Диплом анализ бух отчетности предприятия

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Глава 1.  Теоретические основы формирования и анализа бухгалтерской отчетности

1.1   Нормативно-правовое регулирование бухгалтерской финансовой отчетности

.2     Состав, структура и содержание бухгалтерской отчетности в Российской Федерации

.3     Методика анализа бухгалтерской отчетности

Глава 2.  Формирование анализ бухгалтерской отчетности в ООО «Коннект»

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Заказать диплом

За 2013-2015 гг.

.1     Организационно-экономическая характеристика ООО «Коннект»

.2     Содержание формы бухгалтерского баланса и техника его составления

.3     Содержание формы отчета о финансовых результатах и техника его составления

2.4   Анализ финансовой отчетности организации

Глава 3.  Совершенствование процесса формированию бухгалтерской отчетности и повышению качества ее анализа

3.1   Повышение качества формирования бухгалтерской отчетности организации и ее анализа

.2     Мероприятия по реструктуризации баланса

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

Заключение

Список использованных источников

Бухгалтерская отчетность составляется на основании всех видов текущего учета и поэтому обеспечивает возможность всестороннего отражения хозяйственной деятельности организации. Она является завершающим этапом учетной работы. Под отчетностью в широком смысле подразумевается вся совокупность учетных записей, по которой можно проследить хозяйственную деятельность организации. В более узком смысле отчетность представляет собой систему таблиц, отражающих сводные данные по которым судят о финансовом состоянии организации и эффективности ее деятельности. В отчетность входят также и текстовые пояснения. Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности работы организации, а также для проведения экономического анализа в самой организации. Кроме того, отчетность необходима для руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования.

Любые службы организации для выполнения своих функций нуждаются в информации, которую в системно обработанном виде можно получить в бухгалтерии. В современных условиях бухгалтерия становится частью информационной системы, функционирующей на качественно новом техническом уровне, частью управляющей системы организации.

На базе данных бухгалтерской отчетности определяют возможные варианты решения коммерческих, производственных и организационных вопросов: возможные объемы производства и реализации продукции, установление уровня цен на продукцию, возможные скидки с цены при досрочной оплате продукции. Данные бухгалтерской отчетности используются не только управленческим персоналом, но и широким кругом внешних пользователей. Бухгалтерская отчетность в обязательном порядке должна быть представлена администрацией организации ее собственникам и государственным органам. На базе отчетности:

оцениваются риски предпринимательской деятельности, начисляются налоги и рассчитываются дивиденды;

принимаются решения о целесообразности и условиях ведения дел с теми или иными партнерами;

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Подробнее

проверяется возможность выдачи кредитов и займов;

оценивается финансовое положение потенциальных клиентов, поставщиков, конкурентов и партнеров.

Цель дипломной работы — исследовать состав и содержание бухгалтерской отчетности организации, осуществить анализ хозяйственной деятельности предприятия на основе данных бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также разработать мероприятия, направленные на совершенствование учета и анализа с целью повышения эффективности деятельности хозяйствующего субъекта.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

осветить теоретические основы формирования и анализа финансовой отчетности хозяйствующих субъектов в современных экономических условиях;

раскрыть методику финансового анализа на основе данных бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия;

дать рекомендации по повышению качества и совершенствованию способов формирования бухгалтерской отчетности;

разработать мероприятия по повышению эффективности деятельности организации, а также повышению аналитических возможностей бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Подробнее

Объект — данные бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия

Предмет — бухгалтерская отчетность.

В качестве методов исследования выбраны логические способы обработки информации; методы группировок, наблюдение, обследование, комплексной оценки, аналитические процедуры и др.

Информационной базой исследования выступают действующие нормативно-правовые документы Российской Федерации, регламентирующие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, проведения анализа финансовой отчетности, периодическая литература по теме исследования, а также годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Коннект» за 2013-2015 гг.

ГЛАВА 1.  ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ И АНАЛИЗА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ   .1       Нормативно-правовое регулирование бухгалтерской финансовой отчетности

Бухгалтерский учет — неотъемлемый элемент хозяйственного процесса любой организации, позволяющий          отслеживать наличие, состояние и динамику имущества и обязательств организаций различных форм собственности. Начиная с 01 января 2013 г. с вступлением в силу Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ, абсолютно все организации и предприятия обязаны вести бухгалтерский учет.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете», по своей сути и содержанию в первую очередь предназначается не для бухгалтеров, а для руководителей экономических субъектов и для руководителей их финансовых служб. К функциям бухгалтеров-исполнителей относятся обязанности по ведению бухгалтерского учета в соответствии с действующим нормативным законодательством.

Действующее нормативное законодательство: положения по бухгалтерскому учету, методические указания, инструкции предусматривают именно правила ведения бухгалтерского учета и формирование показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности. А задача руководителей создать условия для возможности ведения бухгалтерского учета в рамках допускаемого регламента законодательством и формирования достоверной бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Согласно закону «О бухгалтерском учете», предназначение бухгалтерского учета заключается в формировании документированной систематизированной информации об объектах: фактах хозяйственной жизни (сделках, событиях, операциях, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и движение денежных средств), активах (совокупности имущества, принадлежащего юридическому лицу или предпринимателю), обязательствах (обязательство — относительное гражданское правоотношение, в силу которого одна сторона (должник) обязана совершить в пользу другой стороны (кредитора) определенные действия или воздержаться от определенных действий.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Заказать диплом

Такими действиями могут являться: передача определенного имущества, выполнение работы, уплата денег, а также другие действия. Кредитор, в пользу которого должно быть совершено такое действие, имеет право требовать от должника исполнения его обязанности), источниках финансирования его деятельности, доходах, расходах, и иных объектах в случаях, если это установлено федеральными стандартами. Законодателем расширен, а именно конкретизирован перечень объектов.

Период времени, развитие экономики диктуют внесение корректировок в действующее законодательство. Но, по сути, предназначение, цели и задачи бухгалтерского учета на сегодняшний день не изменились. И если предыдущим федеральным законом № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. «О бухгалтерском учете» в объектах бухгалтерского учета не обозначены доходы, расходы и источники финансирования деятельности организации, однако, их отражение в бухгалтерском учете проявлялось как следствие совершения хозяйственных операций.

Объект «имущество» теперь обозначен как активы. Понятно, теперь в активе баланса имеется такой показатель, как отложенный налоговый актив — та часть отложенного налога на прибыль, которая должна уменьшить налог на прибыль в следующих отчетных периодах. Актив, который никогда не станет имуществом организации, который ни продать, ни купить, ни передать. Но это «актив», и он является объектом бухгалтерского учета, хотя и не является имуществом.

Бухгалтерский учет так и остался всеобъемлющим, непрерывным и документированным. И это остается понятным каждому бухгалтеру и экономически грамотному руководителю.

Федеральным законом «О бухгалтерском учете» определен перечень экономических субъектов, на которые распространяется его действие:

коммерческие и некоммерческие организации;

государственные органы, органы местного самоуправления, органы управления государственных внебюджетных фондов и территориальных государственных внебюджетных фондов;

Центральный банк Российской Федерации;

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Подробнее

индивидуальные предприниматели, а также адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой;

находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные структурные подразделения организаций, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, находящиеся на территории РФ, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.

