты (вводится автоматически)
Краткий формат даты (вводится автоматически)
Длинное целое. 
Длинное целое. 
Таблица№5. Акт сверки
Наименование поля
Тип данных Размер
Номер акта сверки
Наименование поставщика
Наименование поотребителя
Сальдо
Бульдо
Счетчик
Текстовый
Текстовый
Числовой
Числовой
Дата счет ­ фактуры
Дата/время
Длинней целое. 
Последовательные значения.
60
60
Длинное целое. 
Длинное целое. 
Краткий формат даты (вводится 
автоматически)
Краткий формат даты (вводится 
Дата платежного поручения
Сумма
Дата/время
Числовой
автоматически)
Длинное целое. 
Таблица№6. Платежное поручение
Наименование поля
Тип данных
Номер платежного поручения
Счетчик
ФИО плательщика
ФИО получателя 
Банковские реквизиты
Текстовый
Текстовый
Числовой
Размер
Длинней целое. 
Последовательные значения.
60
60
Длинное целое. 
Краткий формат даты (вводится 
Дата 
Назначение платежа
Дата/время
Текстовый
автоматически)
60
Таблица№7. Форма №2
Наименование поля
Тип данных
Размер Порядковый номер 
Счетчик
Период
Организация
ИНН
Вид деятельности
Форма собственности
Чистая прибыль
Доход
Расход
Дата/время
Текстовый
Числовой
Текстовый
Текстовый
Числовой
Числовой
Числовой
Длинней целое. 
Последовательные значения.
Краткий формат даты (вводится 
автоматически)
60
Длинное целое. 
60
60
Длинное целое. 
Длинное целое. 
Длинное целое. 
Таблица№8. Декларация по НДС
Наименование поля
Порядковый номер 
Тип данных
Счетчик
Размер
Длинней целое. 
Последовательные значения.
Краткий формат даты (вводится 
Налоговый период
Наименование налогового органа
Наименование организации
ОГРН
КПП
Руководитель
Сумма НДС
Дата/время
Текстовый
Текстовый
Числовой
Числовой
Текстовый
Числовой
автоматически)
60
60
Длинное целое. 
Длинное целое. 
60
Длинное целое. 
Таблица№9. Декларация по налогу на прибыль
Наименование поля
Порядковый номер 
Налоговый период
Наименование налогового органа
Наименование организации
ОГРН
КПП
Руководитель
Сумма налога
Выручка
Доход
Расход
Тип данных
Счетчик
Дата/время
Текстовый
Текстовый
Числовой
Числовой
Текстовый
Числовой
Числовой
Числовой
Числовой
2.4 Проектирование экранных форм
Размер
Длинней целое. 
Последовательные значения.
Краткий формат даты (вводится 
автоматически)
60
60
Длинное целое. 
Длинное целое. 
60
Длинное целое. 
Длинное целое. 
Длинное целое. 
Длинное целое. 
На основании поставленных задач реализуем экранные формы системы: Заключение
Согласно   утвержденной   методике   оценки   эффективности   проекта
проведем следующие вычисления:
Данные для расчета взяты за 1 месяц.
З/п = 8000 руб. 
К = 2 чел.
Г = 5000 руб.
К = 150КВт­часов
СЧ = 1.16 руб.
ЗН = 8000 руб.
3К = 5000 + 150* 1.16 = 5174 руб.
Поскольку не закупалось никакого дополнительного оборудования и не
нанималась дополнительная рабочая сила, суммарные затраты не изменились
и равны 5174руб.
Э = 8000 – 5174 = 2826 руб.
С = 5000/2826 = 1.77
В результате проведенных расчетов напрашивается вывод о том, что
предприятию   выгоден  ввод   данной   системы,  так  как   срок  окупаемости   не
большой. За данное время фирма получит прибыль и покроет затраты. Ввод
данной системы позволит ускорить выполняемую работу, избавит от рутинной
работы и бумажной волокиты. Модернизируя и автоматизируя рабочее место,
предприятие повысит производительность труда. Как следствие, может выйти
на   более   крупные   заказы,   т.к.   совершенная   работа   бухгалтерии   повысит
оборачиваемость продукции предприятия, привлечет еще большее количество
заказчиков, покупателей.

Аналитические регистры налогового учета, используемые в автоматизированных системах налогового и бухгалтерского учета

Министерство Образования науки РФ

Федеральное государственное бюджетное
образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Тульский государственный
университет»

Кафедра финансов и менеджмента

КУРСОВАЯ РАБОТА

Выполнил

ст. Гр. 731191 Попкова А.А.

Руководитель работы

Тула 2013

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические аспекты использования аналитических
регистров

.1 Характеристика аналитических регистров налогового учета

.2 Виды регистров

.2.1 Регистры учета хозяйственных операций

.2.2 Регистры учета состояния единицы налогового учета

.2.3 Регистры промежуточных расчетов

.2.4 Регистры формирования отчетных данных

.3 Как выглядит налоговый регистр

Глава 2. Реализация налогового и бухгалтерского учета в
автоматизированных системах

2.1 Microsoft Business Solutions — Navision

2.2 SAP R/32

.3 «Бухсофт: Предприятие»

Глава 3. Проблемы формализации налогового учета и их решение
в автоматизированных системах

Заключение

Список литературы

регистр налоговый учет
хозяйственная операция

Введение

Налоговый учет — система обобщения информации для определения
налоговой базы по налогу на основании данных первичных документов,
сгруппированных в соответствии с нормами НК РФ (ст. 313 НК РФ).

Автоматизация налогового учета связана с рядом
методологических и технических затруднений, вызванных различиями в оценке
аналогичных активов и хозяйственных операций для целей бухгалтерского и
налогового учета. Эти проблемы решаются в частности путем соотнесения данных
бухгалтерского и налогового учета, а также построения такой модели
производственно-хозяйственной деятельности предприятия, которая позволяла бы
автоматически трансформировать данные бухгалтерского и иных типов учета в
данные налогового учета. Алгоритмы решения подобных задач различаются. Таким
образом, первичные документы служат основанием для ведения как бухгалтерского,
так и налогового учёта.

Создание единой системы налогового учета как
аналогичного бухгалтерскому учету отдельного обязательного порядка сбора и
систематизации данных о проводимых организацией операциях, влекущих налоговые
последствия, законодательством не предусмотрено.

Конкретные особенности регистров разрабатываются
организациями самостоятельно и утверждаются в Приказе «Об учётной политики
для целей налогообложения». Исходя из этого требования НК РФ следует, что
формы регистров налогового учёта утверждаются самой организацией, то есть
организации вправе решать, какими регистрами бухгалтерского учёта можно
воспользоваться для целей налогового учёта, а какие регистры следует
разработать исходя из специфики деятельности предприятия и отличий бухгалтерского
и налогового учёта.

Требование налогового законодательства о создании
регистров налогового учета поставило российские компании перед необходимостью
вести три вида учета — управленческий, бухгалтерский и налоговый. Чтобы
минимизировать затраты на ведение различных видов учета, необходимо
автоматизировать учетную функцию и интегрировать налоговый учет с системами
бухгалтерского и управленческого учета. Рассмотрим автоматизацию налогового
учета на примере трех систем различного масштаба — «БухСофт: Предприятие»,
Microsoft Business Solutions — Navision и SAP R/3.

Глава 1.
Теоретические аспекты использования аналитических регистров

 

1.1Характеристика
аналитических регистров налогового учета

В статье 313 НК РФ определено, что налоговый учёт —
это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на
основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком,
предусмотренным НК РФ.

Налоговый учёт осуществляется в целях формирования
полной и достоверной информации о порядке учёта для целей налогообложения
хозяйственных операций, осуществлённых налогоплательщиком в течение отчётного
(налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних
пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и
своевременностью уплаты в бюджет налога.

Данные налогового учёта должны отражать порядок
формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов,
учитываемых для целей налогообложения в текущем (отчётном) периоде, сумму
остатков расходов (убытков) подлежащих отнесению на расходы в следующих
налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также
сумму задолженности по расчётам с бюджетом.

Система налогового учёта, в отличие от бухгалтерского
учёта, пока не регламентирована законодательно. В соответствии со ст. 313 НК
РФ: «…система налогового учёта организуется налогоплательщиком самостоятельно,
исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового
учёта, т.е. применяется последовательно от одного налогового периода к другому.
Порядок ведения налогового учёта устанавливается налогоплательщиком в учётной
политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом
(распоряжением) руководителя».

Согласно статье 314 формирование данных налогового
учёта предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов
учёта для целей налогообложения (в том числе операций, результаты которых
учитываются в нескольких отчётных периодах либо переносятся на ряд лет). Исходя
из принципа непрерывности отражения в хронологическом порядке объектов учёта
для целей налогообложения, регистры налогового учёта формируются по всем
операциям, тем или иным образом, учитываемым для целей налогообложения. При
этом если порядок группировки и учёта объектов и хозяйственных операций для
целей налогообложения, соответствует порядку группировки и отражения в
бухгалтерском учёте, то регистры бухгалтерского учёта могут быть заявлены
налогоплательщиком как регистры налогового учёта и, следовательно, объекты, учтённые
в подобных регистрах, будут учтены для исчисления налоговой базы в размерах и
порядке, предусмотренном как в бухгалтерском учёте, так и в налоговом
законодательстве.

Налогоплательщик анализирует хозяйственные операции,
возникающие при осуществлении им деятельности, и самостоятельно определяет по
каким объектам учёта он должен разработать и утвердить формы регистров
налогового учёта, в которых должны быть обеспечены набор всех данных,
необходимых для правильного определения показателей налоговой декларации,
исходя из требований Главы 25 по вопросу учёта соответствующих доходов и
расходов.

Подтверждением данных налогового учёта являются:

1. первичные учётные документы (включая справку
бухгалтера);

2.      аналитические регистры налогового учёта;

.        расчёт налоговой базы.

Регистры налогового учёта ведутся в виде специальных
форм на бумажных носителях, в электронном виде и (или) любых машинных
носителях. При этом аналитический учёт данных должен быть так организован
налогоплательщиком, чтобы обеспечивал непрерывное отражение в хронологическом
порядке фактов хозяйственной деятельности и раскрывал порядок формирования
налоговой базы.