Кроме того, с 1 января 2014 года все организации, независимо от применяемой ими системы налогообложения, обязаны вести бухгалтерский учет. Однако и до первого января юридические лица, применяющие упрощенную систему налогообложения, при отсутствии такой обязанности в большинстве случаев не отказывались от ведения бухгалтерского учета. Кредитование, участие в тендерах обязывает представление бухгалтерской отчетности по установленной законодательством форме.

Бухгалтерский учет формируется в соответствии с требованиями федерального закона «О бухгалтерском учете» и другими федеральными законами и принятыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами. Международные стандарты финансовой отчетности не поименованы в числе документов в области регулирования российского бухгалтерского учета, а лишь являются основой при разработке федеральных и отраслевых стандартов.

Установлена строгая иерархия документов, регулирующих бухгалтерский учет, и установлено правило непротиворечивости этих документов:

федеральные и отраслевые стандарты не должны противоречить Федеральному закону «О бухгалтерском учете»;

отраслевые стандарты не должны противоречить федеральным стандартам;

рекомендации в области бухгалтерского учета и стандарты экономического субъекта не должны противоречить федеральным и отраслевым стандартам.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

Ответственность за организацию ведения бухгалтерского учета возложена на руководителя. Только руководитель субъектов малого и среднего предпринимательства может принять ведение бухгалтерского учета на себя.

Вся информация о хозяйственных операциях организаций собирается в течение года и группируется. Завершающим этапом такого сбора является составление бухгалтерской отчётности за год. Отчётность составляют все субъекты экономической деятельности независимо от их вида деятельности и формы собственности. Единственное различие будет в заполнении форм для отчётности зависимо от формы собственности организации, наличия финансирования из бюджета и пр.

Бухгалтерская отчётность являет собой основной источник данных о финансовых результатах деятельности организации. Финансовое положение, в свою очередь, определяется наличием активов в распоряжении компании, величиной капитала и способностью организации адаптировать свою деятельность к различным изменениям, которые происходят в среде её функционирования. Бухгалтерская отчётность должна наиболее полно и безошибочно предоставлять пользователям данные. Благодаря ей внешними пользователями будет приниматься решение о выгодности и целесообразности установления финансовых отношений с компанией.

В частности закон о «Бухгалтерском учете» определяет:

состав отчетности:

Бухгалтерский баланс (Форма по ОКУД 0710001)

Актив. Внеоборотные активы. Оборотные активы

Пассив. Капитал и резервы. Долгосрочные обязательства. Краткосрочные обязательства

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Подробнее

Отчет о финансовых результатах (Форма по ОКУД 0710002)

Отчет об изменениях капитала (Форма по ОКУД 0710003)

. Движение капитала

. Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок

. Чистые активы

Отчет о движении денежных средств (Форма по ОКУД 0710004)

Денежные потоки от текущих операций

Денежные потоки от инвестиционных операций

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Подробнее

Денежные потоки от финансовых операций

Отчет о целевом использовании средств (Форма по ОКУД 0710006)

Приложение N 3. Пример оформления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (тыс. руб. (млн. руб.))

. Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР)

.1. Наличие и движение нематериальных активов

.2. Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией

.3. Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью

.4. Наличие и движение результатов НИОКР

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

.5. Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов

·              2. Основные средства

·              2.1. Наличие и движение основных средств

·              2.2. Незавершенные капитальные вложения

·              2.3. Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации

·              2.4. Иное использование основных средств

·              3. Финансовые вложения

·              3.1. Наличие и движение финансовых вложений

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Заказать диплом

·              3.2. Иное использование финансовых вложений

·              4. Запасы

·              4.1. Наличие и движение запасов

·              4.2. Запасы в залоге

·              5. Дебиторская и кредиторская задолженность

·              5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности

·              5.2. Просроченная дебиторская задолженность

·              5.3. Наличие и движение кредиторской задолженности

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Подробнее

·              5.4. Просроченная кредиторская задолженность

·              6. Затраты на производство

·              7. Оценочные обязательства

·              8. Обеспечения обязательств

·              9. Государственная помощь

— сроки представления:

Организации должны представить годовую бухгалтерскую отчетность в ФНС и Росстат. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним (п. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Малым предприятиям разрешено сдавать упрощенные формы отчетности.

За 2015 год крайний срок для сдачи — 31.03.2016 (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Подробнее

Можно представлять бухгалтерскую отчетность как на бумаге, так и электронно.

Формы отчетности утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023)

1.2     Состав, структура и содержание бухгалтерской отчетности в Российской Федерации

Внутренние пользователи получают необходимую информацию о хозяйственной деятельности организации, и благодаря анализу этих показателей могут предотвратить отрицательные результаты и обеспечить организации финансовую устойчивость. Финансовая отчётность позволяет следить за тем, осуществляются ли финансовые операции согласно требованиям законодательства, целесообразны ли они, происходит ли правильное распределение средств в том числе и бюджетных в организации, а также используются ли трудовые и прочие ресурсы в соответствии с установленными стандартами и нормативами.

В годовую отчётность должны входить все достоверные данные, которые дадут возможность сформировать представление о положении дел организации. При оформлении отчётности в 2015 году необходимо руководствоваться нормами Федерального закона «О бухгалтерском учёте» №402-ФЗ от 06.12.2014 г. В состав годовой отчётности должны входить:

Бухгалтерский баланс

Отчёт о финансовых результатах

Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

В состав приложений входят:

Отчёт об изменении капитала;

Отчет о движении денежных средств;

Пояснения.

Пояснительная записка в состав отчётности теперь не включается.

Заключение аудитора в состав также не входит, однако организации, которым аудиторская проверка необходима, обязаны её проходить и получить заключение. Предоставлять заключение в налоговую службу необязательно, не публиковать в свободном доступе тоже разрешено. Однако подача заключения в Государственный комитет статистики обязательна.

Бухгалтерский баланс содержит в себе информацию о составе и структуре имущества организации и источниках его образования.

Актив баланса включает в себя данные о внеоборотных и оборотных активах. Бухгалтерский баланс строится по степени ликвидности «снизу-вверх». Имеется ввиду, что чем ниже в балансе располагается строка, тем выше степень ее ликвидности.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Подробнее

Пассив баланса содержит данные об источниках образования имущества. В нем располагаются источники образования имущества по степени ликвидности.

Модель баланса предусматривает два разреза — вертикальный и горизонтальный.

Вертикальный разрез предполагает две части: актив и пассив. В зависимости от интересов пользователей актив можно истолковывать как средства, а пассив как источники, весь баланс — актив и пассив — как различные стадии кругооборота капитала.

Горизонтальный разрез зависит от взаимосвязи между учетными объектами, представленными в балансе. Во всех случаях каждой статье баланса соответствует определенное сальдо счета или группы счетов. Дебетовое сальдо, как правило, показывается в активе, кредитовое — в пассиве. Если сальдо отрицательное, то оно может быть показано со знаком «минус» как в активе, так и в пассиве в зависимости от принятого порядка заполнения бланка баланса.

Объектом баланса выступает имущество организации, то, что находится в собственности организации, или то, что находится под ее контролем. Структура пассива при этом производна от структуры актива, так как она отражает только задолженность, которая лежит на имуществе организации.

В Российской Федерации в соответствии с ПБУ 4/99 актив строится в порядке возрастающей ликвидности с подразделением активов в зависимости от срока обращения на краткосрочные и долгосрочные. В актив бухгалтерского баланса включаются статьи, в которых показываются определенные группы элементов хозяйственного оборота, объединенные в зависимости от стадий кругооборота средств.

Пассив баланса показывает, во-первых, какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятельность организации, во-вторых, какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятельность организации, во-вторых, кто и в какой форме участвовал в создании имущественной массы организации. В рыночной экономике пассив в большей степени определяется как обязательства за полученные ценности или требования на полученные организацией ресурсы.

Обязательства, прежде всего, группируются по субъектам: одни из них являются обязательствами перед собственниками организации, другие — перед третьими лицами. Такое деление имеет значение при определении срочности их погашения. Обязательства перед собственниками составляют практически постоянную часть баланса, не подлежащую погашению во время деятельности организации, обязательства перед третьими лицами имеют ту или иную срочность. Обязательства перед собственниками в свою очередь подразделяются на два вида. Одни возникают в силу первоначального взноса собственника, при открытии организации и в силу последующих взносов извне. Такие источники называются уставным капиталом организации.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Заказать диплом

Другие обязательства перед собственниками — это те, которые превышают взносы над уставным капиталом и являются накоплением средств по причине инвестирования, в деятельность организации части полученной прибыли. Эта часть обязательств находит свое отражение в таких статьях баланса, как «Резервный капитал», «Нераспределенная прибыль». Оба вида обязательств перед собственниками объединяются общим понятием «Собственный капитал». Последний состоит из двух основных частей: капитал, который организация получает от акционеров, и капитал, который она генерирует в процессе своей деятельности.

Другой составляющей пассива являются внешние обязательства (долги), которые подразделяются на долгосрочные и краткосрочные обязательства. В практике этот вид обязательств принято называть заемным капиталом.

Статьи пассива баланса группируются по степени срочности возврата обязательств.

Форма отчета о финансовых результатах предусматривает наличие показателей о финансовых результатах деятельности организации за отчетный период и за аналогичный период прошлого года, а также о доходах и расходах их обеспечивших.

При заполнении этой формы следует руководствоваться ПБУ 9/99 (Доходы организации) и ПБУ 10/99 (Расходы организации).

Рассмотрим подробнее технику формирования показателей Отчета о финансовых результатах.

Первый раздел отчета — «Доходы и расходы по обычным видам деятельности»:

строка 2110 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг». По этой строке отражают выручку от обычных видов деятельности.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

Во-первых, организации самой нужно определить, что считать ее обычными доходами, так как в законодательстве четких критериев по этому поводу нет. Чаще всего такими доходами признают выручку, которую предприятие получает регулярно, систематически, занимаясь основными видами деятельности.

Во-вторых, «выявленные» доходы от обычных видов деятельности надо скорректировать на предоставленные покупателям скидки (наценки), проценты за просрочку или отсрочку платежа, положительные и отрицательные суммовые разницы.

В-третьих, из выручки надо вычесть НДС, экспортные пошлины, акцизы, поскольку такие поступления не считаются доходами. Не являются выручкой и авансы, полученные в счет оплаты продукции (работ, услуг); суммы налога или задатка; суммы, поступившие в погашение кредита или займа.

В-четвертых, нужно определить, какие доходы и от каких видов деятельности являются существенными. Ведь показатели, значимые для пользователей отчетности, нужно отражать в отдельных строках.

Поскольку в типовой форме Отчета о финансовых результатах не предусмотрена расшифровка выручки по видам деятельности, бланк можно дополнить дополнительными строками.

строка 2120 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг». По этой строке приводят сумму расходов по обычным видам деятельности за отчетный период. Это затраты, которые фирма осуществила, изготавливая и продавая продукцию, покупая и перепродавая товары, оказывая услуги, выполняя работы.

Одним из видов расходов по обычным видам деятельности, является амортизация основных средств, непосредственно участвующих в производстве.

Поскольку себестоимость проданных товаров (работ, услуг) вычитают из доходов по обычным видам деятельности, ее показывают в круглых скобках.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

Согласно пункту 3 ПБУ 10/99 «Расходы организации», не являются расходами уплаченные авансы, выданные задатки, суммы, перечисленные в погашение кредита или займа. Не относятся к расходам и средства, израсходованные на приобретение внеоборотных активов (основных средств, нематериальных активов, незавершенного строительства и т.п.).

—        2100 строка «валовая прибыль». Величина валовой прибыли будет определяться как разница между выручкой, показанной по строке 2110, и себестоимостью, отраженной в строке 2120. Если в итоге получится отрицательный результат, то сумму надо указать в скобках.

Строка 2210 «Коммерческие расходы». По этой строке показывают затраты, связанные со сбытом товаров, продукции, т.е. расходы на хранение, доставку, упаковку, рекламу.

Отражаются коммерческие расходы на счете 44 «Расходы на продажу». Суммы, накопленные на этом счете, списывают в конце отчетного периода либо полностью, либо частично на счет 90. В любом случае эти расходы будут показаны по строке 2210 Отчета.

Сумму коммерческих расходов показывают в отчете в круглых скобках.

Строка 2220 «Управленческие расходы». Эта строка предназначена для того, чтобы отразить общехозяйственные расходы организации, то есть расходы на оплату труда управленческого персонала, отчисления во внебюджетные фонды с этих выплат, амортизацию основных средств, используемых для управленческих нужд, и т.д. Данные расходы накапливаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

Суммы, отраженные по дебету счета, списывают либо полностью на счет 90, либо через счет 20. Второй способ организации применяют, если распределяют общехозяйственные расходы между стоимостью реализованной и нереализованной продукции.

При первом способе сумму списанных управленческих расходов надо записать по строке 2220, при втором способе — в строке 2120, а по строке 2200 поставить прочерк. Управленческие расходы показывают в Отчете также в круглых скобках.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Подробнее

Строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж». По строке 2200записывают финансовый результат (прибыль или убыток) от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг. Получить его можно, если из выручки от продаж (строка 2110) вычесть себестоимость проданных товаров (строка 2120), коммерческие (строка 2210) и управленческие (строка 2220) расходы. Если в итоге получится убыток, то его сумму надо показать в Отчете в круглых скобках.

Второй раздел Отчета — «Прочие доходы и расходы». В нем отражаются следующие элементы:

строка 2320 «проценты к получению». Здесь надо отразить сумму процентов, которые причитаются организации:

) По займам, которые она предоставила другим организациям;

) По банковским вкладам, депозитам.;

) По государственным ценным бумагам.

В бухгалтерском учете эти суммы отражаются по кредиту счета 91/прочие доходы.

строка 2330 «Проценты к уплате». По данной строке бухгалтеру надо записать сумму процентов, которую организация должна заплатить:

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Заказать диплом

) По полученным кредитам и займам. Что касается заемных средств, взятых на покупку имущества, то по этой строке отражаются только проценты, которые были начислены после принятия имущества к учету. До этого момента проценты включаются в первоначальную стоимость приобретенных основных средств, материалов, товаров, и т.д.

2) По купленным облигациям и акциям.