Аналитические регистры налогового
учета — сводные
формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период,
сгруппированные в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ, без распределения
(отражения) по счетам бухгалтерского учета. Они систематизируют и накапливают
информацию, содержащуюся в принятых к учету первичных документах

Формы аналитических регистров налогового учёта для
определения налоговой базы в обязательном порядке должны содержать следующие
реквизиты:

·    наименование регистра;

·              период (дату) составления;

·              измерители операции в натуральном и
денежном выражении;

·              наименование хозяйственных операций;

·              подпись (расшифровку подписи) лица,
ответственного за составление указанных регистров.

Содержание данных налогового учёта (в т. ч. и данных
первичных документов) является налоговой тайной.

При хранении регистров налогового учёта должна
обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений.

Исправление ошибки в регистре налогового учёта должно
быть обоснованно и подтверждено подписью лица, внёсшего исправление, с
указанием даты и обоснованием внесённого исправления.

Организация системы налогового учёта предусматривает
определение совокупности показателей, прямо или косвенно влияющих на размер
налоговой базы, критериев их систематизации в регистрах налогового учёта, а
также порядка ведения налогового учёта, формирования и отражения в регистрах
информации об объектах учёта.

1.2 Виды
регистров

Регистры учета хозяйственных операций являются
источником систематизированной информации о проводимых организацией операциях,
которые тем или иным образом влияют на величину налоговой базы в текущем или
будущих периодах [6.С. 184]. Настоящий перечень включает все основные операции,
связанные с утратой или получением права собственности на объекты гражданских
прав (имущество, в том числе деньги, работы, услуги, права) по сделкам с
третьими лицами. В отношении проводимых учреждением операций по признанию
задолженностей и иных установленных НК РФ объектов налогообложения перечень
может быть дополнен. В частности, в нем отсутствуют регистры по учету операций
выявления результатов инвентаризации, переоценки имущества (кроме амортизируемого
имущества и ценных бумаг).

Для организации налогового учета МНС РФ рекомендовало
ведение следующих регистров учета:

 

1.2.1 Регистры учета
хозяйственных операций

1 Регистр учета операций приобретения имущества,
работ, услуг, прав.

. Регистр учета операций выбытия имущества (работ,
услуг, прав).

. Регистр учета поступлений денежных средств.

. Регистр учета расхода денежных средств.

. Регистр учета сумм начисленных штрафных санкций.

Регистр учета расходов на оплату труда.

. Регистр учета начисления налогов, включаемых в
состав расходов.

Регистры учета хозяйственных операций являются
источником систематизированной информации о проводимых организацией операциях,
которые тем или иным образом влияют на величину налоговой базы в текущем или
будущих периодах.

1. Регистр информации об объекте основных средств.

. Регистр информации об объекте нематериальных
активов.

. Регистр информации о приобретенных партиях товаров,
учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО).

. Регистр информации о приобретенных партиях
сырья/материалов, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО).

. Регистр информации о движении товаров, учитываемых
по методу средней себестоимости.

. Регистр информации о движении приобретенных
сырья/материалов, учитываемых по методу средней себестоимости.

. Регистр учета расходов будущих периодов.

. Регистр аналитического учета операций по движению
дебиторской задолженности.

. Регистр учета операций по движению кредиторской
задолженности.

. Регистр учета расчетов с бюджетом.

. Регистр движения резерва по сомнительным долгам.

. Регистр учета расходов на гарантийный ремонт.

. Регистр учета расчетов по штрафным санкциям.

Регистры учета состояния единицы налогового учета
являются источником систематизированной информации о состоянии показателей
объекта учета, информация о которых используется более одного отчетного
(налогового) периода.

Ведение регистра должно обеспечить отражение
информации о состоянии объекта учета на каждую текущую дату и изменении
состояния объектов налогового учета во времени.

 

1.2.3 Регистры
промежуточных расчетов

1. Регистр-расчет Формирование стоимости объекта
учета.

. Регистр-расчет Учет амортизации нематериальных
активов.

. Регистр-расчет стоимости списанных сырья и (или)
материалов по методу ФИФО (ЛИФО).

. Регистр-расчет стоимости списанных товаров по методу
ФИФО (ЛИФО).

. Регистр-расчет стоимости сырья/материалов, списанных
в отчетном периоде.

. Регистр учета сомнительной и безнадежной дебиторской
задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату.

. Регистр-расчет резерва сомнительных долгов текущего
отчетного (налогового) периода.

. Регистр учета кредиторской задолженности по
результатам инвентаризации на отчетную дату.

. Регистр учета договоров на добровольное страхование
работников.

. Регистр учета расходов по добровольному страхованию
работников.

. Регистр-расчет расходов по добровольному страхованию
работников текущего периода.

. Регистр-расчет расходов на ремонт текущего отчетного
периода.

. Регистр-расчет расходов на ремонт, учитываемых в
текущем и будущих периодах.

. Регистр учета внереализационных расходов по
операциям уступки прав требования, относящихся к будущим периодам.

. Регистр-расчет резерва расходов на гарантийный
ремонт.