В бухгалтерском учете эти суммы отражены по дебету счета 91/прочие расходы. В Отчете их следует привести в круглых скобках.

—        строка 2310 «Доходы от участия в других организациях». Эту строку заполняют те фирмы, которые получают доходы от участия в уставных капиталах других предприятий.

Однако если для фирмы доходы от участия в уставных капиталах других предприятий являются постоянными, то по решению руководства такие поступления могут быть классифицированы как доходы от обычных видов деятельности. Тогда их следует показать по строке 010.

— строка 2340 «Прочие доходы». По данной строке отражают прочие доходы фирмы. Сюда также относится выручка от продажи или от сдачи в арену основных средств, нематериальных активов и другого имущества, если такая выручка не является доходом от обычных видов деятельности.

строка 2350 «Прочие расходы». В данной строке указывают прочие расходы, т.е. не отнесенные к расходам по обычным видам деятельности. Например, это:

1. Затраты по сдаче имущества в аренду (Ремонт, коммунальные платежи);

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Подробнее

. Расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств, нематериальных активов;

. Расходы по оплате услуг кредитных организаций;

. Налоги, которые уплачивают за счет финансовых результатов (налог на имущество).

Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения». Здесь показывают финансовый результат деятельности предприятия за отчетный год. Получить его можно по следующей формуле: прибыль (убыток) от продаж + проценты к получению — проценты к уплате + доходы от участия в других организациях + прочие доходы — прочие расходы.

В итоге получится либо «бухгалтерская» прибыль, либо «бухгалтерский» убыток. При втором варианте сумму надо показать в Отчете в круглых скобках.

Строка 2450 «Отложенные налоговые активы». Отложенный налоговый актив — это часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего перечислению в бюджет в последующем периоде.

По строке 2450 отражают величину отложенных налоговых активов, которая определяется как разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09.Если результат получится положительный, то его надо прибавить к прибыли до налогообложения (вычесть из убытка), отраженной по строке 2450 Отчета.

Если же разница (сумма начисленных активов за минусом погашенных и списанных) окажется отрицательной, то показатель строки 2450 нужно вычесть из прибыли (прибавить к убытку). В этом случае сумму в строке 2450 указывают в круглых скобках.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

Строка 2450 Отчета соответствует строке бухгалтерского баланса.

Малые предприятия могут поставить в строке 2450 прочерк, так как они не обязаны применять ПБУ 18/02.

строка 2430 «Отложенные налоговые обязательства». Данная строка соответствует также строкам бухгалтерского баланса.

Отложенные налоговые обязательства — это часть отложенного налога на прибыль, которая приводит к увеличению суммы налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в последующие периоды.

Как и в случае с активами, в Отчете о финансовых результатах следует показать только разницу между начисленными и погашенными обязательствами. Если начисленные обязательства (кредит счета 77) окажутся больше погашенных (дебет счета 77), то разницу вычитают из прибыли до налогообложения. То есть показатель по строке 2430 нужно привести в круглых скобках. В противном случае разницу прибавляют к прибыли, отраженной по строке 2450, то есть показывают без круглых скобок.

Строка 2410 «Текущий налог на прибыль». По этой строке показывают сумму налога на прибыль, начисленную к уплате в бюджет за отчетный год. Сумму текущего налога на прибыль рассчитывают при помощи следующей формулы:

+условный расход (-доход)по налогу на прибыль + постоянное налоговое обязательство — постоянный налоговый актив + отложенный налоговый актив — отложенное налоговое обязательство = +текущий расход (-доход) по налогу на прибыль.

Полученный результат должен совпадать с налогом на прибыль, который отражен в декларации по этому налогу.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

Показывают в Отчете сумму текущего налога в круглых скобках.

Раздел 3 Отчета о финансовых результатах состоит из одной строки — строка 2400 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода». Здесь организация отражает чистую прибыль (убыток) полученную за отчетный период. Это конечный финансовый результат за минусом налога на прибыль.

В Отчете на предусмотрены строки для отражения начисленных ЕНВД, налога на игорный бизнес. Поэтому бланк можно дополнить отдельной строкой после показателя текущего налога на прибыль (строки 2400).

Если результатом деятельности организации является убыток, то его надо указать в Отчете в круглых скобках.

Справочно в Отчете о финансовых результатах указывается величина постоянных налоговых обязательств (активов), а также базовая и разводненная прибыль (убыток) на акцию.

Отчёт о движении денежных средств — отчёт компании об источниках денежных средств и их использовании в отчётном периоде, прямо или косвенно отражающий денежные поступления компании с классификацией по основным источникам и её денежные выплаты с классификацией по основным направлениям использования в течение периода. Отчёт даёт общую картину производственных результатов, краткосрочной ликвидности, долгосрочной кредитоспособности и позволяет с большей лёгкостью провести финансовый анализ компании.

Субъекты малого предпринимательства, применяющие льготные режимы налогообложения, вправе вести упрощенный вариант учета и формировать:

бухгалтерский баланс;

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

отчет о финансовых результатах.

При составлении годовой отчётности необходимо соблюдать такие правила:

Наиболее полно отображать все операции за отчётный период, в том числе результаты инвентаризаций. По каждому показателю в годовой отчётности должны быть приведены данные за отчётный период и предшествующий отчётному.

Записи о хозяйственных операциях совершаются только на основании документов, которые подтверждают их.

Все статьи баланса должны быть проанализированы и оценены правильно. Информация должна быть нейтральной и непредвзятой.

Этапы формирования годовой бухгалтерской отчетности:

Формирование отчётной политики организации.

1.       Начальный баланс. Это первичный этап организации бухгалтерского учёта для организации, которая была недавно создана. Он показывает имущественное положение предприятия на момент начала отчётного периода.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Подробнее

2.      Регистрация. Все данные о хозяйственной деятельности включаются в документацию. Затем все эти данные обобщаются и группируются в учётных регистрах.

.        Инвентаризация, которая проводится для того, чтобы обеспечить достоверность данных.

.        Составление пробного баланса — оборотной ведомости. В ней можно увидеть ошибки в счетах и неправильно подсчитанные остатки, если таковые имеются.

.        Конечный баланс. Он характеризует финансовую деятельность организации на конец отчётного периода. Приложениями к балансу служат отчёт об изменении капитала и движении денежных средств.

Внешнюю взаимосвязь между элементами форм отчетности можно проследить на примере показателей формы №3 «Отчет об изменении капитала» и формы №1 «Бухгалтерский баланс». Взаимосвязь бухгалтерских форм отчетности можно представить в виде схемы, сплошные линии на которой указывают основные моменты связи финансовых отчетов; номера линий позволяют дать краткие характеристику отраженных на ней взаимосвязей.

. Доходы и расходы организации, которые представлены в отчете о финансовых результатах, дают обобщенную характеристику финансовых результатов от изменений в составе имущества и обязательств организации, показанных в балансе.

. Чистый доход (прибыль) организации, взятый из отчета о финансовых результатах, входит в качестве компоненты отчета об изменениях капитала и представляет важнейшую часть нераспределенной прибыли организации на конец отчетного периода.