. Регистр-расчет коэффициента для перерасчета резерва
расходов на гарантийный ремонт.

Регистры промежуточных расчетов предназначены для
отражения и хранения информации о порядке проведения налогоплательщиком
расчетов промежуточных показателей, необходимых для формирования налоговой базы
в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ. Показатели Регистров данной группы
должны в полном объеме отразить все этапы проведения промежуточных расчетов и
величину всех показателей, участвующих в расчете.

 

1.2.4 Регистры
формирования отчетных данных

1. Регистр-расчет учет амортизации основных средств.

. Регистр-расчет стоимости товаров, списанных
(реализованных) в отчетном периоде.

. Регистр учета прочих расходов текущего периода.

. Регистр-расчет финансовый результат от реализации
амортизируемого имущества.

. Регистр учета стоимости реализованного прочего
имущества.

. Регистр — расчет учета остатка транспортных
расходов.

. Регистр учета внереализационных расходов.

. Регистр-расчет финансового результата от реализации
прав, которые были приобретены ранее в рамках операции по оказанию финансовых
услуг (пункт 3 статьи 279 НК РФ).

. Регистр-расчет финансового результата от уступки
прав требования (расходы по реализации прав, кроме ситуаций продажи ранее
приобретенных прав).

. Регистр учета доходов текущего периода.

. Регистр учета убытков обслуживающих производств.

. Регистр-расчет финансовый результат от деятельности
обслуживающих производств и хозяйств.

 

1.3 Как выглядит
налоговый регистр

Для тех организаций, которые платят налог на прибыль,
актуальным оказывается вопрос -как должны выглядеть налоговые регистры?
Изучение Налогового кодекса ответа на этот вопрос не даст. В нем законодатели
определили лишь общие моменты, предоставив организациям самим решать какие
налоговые регистры им заводить и как их оформлять.

Но эти общие правила знать необходимо. Поэтому
остановимся на них чуть подробнее. Итак, согласно статье 314 НК РФ налоговые
регистры -это сводные (за отчетный или налоговый период) формы систематизации
данных налогового учета, сгруппированных в соответствии с требованиями главы 25
НК РФ, без распределения по счетам бухгалтерского учета.

Устанавливает Налоговый кодекс и обязательные
реквизиты, которые должен содержать налоговый регистр. Согласно статье 313
Кодекса, каждый регистр должен содержать наименование, период или дату
составления, наименование хозяйственной операции и ее измерители в денежном и,
если возможно, в натуральном выражении. Наконец, регистр должен быть подписан
ответственным лицом и содержать расшифровку его подписи.

Нетрудно заметить, что требования эти совпадают с
требованиями к бухгалтерским первичным документам. А значит, велик соблазн
использовать уже имеющиеся бухгалтерские документы в качестве налоговых
регистров. Налоговый кодекс этого не запрещает. Более того, вариант
использования бухгалтерских регистров в качестве налоговых прямо
предусматривается в статье 313 НК РФ, с той лишь оговоркой, что если каких-то
сведений в бухрегистрах недостаточно, то их надо дополнить и в результате
получится уже регистр налогового учета.

А для тех организаций, чьи бухгалтеры все-таки
испытывают трудности при формировании налоговых регистров, налоговики издали
специальные рекомендации, содержащие примерные формы таких регистров.

Заметим также, что технически регистры можно вести как
на бумаге, так и в электронном виде, распечатывая их по требованию инспекции.

Глава 2.
Реализация налогового и бухгалтерского учета в автоматизированных системах

Бухгалтерский учет всегда сопровождается профессиональным сомнением.
Правильно ли сформированы бухгалтерские проводки, верно ли рассчитаны налоги,
не упущено ли что-либо при формировании бухгалтерских документов и т.д. Но
теперь есть способ, позволяющий избегать ошибок в бухгалтерском учете — это
автоматизация бухгалтерского и налогового учета.

Рассмотрим автоматизацию налогового учета на примере трех систем
различного масштаба — , Microsoft Business Solutions — Navision и SAP R/3, «Бухсофт:
Предприятие».

Автоматизация налогового учета связана с рядом методологических и
технических затруднений, вызванных различиями в оценке аналогичных активов и
хозяйственных операций для целей бухгалтерского и налогового учета. Эти
проблемы решаются в частности путем соотнесения данных бухгалтерского и
налогового учета, а также построения такой модели производственно-хозяйственной
деятельности предприятия, которая позволяла бы автоматически трансформировать
данные бухгалтерского и иных типов учета в данные налогового учета. Алгоритмы
решения подобных задач различаются в зависимости от выбранной
автоматизированной системы.

 

2.1 Microsoft
Business Solutions — Navision

Функции модуля «Налоговый учет» в системе Navision позволяют формировать
и настраивать налоговые регистры, а также указывать соответствия счетов
бухгалтерского и налогового учета в зависимости от специфики конкретного
предприятия. Чтобы отразить принадлежность операции к налоговому учету, в
Navision могут быть использованы дополнительные налоговые субсчета
бухгалтерского плана счетов, а также налоговые измерения. Указываемые при учете
операции налоговые измерения определяют тип операции в налоговом учете (закупка
сырья и материалов, движение резервов по сомнительным долгам и т. д.) и более
детальные параметры операции (приобретение имущества с последующей оплатой, в
счет выданного аванса, в счет договора мены, по договору займа). Navision
позволяют вести бухгалтерский, налоговый и управленческий учет в едином
информационном пространстве предприятия.