3. В балансе и отчете об изменениях капитала данные по счетам первоначального (стартового, уставного) капитала тесно увязаны с моментом учреждения организации и по состоянию на любую отчетную дату (как в случае его неизменности на уровне первоначального взноса, так и в случаях его изменения при перерегистрации в установленном законодательством порядке).

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Подробнее

. Нераспределенная прибыль на конец отчетного периода в отчете об изменениях капитала корреспондирует с суммой по статье нераспределенной прибыли, представленной в балансе.

5. Изменения остатков денежных средств в отчете о движении денежных средств и бухгалтерском балансе являются идентичными.

. Прирост суммы денежных средств в результате осуществления основной (производственно-коммерческой, эксплуатационной) деятельности, который показан в отчете о движении денежных средств, отражает результаты сделок по реализации товаров, работ и услуг, учтенных при формировании чистого дохода организации. Согласование чистого дохода и суммы прироста денежной наличности от операционной деятельности представляет один из важнейших моментов составления отчета о движении денежных средств организации.

. Инвестиционная деятельность, отраженная в отчете о движении денежных средств организации, показывает прирост или убыль денежных средств в связи с движением активов, отраженных в виде балансовых статей отчета в активе баланса организации.

. Финансовая деятельность, отраженная в отчете о движении денежных средств организации, показывает прирост или убыль денежных средств в результате финансирования совершенных операций за счет долговых обязательств или собственных источников. Движение сальдо кредиторской задолженности и собственных источников финансирования в балансе и отчете об изменении финансового положения организации должны совпадать.

Поскольку при закрытии счетов их сальдо могут попадать либо в отчет о финансовых результатах, либо в баланс, основными формами бухгалтерской отчетности являются именно эти две формы. Любые другие формы, по сути, являются аналитическими расшифровками или дополнением к первым двум формам.

Результат хозяйственной деятельности организации исчисляется как в балансе, так и в отчете о финансовых результатах (принцип двойной бухгалтерии). Баланс является отчетом на определенный момент времени, например на отчетную дату. В самом балансе финансовый результат определяется сравнением собственного капитала в начале и конце хозяйственного года. При этом включаются суммы распределения прибыли (либо исключается уменьшение капитала) и вычитается увеличение капитала в отчетном году. В отчете о финансовых результатах результат определяется как сальдо доходов и расходов отчетного периода. Следовательно, отчет о финансовых результатах является отчетом за определенный период времени, например за отчетный период. Финансовый результат, исчисленный по данным баланса, совпадает с итогом отчета о финансовых результатах, поскольку доходы и расходы относятся к отчетному периоду в размере выплат и поступивших платежей, с которыми связано изменение соответствующих активов или пассивов.

Отличительной чертой бухгалтерской отчетности является балансовый принцип взаимосвязи ее показателей. Этот принцип вытекает из двойной записи данных на счетах, показатели которых составляют основу отчетности. Из этого следует, что бухгалтерская отчетность — это упорядоченная взаимосвязанная система показателей, характеризующих условия и результаты хозяйственной деятельности. Балансовый принцип построения бухгалтерской отчетности усиливает ее комплексный характер и облегчает проверку правильности отчетности.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

Таким образом, несмотря на свою простоту и очевидность, основное бухгалтерское равенство дает возможность в наиболее общем виде представить взаимосвязь основных элементов и форм финансовой отчетности.

.3       Методика анализа бухгалтерской отчетности

Оценка показателей бухгалтерской отчетности предполагает исследование структуры, содержания имеющихся отчетных форм, а также расчет основных показателей, тем или иным образом характеризующих положение предприятия на конкретные моменты времени.

Наиболее полным и распространенным способом оценки показателей бухгалтерской отчетности выступает оценка финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского баланса и факторный анализ показателей, формирующих, а также представляющих собой финансовый результат.

Большинство существующих в настоящее время методик анализа деятельности организаций, их финансового состояния повторяют и дополняют друг друга, они могут быть использованы комплексно или раздельно в зависимости от конкретных целей и задач анализа, информационной базы, имеющейся в распоряжении аналитика.

Анализ финансового состояния предприятия включает этапы:

— предварительной (общей) оценки финансового состояния предприятия и изменений его финансовых показателей за отчетный период;

анализа платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия;

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Заказать диплом

анализа кредитоспособности предприятия и ликвидности баланса;

анализа оборачиваемости оборотных активов;

анализа финансовых результатов предприятия;

анализа потенциального банкротства предприятия.

Показатели финансового состояния организаций разделяются на две категории: объемные и относительные. Последние называются финансовыми коэффициентами или финансовыми отношениями.

Различные показатели находятся в связи друг с другом и отражают взгляд только с одной из нескольких возможных точек зрения на организацию. Поэтому говорят о системе финансовых показателей.

Среди объемных показателей деятельности организации используются:

1.       Валюта баланса.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Подробнее

2.      Собственный или оплаченный уставный капитал организации.

.        Чистые активы организации.

.        Объем продаж (выручка от реализации) за период.

.        Объем прибыли за период.

.        Денежный поток за период.

.        Структура денежного потока по видам деятельности.

Финансовые коэффициенты разделяются на несколько групп:

—        Показатели платежеспособности (ликвидности).

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

Показатели оборачиваемости.

Показатели финансовой устойчивости.

Показатели рентабельности.

Показатели эффективности труда.

Показатели прибыльности и рентабельности рассматриваются по отдельности. Это связано с тем, что в первом случае анализируется эффективность текущей (основной) деятельности организации, то есть сопоставляются доходы и затраты, связанные с их получением. Во втором случае речь идет об эффективности использования капитала (активов) в целом.

Для получения целостной оценки организации различные объемные показатели и финансовые коэффициенты объединяются (с учетом веса и значимости каждого из них) в комплексные (составные) показатели финансового состояния.

Рассмотрим методики финансового анализа, изложенных в работах разных авторов. Так, согласно методике анализа А. Д. Шеремета финансовое положение организаций характеризуется размещением его средств и состоянием источников их формирования.

Основными показателями для оценки финансового состояния являются:

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Заказать диплом

уровень обеспеченности собственными оборотными средствами;

степень соответствия фактических запасов активов нормативным и величине, предназначенной для их формирования;

величина иммобилизации оборотных средств;

оборачиваемость оборотных средств и платежеспособность.

По мнению авторов данной методики, важнейшим этапом анализа финансового состояния является определение наличия собственных и приравненных к ним средств, выявление факторов, повлиявших на их изменение в изучаемом периоде. Для расчета наличия собственных и приравненных к ним оборотных средств применяются следующие показатели:

а) источники собственных средств;

б) источники средств, приравненных к собственным;

в) вложение средств в основные фонды и внеоборотные активы.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

На их основе рассчитывается наличие собственных и приравненных к ним средств (а + б — в). Отдельно проводится анализ основных составляющих собственных и приравненных к ним средств — оборотной части уставного фонда и средств, являющихся непосредственной собственностью организации. Прибыль, находящаяся в обороте, исчисляется как разница между балансовой прибылью и суммой использованной и отвлеченной прибыли.

Далее проводится анализ обеспеченности организации собственными оборотными средствами. При этом сопоставляется фактическое их наличие с нормативом, который также утратил свое значение в настоящее время. Коммерческая организация сама решает вопрос об объеме денежных средств и имущества в обороте. Единственным регулятором государства в данном вопросе является соблюдение условия — выплаты пайщикам не должны влиять на величину Уставного фонда, т. е. Уставный фонд не может быть источником платежей участникам, выплата производятся непосредственно из прибыли.