Для реализации требований главы 25 НК РФ в модуле «Финансы» специально
разработан подмодуль «Налоговый учет», функциональность которого обеспечивает
настройку и формирование налоговых регистров, расчет и печать декларации по
налогу на прибыль предприятия.

Расчет декларации по налогу на прибыль может быть настроен под
индивидуальные требования и специфику деятельности компании. Для удобства настройки
и работы с декларацией пользователю предоставляются экранные формы, полностью
соответствующие содержанию листов декларации. Исходными данными для
формирования налоговых регистров и расчета строк декларации могут быть как
данные регистров бухгалтерского и аналитического учета, так и данные,
учитываемые по модели налогового учета (для расходов, налоговый учет которых
имеет существенные отличия от бухгалтерского).

Выгрузка данных по налогу на прибыль в шаблон Microsoft Excel позволяет
соблюдать нужную форму документа и редактировать данные декларации перед
печатью, если это необходимо.

Механизм формирования декларации по налогу на прибыль в Microsoft
Navision обеспечивает абсолютную прозрачность расчета налога, так как значение
каждой строки может быть раскрыто (drilldown) вплоть до списка первичных
документов, бухгалтерских проводок и операций регистров аналитического учета.
Декларация каждого периода в системе сохраняется в электронном виде, что
позволяет в любое время мгновенно обратиться к любым историческим данным.
Идентификация доходов и расходов Для группировки доходов и расходов в
соответствии с законодательством, получения промежуточных итогов по данным
группам и расширения возможностей настройки регистров налогового учета в
Microsoft Navision поддерживается идентификация конкретных доходов и расходов,
которые нельзя однозначно идентифицировать корреспонденцией счетов
бухгалтерских проводок.

Налоговый учет в Microsoft Navision организован по требованиям «Системы
налогового учета, рекомендуемой ФНС РФ для исчисления прибыли в соответствии с
нормами гл. 25 НК РФ». При разработке было принято во внимание основное отличие
налогового учета от бухгалтерского — обязательное обоснование всех показателей
первичными документами, подтверждающее правомерность отнесения расхода к той
или иной группе.

Каждый регистр может индивидуально настраиваться под специфику
конкретного предприятия. Гибкость настройки декларации позволяет пользователю
самостоятельно создавать любое количество налоговых регистров, отражающих его
учетную политику в целях налогообложения прибыли и реализующих принцип
обоснованности и достоверности. При построении регистров сделан акцент на
максимальное использование данных бухгалтерского учета.

При этом те операции, в которых налоговый учет отличается от финансового,
по возможности автоматизированы для снижения трудоемкости ввода информации.

Регистры промежуточных расчетов предназначены для отражения и хранения
информации о порядке проведения налогоплательщиком расчетов промежуточных
показателей, необходимых для формирования налоговой базы. В Microsoft Navision
реализованы: регистр формирования стоимости объекта учета; регистр расчета
стоимости списанного (реализованного) имущества по учетным политикам
ФИФО/ЛИФО/Средняя; регистр амортизации НМА; регистр учета сомнительной
дебиторской задолженности.

Регистры состояния единицы налогового учета представляют собой
систематизированные данные о показателях объекта учета, информация о которых
используется на протяжении более чем одного отчетного периода. Это регистры
информации об основных средствах и НМА, о приобретенных партиях имущества по
учетным политикам ФИФО/ЛИФО/Средняя и о движении резерва по сомнительным
долгам, а также регистр аналитического учета операций по движению
дебиторской/кредиторской задолженности и регистр учета расчетов с бюджетом.
Содержащиеся в регистрах данные о величине показателей используются в системе
Microsoft Navision для формирования суммы расходов, подлежащей учету в составе
того или иного элемента затрат в текущем периоде.

Согласно российскому законодательству регистры учета хозяйственных
операций в Microsoft Navision отражают результаты деятельности организации,
которые тем или иным образом влияют на величину налоговой базы в текущем или
будущих периодах. В системе реализованы регистры поступления и выбытия денежных
средств, поступления и выбытия имущества, расходов на оплату труда.

Подмодуль «Налоговый учет» содержит все необходимые регистры,
представляющие информацию о том, в каком порядке следует получать значения
конкретных строк налоговой декларации. В них формируются конечные данные
налоговой отчетности. Это регистры учета амортизации основных средств; учета
стоимости списанного (реализованного) в отчетном периоде имущества; учета
внереализационных расходов; учета реализованного прочего имущества; учета
финансового результата от реализации основных средств и НМА; учета доходов
текущего периода.

 

2.2 SAP R/32

Хозяйственные операции для целей налогового учета в большинстве случаев
классифицируются системой автоматически. При этом настройка системы
производится на основании документа, утверждаемого на этапе внедрения и
определяющего зависимость между параметрами хозяйственной операции и способом
ее отражения в налоговом учете, — «Карты автоматического формирования налоговых
показателей». В этом документе определяются правила отражения в налоговых
регистрах и группировки для целей налогового учета всех типов хозяйственных
операций в зависимости от дополнительных признаков, указываемых при регистрации
таких операций. В качестве таких признаков может использоваться, например, счет
бухгалтерского учета или объект учета затрат (подразделение, производственный
заказ и т. д.).