Авторы данной методики также включают в анализ финансового состояния понятие иммобилизации (отвлечения) оборотных средств. Иммобилизацией считается: — превышение средств и затрат на капитальное строительство над источниками финансирования; — задолженности; — расходы, не перекрытые средствами специальных фондов и целевого финансирования.

Приведенное понятие иммобилизации в рыночной экономике утрачивает свое значение. Организация должна использовать точные расчеты для финансирования своих стратегических программ, а также самостоятельно решать строить или модернизироваться. Это касается капитального ремонта, капитальных вложений. К тому же в настоящее время организация с негосударственной формой собственности практически не использует специальные ссуды банка. Учитывая все это, задолженность практически отсутствует и понятие иммобилизации сводится к узкому кругу хозяйственных просчетов.

Анализ состояния нормированных оборотных средств применим в условиях планового ведения хозяйства. В связи с переходом к рынку он преобразуется в анализ сырья, полуфабрикатов, материалов, готовой услуг и имеет иное экономическое значение: запасы сырья должны сохраняться для обеспечения необходимого технологического процесса, а остатки готовой услуг должны быть сведены к минимуму.

Поскольку понятия нормируемые оборотные, средства и ненормированные оборотные средства утратили смысл, то целесообразно оборотные средства подразделить на запасы и затраты, денежные средства и прочие активы. Авторы рассматриваемой методики предлагают также проводить анализ заемных средств по видам кредитов и ссуд.

Анализ платежеспособности рассматривается в данной методике очень узко. Определяется только сальдо дебиторской и кредиторской задолженности. Положительным считается превышение дебиторской задолженности над кредиторской (активное сальдо). Оптимальным вариантом считается формула: отсутствие задолженности как самой организации так и другим.

Обобщение результатов анализа финансового состояния проводится с помощью сальдового приема. Составляется расчет внеплановых вложений оборотных средств и источников их покрытия. В этом расчете отражается влияние двух групп взаимосвязанных финансовых показателей.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

Предлагается также рассматривать показатель оборачиваемости оборотных средств. Его составляющие полностью отвечают требованиям плановой экономики: твердое материально-техническое снабжение, заданные сверху покупатели и заказчики. В современных условиях понятие оборачиваемости оборотных средств сохраняется, но используются иные, диктуемые рыночной экономикой подходы к его формированию.

Таким образом, указанная методика анализа финансового состояния организации основана на принципах планового ведения хозяйства. В настоящее время она может быть применена лишь на ограниченном круге организаций государственной формы собственности и в бюджетных организациях, но не в полном объеме. Это связано с тем, что существенно изменилась информационная база анализа, которая не обеспечит аналитика-исследователя необходимыми исходными данными (например, в современной бухгалтерской отчетности отсутствуют нормативы устойчивых пассивов). Ряд ключевых моментов анализа потеряли значение в условиях перехода к рыночным отношениям (иммобилизация, оборачиваемость оборотных средств), методика не адаптирована к высоким темпам инфляции.

В методике анализа финансового состояния под редакцией С.Б. Барнгольц подход к анализу несколько глубже. Во главе исследования ставится непосредственное изучение баланса организации. Этому предшествует установление степени достоверности информации, содержащейся в балансе, путем ее сопоставления с другими источниками информации.

Основными критериями устойчивости финансового состояния являются:

платежеспособность хозяйствующего субъекта;

соблюдение финансовой дисциплины;

обеспечение собственными оборотными средствами.

По мнению авторов, основными признаками неплатежеспособности и неудовлетворительного финансового состояния являются: просроченная задолженность и длительное непрерывное пользование платежными кредитами. Конечно, эти факторы можно отнести и к показателям неудовлетворительного финансового состояния организации, но их недостаточно для такого однозначного вывода.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Заказать диплом

Особенностью данной методики является изучение причин, вызвавших изменение суммы собственных оборотных средств. Причины изменений изучаются по каждому источнику (Уставный фонд в части оборотных средств, остаток нераспределенной прибыли и другие). Анализ всех оборотных, средств организации проводится во взаимосвязи с их источниками. Интересен также подход к способу выявления излишних у организации материалов: сопоставление их остатков на несколько месячных дат с расходом за эти же месяцы. Отсутствие расходов остатков материалов как незначительное его изменение свидетельствует о наличии ненужных материалов.

Следующая группировка задолженности по причинам образования. Различается допустимая и недопустимая задолженность. Прежде всего, дебиторская задолженность возникает в связи с операциями по сбыту и поставке. Она называется задолженностью по товарным операциям. Недопустимая ее часть возникает вследствие задержки платежей покупателями, нарушения поставщиками договоров.

Для обобщения анализа финансового состояния в рассматриваемой методике используется также баланс внеплановых вложений оборотных средств и их источников. Приводится целая система общих и частных показателей оборачиваемости оборотных средств. Методика анализа включает также составление плана мероприятий по мобилизации резервов и укреплению платежеспособности организаций. В качестве мероприятий рекомендуется, например, ликвидация остатков ненужных материалов и полуфабрикатов, снижение объемов незавершенного производства, взыскание сумм по претензиям.

Данная методика является более логичной и применима для крупных материалоемких производств с участием государственного капитала. Однако, как и предыдущей, ей присущи недостатки: ограниченность информативной базы, ориентация преимущественно на плановую систему хозяйствования, отсутствие поправок на инфляцию.

Авторы также выделяют четыре типа финансового состояния. Первый тип — абсолютная устойчивость. Этому типу соответствуют минимальные величины запасов и затрат. Второй тип — нормальная устойчивость. Для данного типа характерны нормативные величины запасов и затрат. Третий тип — неустойчивое состояние, которому соответствуют убыточные величины запасов и затрат. Четвертый тип — кризисное состояние. Для него характерны неподвижные и малоподвижные запасы и затоваренность готовой продукцией в связи со снижением спроса.

Расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости целесообразно дополнить расчетом относительных показателей устойчивости.

. Коэффициент обеспеченности собственными средствами:

Косс = (СИ — ВА)/ ОА > 0,1

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

где    ОА — оборотные средства (II раздел баланса).

Данный показатель говорит о нехватке оборотных средств кафе — бара «Кабачок» на начало года и на конец года ситуация еще ухудшилась — предприятие необеспеченно собственными оборотными средствами.

. Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами:

бухгалтерская отчетность баланс

Комз = (СИ — ВА) / З =0,6 — 0,8

В кафе — баре, на начало года и на конец года материальные запасы не покрываются собственными средствами.

. Коэффициент маневренности собственного капитала:

Км = (СИ — ВА) / СИ

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

Чем больше Км, тем лучше финансовое состояние; оптимальное значение Км = 0,5.

. Индекс постоянного актива:

Кп = ВА/СИ

При отсутствии долгосрочного привлечения заемных средств Км+Кп = 1

. Коэффициент автономии (финансовой независимости или концентрации собственного капитала):

Ка = СИ/ ВБ

. Расчёт эффективности экономической деятельности организации. На данном этапе анализа рассчитываются показатели рентабельности.