Для группировки всех расходов и доходов предприятия в целях налогового
учета используется система аналитических налоговых показателей, которые
объединены в иерархию и делятся на четыре группы:

· аналитические конечные налоговые показатели:
формируются в течение отчетного (налогового) периода путем суммирования данных
первичных документов, используются при формировании некоторых строк налоговой
декларации (например, расходы на оплату труда работников аппарата управления,
услуги сторонних организаций, командировочные расходы и т. д.);

· аналитические промежуточные налоговые показатели:
формируются в течение отчетного периода путем суммирования данных первичных
документов и являются исходными данными при формировании расчетных показателей
(например, расходы на оплату труда производственных работников, нормируемые
расходы на рекламу, расходы по договорам личного страхования и т. д.);

·              расчетные промежуточные налоговые
показатели: формируются при закрытии отчетного периода расчетным путем и
являются исходными при формировании других расчетных налоговых показателей
(например, незавершенное производство на конец периода, остаток готовой
продукции на конец периода и т. д.).

 

2.3 «Бухсофт:
Предприятие»

Особое внимание хотелось бы уделить программе, позволяющей
автоматизировать одновременно бухгалтерский и налоговый учет. Это программа «Бухсофт:
Предприятие».

В соответствии с установленным порядком, все предприятия обязаны вести
налоговый учет. Каждый факт хозяйственной деятельности предприятия необходимо
отражать не только с точки зрения бухгалтерского, но и налогового учета. Однако
в большинстве случаев бухгалтер во избежание двойной работы стремится
максимально сблизить данные бухгалтерского и налогового учета. Этот принцип и
лежит в основе предложенного в программе «БухСофт: Предприятие» подхода к
налоговому учету. Следует отметить, что такой подход не противоречит Налоговому
кодексу.

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно,
исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета,
то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому.
Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной
политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом
(распоряжением) руководителя. В программе реализован принцип максимально
возможного сближения данных налогового и бухгалтерского учета. Этим обусловлен
внешний вид формы налогового учета, которая, по сути, представляет собой журнал
операций с полным перечнем сформированных проводок. Однако, в отличие от
журнала операций в данной форме по каждой проводке предусмотрены поля вид
дохода/ расхода и сумма дохода или расхода. Вид дохода или расхода в точности
повторяет соответствующие строки в декларации по налогу на прибыль. Установив
курсор на проводку, которая должна отразится в декларации, пользователь может в
нижней части формы налогового учета выбрать, в какой строке, какого раздела
декларации данная проводка должна быть отражена. При этом в декларацию попадет
та сумма, которая отражена в колонках доход/расход. Сумма проводки для
бухгалтерского учета представлена только для информации и может не совпадать с
суммой дохода / расхода. Таким образом, декларация по налогу на прибыть
заполняется по тем проводкам, у которых выбран какой-либо доход/ расход на
сумму, отраженную в колонках доход/расход. По остальным проводкам, которые не
должны быть отражены в декларации по прибыли, проставляется запись «В
декларации не отражать».

Рис.1.
Налоговый учет в программе «БухСофт: Предприятие»

Как отмечено выше, проводки в форме налогового учета полностью совпадают
с проводками, имеющимися в форме журнала операций. Для формирования декларации
по налогу на прибыль необходимо заполнить поля вид дохода/расхода и сумма
дохода/расхода. Заполнение этих полей можно производить в автоматическом режиме
по кнопке «Заполнить». По данной команде программа за выбранный период
проставит вид доход/расхода и рассчитает его сумму, в зависимости от вида
проводки. Автоматическое заполнение осуществляется в соответствии с данными
справочника (кнопка «Правила» вверху формы). По умолчанию данный справочник
заполнен разработчиком программы с учетом наиболее типовых ситуаций. При
необходимости пользователь может вводить в него свои правила. При нажатии на
кнопку «Правила», откроется форма, в которой можно посмотреть какой вид
дохода/расхода по каким проводкам заполняется. То есть, выбрав интересующий вид
дохода/расхода в верху формы справочника, можно просмотреть перечень проводок,
которые будут попадать в соответствующую строку декларации. При необходимости
«Правила» могут быть откорректированы вручную, то есть пользователь может
указать дополнительные проводки и исключить проводки, предлагаемые
разработчиком.

В программе предусмотрено формирование регистров на основе журнала
операций налогового учета. Одновременно существуют рекомендованные формы
регистров налогового учета для учета основных средств и нематериальных активов,
которые можно распечатать через эти справочники.

В отличие от регистров для целей бухгалтерского учета, регистры,
формируемые на основе журнала налогового учета, содержат такие дополнительные
поля, как Вид дохода и расхода (в полном соответствии со строками декларации по
налогу на прибыль) и сумма для целей налогового учета, которая может отличаться
от суммы по бухгалтерскому учету.