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) исчисляется по формуле:

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Подробнее

где    ЧП — чистая прибыль;

З — сумма затрат по реализованной или произведенной услуг (себестоимость).

Рентабельность продаж деятельности показывает, сколько организация имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию услуг. Может рассчитываться в целом по организации, отдельным ее подразделениям и видам услуг. Рентабельность продаж рассчитывается по формуле:

где    ЧП — чистая прибыль;

В — выручка от оказания услуг.

Этот показатель характеризует эффективность предпринимательской деятельности: показывает, сколько прибыли имеет организация с рубля продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по организации и отдельным видам услуг.

В процессе анализа следует изучить динамику перечисленных показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и провести межхозяйственные сравнения с организациями-конкурентами.

Рентабельность активов (имущества) организации определяется по формуле:

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Заказать диплом

где    ЧП — чистая прибыль;

А — величина активов.

Рентабельность оборотных активов определяется по формуле:

где    ЧП — чистая прибыль;

ОА — величина оборотных активов.

Эффективность работы организации (рентабельность собственного капитала) вычисляется по формуле:

где    ЧП — чистая прибыль;

СК — собственный капитал (источник собственных средств).

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

Показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности организации. Они измеряют доходность организации с различных позиций (процент прибыли на рубль затрат).

Помимо оценки финансового состояния предприятия анализ финансовой отчетности предполагает исследование структуры и динамики показателей отчета о финансовых результатах. Для этого аналогичным с балансом образом проводится исследование абсолютного и относительного изменения показателей, формирующих финансовый результат.

Отдельно проводится оценка показателей прибыли — валовой, прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, чистой прибыли. В дополнение ко всему прочему для полноты картины проводится факторный анализ, позволяющий определить степень влияния различных факторов на результат.

Таким образом, нами рассмотрены общие теоретические аспекты порядка формирования и анализа бухгалтерской отчетности

ГЛАВА 2.  ФОРМИРОВАНИЕ АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В ООО «КОННЕКТ»   .1       Организационно-экономическая характеристика ООО «Коннект»

Общество с ограниченной ответственностью «Коннект», создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «Коннект».

Сокращенное фирменное наименование: ООО «Коннект».

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Заказать диплом

Место нахождения общества: 142404. Московская область, Ногинский район, город Ногинск-4.

Основной целью создания Общества является получение прибыли путем осуществления в установленном порядке деятельности в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и Уставом Общества.

Для достижения цели Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не противоречащие действующему законодательству

Российской Федерации, в том числе:

— телематические услуги связи;

услуги связи по передаче данных;

услуг связи по передаче данных для целей передачи голосовой информации;

а также осуществление других работ и оказание других услуг, не запрещенных и не противоречащих действующему законодательству РФ.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Заказать диплом

Уставный капитал определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов.

Размер уставного капитала Общества составляет 10 000 рублей.

Действительная стоимость доли участников Общества соответствует части стоимости чистых активов Общества, пропорциональной размеру его доли.

Организационная структура управления обществом представлена на рисунке 1.

Рисунок 1 — Организационная структура управления ООО «Коннект»

Схема сбора и обработки информации, получаемой в процессе хозяйственной деятельности организации — документооборот ООО «Коннект», представлен на рисунке 2.

Рисунок 2 — Схема документооборота ООО «Коннект»

В таблице 2.1 представлены основные экономические показатели деятельности ООО «Коннект».

Из таблицы видно, что в 2014 г. выручка от оказания услуг увеличилась на 11,5%, уровень себестоимости увеличился на 4,3%. Данная динамика является положительной, т.к. напрямую способствует увеличению финансовых результатов. Так, например, показатель валовой прибыли возрос на 79,5%.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

Среднесписочная численность работников возросла на 3,7%. При этом фонд оплаты труда сократился, что является негативной динамикой. Это свидетельствует о том, что при росте уровня эффективности деятельности организации повышение заработной платы в ООО «Коннект» не осуществляется, что в конечном итоге может привести к снижению мотивации сотрудников и ухудшению эффективности деятельности организации.

Таблица 2.1

Оценка основных показателей деятельности ООО «Коннект» за 2013-2015 гг.

Наименование показателя 2013г 2014г. 2015г. Абсолютное изменение (+,-) Темп роста, % (раз) 2015г. к 2014г. 2014г к 2013г 2015г. к 2014г.
Выручка от реализации услуг, тыс.руб. 17 569 19 586 20 198 2 017 612 111 103
Среднесписочная численность, чел. 80 83 87 3 4 104 105
Средняя выручка одного сотрудника в год, тыс. руб. 220 236 232 16 -4 107 98
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб. 13836 13595 14064
Фонд оплаты труда, тыс.руб. 9 595 9 272 10 512 -323 1 240 97 113
Среднегодовая заработная плата на 1 сотрудника, тыс. руб. 120 112 121 -8 9 93 108
Чистая прибыль, тыс. руб. 767 1 582 1 182 815 -400 206 75
Чистая прибыль, приходящаяся на одного сотрудника, тыс.руб. 10 19 14 9 -5 199 71
Фондоотдача, руб/ руб. 1,26 1,44 1,43 0,18 -0,1 14,3 -0,7

В 2015 г. также имеют место негативные моменты в деятельности исследуемой организации. В частности, наблюдается превышение темпов роста себестоимости над темпами роста выручки — 5,6% и 3,1% соответственно.

Фондоотдача, которая характеризует эффективность использования ресурсов, отражает рост в 2014 году. В 2015 году происходит незначительное снижение показателя.

Оценив динамику основных технико-экономических показателей деятельности ООО «Коннект», рассмотрим основные правила организации бухгалтерского учета на предприятии и произведем оценку имущественного состояния организации посредством анализа показателей имущества и источников его образования по данным бухгалтерского баланса.

Таким образом, по результатам предварительного исследования, видно, что за исследуемый период положение ООО «Коннект» ухудшается. Об этом свидетельствует динамика основных технико-экономических показателей организации.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Заказать диплом

Несмотря на то, что ООО «Коннект» удовлетворяет критериям признания организации субъектом малого предпринимательства и применяет льготный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения с объектом обложения «доходы за вычетом расходов», организация ведет полноценный бухгалтерский учет.
2.2     Содержание формы бухгалтерского баланса и техника его составления

Бухгалтерский баланс — основная важнейшая форма бухгалтерской отчетности, которая является главным источником информации об имущественном положении организации, о состоянии ее средств в денежной оценке на определенную дату.

Статьи баланса располагаются обособленно по строкам, строки нумеруются (кодируются), для удобства работы с балансом. Сумма, отражаемая по строке, показывается в динамике: на конец каждого отчетного периода из трех лет. Охарактеризуем подробно разделы и статьи баланса ООО «КОННЕКТ» и напомню, что баланс заполняется в тыс.руб.. Внеоборотные активы (код 1100) — Этот раздел представлен следующими балансовыми статьями: нематериальные активы, результаты исследований и разработок, нематериальные поисковые активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, финансовые вложения, отложенные налоговые активы, прочие внеоборотные активы.