Журнал налогового учета построен таким образом, что по каждой операции
позволяет определить, к какому виду дохода/расхода она относится. Функция
«Фильтр» журнала операций налогового учета позволяет выбрать конкретный вид
дохода или расхода и отобрать по хронологии только те операции, из которых
данный вид дохода или расхода состоит. Итоговая сумма данных операций
составляет сумму по соответствующей строке декларации, что существенно облегчает
контроль за ее формированием (рис.2).

Таким образом, при печати регистров налогового учета с помощью функции
«Фильтр» пользователь может вывести информацию о всех операциях для целей
налогового учета, которые составляют каждую из строк декларации по налогу на
прибыль. При возникновении вопросов налоговых органов о порядке расчета
конкретной строки декларации по налогу на прибыль, пользователь может
представить весь список операций, из которых она состоит.

Рис.2.
Налоговый учет в программе «БухСофт: Предприятие»

Все документы, связанные с налоговым учетом выбираются из меню при
нажатии на кнопку Печать. Оттуда же можно сформировать декларацию по налогу на
прибыль. При необходимости декларация может быть сформирована в электронном
виде или с двухмерными штрих кодами. От правильности ведения налогового
учетазависит заполнение такой ключевой для фирмы декларация как декларация по
налогу на прибыль. Налоговые регистры — это именно то, что так любят проверять
налоговые инспектора во время проверок. А главное, налоговый учет — это то, что
отнимает массу сил и энергии у главного бухгалтера, отвлекая от текущей
деятельности. Однако в программе БухСофт: Предприятие эта проблема решена. По
сути, от бухгалтера вообще не требуется вести налоговый учет! Программа делает
это за него сама на базе проводок, попавших в журнал операций. В форме
Налоговый учет эти проводки обрабатываются, увязываются с требованиями 25-й
главы Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль» и привязываются к той или иной
операции налогового учета.

Программы серии БухСофт предназначены для комплексной автоматизации учета
в бухгалтерии. Помимо ведения бухгалтерского учета, программы БухСофт
обеспечивают автоматизацию налогового, управленческого, кадрового, складского и
оперативного учета на предприятии в полном соответствии с требованиями
законодательства. Только вот цена на программы БухСофт значительно ниже, чем
цены на программы 1С.

Ценовая политика фирмы «Бухсофт» предусматривает градацию цен на
программы в зависимости от объективных факторов деятельности, таких как
количество сотрудников, объем деятельности (количество сделок в учете покупок
или продаж и т.п.). Соответственно цена программы для небольшой фирмы с
небольшим оборотом и не очень большим штатом будет равняться 250 долларам за
первый год и 125 долларам при обновлении на следующие года. В программах серии
БухСофт есть возможность сетевой работы, при чем сетевая версия программы стоит
столько же, сколько и локальная.

В БухСофт. все проблемы пользователей решает непосредственно сам
разработчик, для оперативного решения вопросов у пользователей есть возможность
задавать свои вопросы через форум разработчиков, по электронной почте, а так же
по многоканальному телефону. Обслуживание осуществляется бесплатно.

Глава 3.Проблемы формализации
налогового учета и их решение в автоматизированных системах

Основной проблемой, с которой сталкивается предприятие при формализации
методологии налогового учета, является правильное отражение хозяйственных
операций в аналитических налоговых регистрах. Чтобы верно классифицировать
хозяйственные операции для целей налогового учета, бухгалтер, занимающийся
регистрацией хозяйственных операций, должен иметь высокую квалификацию и хорошо
разбираться в часто меняющемся налоговом законодательстве. На крупных
предприятиях, где регистрацией хозяйственных операций занимаются десятки
бухгалтеров, столь высокие требования к их квалификации вряд ли выполнимы. Это
приводит к появлению большого количества ошибок. Возможны даже случаи, когда
одни и те же хозяйственные операции в разных подразделениях отражаются
по-разному. Поэтому автоматизированная система должна позволять контролировать
правильность отражения в налоговом учете той или иной операции.

Microsoft Business Solutions — Navision. В Navision хранится вся история
возникновения хозяйственных операций. Для контроля обоснованности формирования
налоговой базы на основе первичных документов и подтверждения правомерности
отнесения дохода/расхода к той или иной классификационной группе используется
стандартный механизм «Навигатор», который позволяет просмотреть все документы,
связанные с учтенным.

SAP R/3. В системе реализован механизм транзакционного контроля регистрации
хозяйственных операций: любая хозяйственная операция, влияющая на изменение доходов
или расходов, обязательно должна быть отражена в карте автоматического
формирования налоговых показателей и соответственно автоматически перенесена в
налоговые регистры. В противном случае такая операция считается некорректной и
ее регистрация невозможна как в налоговом, так и в бухгалтерском учете. Это
гарантирует соответствие данных бухгалтерского и налогового учета. Задачей
бухгалтера в такой ситуации является лишь правильное отражение операции в
бухгалтерском учете (выбор правильных бухгалтерского счета и объекта учета
затрат), в большинстве случаев ему необязательно знать порядок налогового учета
таких операций. При изменении законодательства в настройке системы необходимо
провести централизованные корректировки, после чего все хозяйственные операции
будут отражаться в соответствии с новыми требованиями.

Этапы автоматизации налогового учета можно представить следующим образом:

. Описание существующих процессов налогового учета (фаза «как есть»).
Существующие на предприятии налоговые регистры проверяются на предмет
соответствия законодательству, а также анализируются с точки зрения их
реализации в выбранной автоматизированной системе. Параллельно применяемый план
счетов бухгалтерского учета анализируется на предмет возможности использования
показателей бухгалтерского учета для формирования данных налогового учета.
Также необходимо проанализировать учетную налоговую политику и возможности ее
сближения с принципами бухгалтерской учетной политики. На этом же этапе
описываются технологические процессы и производственные цепочки внутреннего
обмена продукцией.

. Формирование будущих процессов налогового учета (фаза «как будет»).
Разрабатывается и утверждается модель производственной деятельности предприятия
с точки зрения налогового учета, которая будет реализована в системе.
Определяются требования к детализации данных налогового учета и информации о
разницах в соответствии с ПБУ 18/02, разрабатываются и утверждаются иерархия
налоговых показателей и взаимосвязи между ними, формат налоговых регистров. В
учетную политику предприятия и план счетов бухгалтерского учета вносятся
изменения, позволяющие максимально сблизить порядок формирования доходов и
расходов в бухгалтерском и налоговом учете.

. Автоматизация налогового учета (фаза «реализация»). Разработанные требования
к налоговому учету реализуются в автоматизированной системе. При этом
необходимо предусмотреть механизм обновления настроек налогового учета.
Поскольку налоговое законодательство часто меняется, необходимо заранее
предусмотреть наиболее простой и наименее затратный способ корректировки
настроек. При этом изменения следует проводить централизованно (по предприятию
в целом), предоставив право на внесение изменений в настройки системы
ограниченному кругу лиц.

Залогом успешной реализации проекта автоматизации налогового учета
является целый ряд факторов: заинтересованность финансовых служб предприятия в
успешной автоматизации, их коммуникативность и оперативность в представлении
необходимой информации, а также гибкость финансовых руководителей в отношении
возможных изменений ранее существовавшей учетной системы в ходе автоматизации.
Важно также наличие квалифицированных сотрудников, способных к быстрому
обучению работе в новой системе, и участие в проекте квалифицированных
консультантов по системной интеграции и по бухгалтерскому и налоговому учету.

Заключение

Таким образом, налоговый учет — это особый порядок
учета доходов и расходов и определение момента их признания, представляющий
собой механизм учета доходов и расходов для исчисления налоговой базы отчетного
периода, особый порядок формирования отложенных расходов.

Организация должна в обязательном порядке вести
налоговый учет для исчисления налога на прибыль.

Систему налогового учета организации выбирают
самостоятельно, порядок его ведения устанавливается каждой организацией в
учетной политике для целей налогообложения.

Подтверждением данных налогового учета являются:
первичные учетные документы (в т.ч. справки бухгалтера); аналитические регистры
налогового учета; расчет налоговой базы.

Аналитические регистры налогового учета — сводные
формы систематизации сгруппированных данных налогового учета за отчетный
(налоговый) период без отражения по счетам бухгалтерского учета.

Формы аналитических регистров к налоговому учету
организация может разработать самостоятельно, воспользоваться рекомендациями
ФНС России по составлению налоговых регистров или воспользоваться данными
аналитического учета, разработанными в соответствии с правилами ведения
бухгалтерского учета, при условии, что содержащаяся в документах (реквизитах)
аналитического учета информация содержит все необходимые сведения для
исчисления налоговой базы и составления налоговой отчетности в разрезе каждой
хозяйственной операции.

Введение налогового учета наряду с бухгалтерским
является объективной необходимостью и потребностью каждой организации, которая
заинтересована в снижении собственных расходов законным путем. Лишь совместное
использование средств бухгалтерского и налогового учета обеспечивает реализацию
оптимальной налоговой политики организации.

Список
литературы

1. «Налоговый кодекс Российской
Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 23.07.2013)

. «Налоговый кодекс Российской
Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 23.07.2013)

. Приказе «Об учётной политики
для целей налогообложения»

. Гладышева Ю.П. Как организовать
налоговый учет / Ю.П. Гладышева. — М.: Бератор-Пресс, 2012. — 184 с.

. Каганович В.И. Как организовать
налоговый учет на базе бухгалтерского / В.И. Каганович // Консультант. — 2010.
— № 11. — 317с.

. Перов А.В. Налоги и
налогообложение: Учебное пособие / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. — М.: Юрайт, —
2005. — 555 с.

. Пирогова Г.В. Организация
налогового учета на предприятии / Г.В. Пирогова // Налоговый вестник. — 2009. —
№ 10. — 312 с.

. Попова Л.В. Альтернативные варианты
организации налогового учета и их анализ / Л.В. Попова, М.В. Васильева, М.М.
Коростелкин // Управленческий учет. — 2011. — № 1. — 246 с.

. Федосова Т.В. Бухгалтерский учет /
Т.В. Федосова. — Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2012. — 240 с.

. Филина Ф. Регистры налогового учета
/ Ф. Филина // Российский бухгалтер. — 2011. — № 11. — 215 с.

.www/ Microsoft