Объединяет эти активы то, что, возникнув в организации в материально-вещественной форме, как результат конкретных сделок, они пребывают в этой форме более одного года. Показатель этой строки формируется как сумма строк 1110,1150,1160 и будет равна

г — 13836

г — 13595

г — 14064

Нематериальные активы (код 1110). В соответствии с п. 4 ПБУ 14/2007 — это объекты интеллектуальной собственности, исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности. Данный показатель формируется как разница между дебетовым сальдо счета 04 и кредитовым сальдо счета 05.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

Таблица 2.2

Схема счетов 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов»

Счет Наименование Сальдо на конец года в тыс. руб.
На 31.12.2013г. На 31.12.2014г. На 31.12.2015г.
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
04 Нематериальные активы 110
05 Амортизация нематериальных активов  0

Как мы видим из таблицы ООО «КОННЕКТ» в 2013-2014гг. не имела на своем балансе нематериальных активов, а в декабре 2015 году приобрела программное обеспечение на сумму 110 тыс. руб., амортизация не начислялась, поэтому данные строки 1110 = 110.Основные средства (код 1150). К основным средствам относятся -передаточные устройства, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь. Это показатель формируется как дебетовое сальдо счета 01 минус кредитовое сальдо счета 02.

Таблица 2.3

Схема счета 01 «Основные средства»

Счет Наименование Сальдо на конец года в тыс. руб.
На 31.12.2013г. На 31.12.2014г. На 31.12.2015г.
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
01 Основные средства 13 263 13 263 14 306
02.1 Амортизация основных средств 262 262 352

Из таблицы 2.3. Мы видим, что на конец каждого отчетного периода у ООО «КОННЕКТ» на балансе имеются основные средства, на них начисляется амортизация на субсчет 02.1, т.е. на основные средства используемые в основном виде деятельности и данные по строке 1150 будут равны:

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

г: 13 263-262=13 001;

г: 13 263-262=13 001;

: 14 306-352=13 954.

Доходные вложения материальные ценности (код 1170) — это показатель формируется как дебетовое сальдо счета 03 минус кредитовое сальдо счета 02.

Таблица 2.4

Схема счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности»

Счет Наименование Сальдо на конец года в тыс. руб.
На 31.12.2013г. На 31.12.2014г. На 31.12.2015г.
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
03 Доходные вложения в материальные ценности 903 648
02.2 Амортизация основных средств (доходные вложения) 68 54

Как мы видим из таблицы, помимо объектов основных средств, в составе внеоборотных активов ООО «Коннект» содержатся в 2013 и 2014 гг. доходные вложения в материальные ценности. В данном случае организация имеет в распоряжении такое оборудование, которое изначально приобреталось для предоставления во временное пользование. Амортизация по этому оборудованию начислялась на субсчет 02.2. Данные по строке 1170 рассчитаны следующим образом:

г: 903-68=835;

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

г: 648-54=594.

К концу 2015 г. структура внеоборотных активов исследуемой организации изменилась. Ликвидированы объекты, являющиеся доходными вложениями в материальные ценности. И это тоже видно из таблицы.. Оборотные активы (код 1200)

Этот раздел баланса представлен более подробной детализацией каждой группы оборотных средств. В отличие от внеоборотных активов они очень динамичны. Оборотные активы (текущие активы) — это средства организации, которые в течение нормально протекающего производственного цикла или в период одного года, если цикл короче, чем один год, должны вновь обратиться в наличные деньги.

К оборотным активам относятся следующие объекты бухгалтерского

учета: запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов), денежные средства и денежные эквиваленты, прочие оборотные активы.

Показатель этой строки формируется как сумма строк 1210,1230,1250 и будет равна:

г. — 8 472;

г — 8 860;

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Заказать диплом

г — 8 467.

Запасы (код 1210) это: сырье, материалы и другие аналогичные ценности, животные на выращивании и откорме, затраты в незавершенном производстве, готовая продукция и товары для перепродажи, товары отгруженные, расходы будущих периодов, прочие запасы и затраты. Иными словами приводится суммарный остаток запасов (дебетовое сальдо счетов 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 97 без учета кредитового сальдо счетов 14, 42)

Таблица 2.4

Схема счетов 10 «Материалы», 41 «Товары»

Счет Наименование Сальдо на конец года в тыс. руб.
На 31.12.2013г. На 31.12.2014г. На 31.12.2015г.
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
10 Материалы 3 600 3 898 2 836
41 Товары 2 305 1 899 1 625
Итого 5 905 5 797 4 461

В таблице 2.4 отражено дебетовое сальдо на конец каждого отчетного периода по данным бухгалтерского учета ООО «Коннект». Учет материалов необходимых для выполнения работ, услуг предоставляемых данной организацией ведется в соответствии с законодательством. Отсюда следует, что строка 1210 будет заполнена по итоговым данным из таблицы, т.е.:

г = 5905;

г = 5797;

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

г = 4461.

Дебиторская задолженность (строка 1230) Дебиторская задолженность возникает в случае, если услуга (или товар) проданы, а денежные средства не получены. Как правило, покупателем не предоставляется какого-либо письменного подтверждения задолженности за исключением подписи о приёмке товара на товаросопроводительном документе. Здесь отражается результат сложения дебетовых сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 за минусом счета 63

Таблица 2.5

Схема счетов

Счет Наименование Сальдо на конец года в тыс. руб.
На 31.12.2013г. На 31.12.2014г. На 31.12.2015г.
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 152 313 1 426
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 142 136 1 100
Итого 294 449 2 526

Из таблицы видно, что на конец каждого отчетного периода по данным бухгалтерского учета в ООО «Коннект» имеются не выполненные денежные обязательства со стороны покупателей, заказчиков. Но имеются акты сверки, подписанные во время проведения инвентаризации, которые дают гарантию по ликвидации этой задолженности.

Строка 1230 будет заполнена следующим образом:

г = 294;

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Заказать диплом

г = 449;

г = 2526.

Денежных средства и денежные эквиваленты (код 1250), в этой строке приводится дебетовое сальдо счетов 50,51,52,55, 57 (за вычетом счета 55 субсчет депозитные счета)

Таблица 2.6

Схема счета 51 «Расчетные счета»

Счет Наименование Сльдо на конец года в тыс. руб.
На 31.12.2013г. На 31.12.2014г. На 31.12.2015г.
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
51 Расчетные счета 2 273 2 620 1 480

Из таблицы 2.6 мы видим, что на конец отчетных периодов в ООО «Коннект» все денежные средства аккумулируются на расчетных счетах компании. В данной организации на конец года стараются всю наличность сдать в банк. Поэтому строка 1250 будет равна:

г — 2 273,

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Заказать диплом

г — 2620,

г -1 480.

По первому и второму разделам актива баланса подсчитываются итоги, которые в сумме составят итог (валюту) актива баланса (код 1600) = стр.1110+1200, и соответственно будут равны:

г = 13 836+8 472 = 22 308;

г = 13 595+8 866 = 22 461;

г = 14 064+8 467 = 22 531.. Капитал и резервы (код 1300) Сумма всех перечисленных ниже строк этого раздела показывает величину собственного капитала организации:

г = 16 907,

г = 18 397,

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

г =19 157.

Данный раздел содержит информацию о собственных источниках средств, сгруппированных в балансе по функциональному признаку: уставный капитал, собственные акции, выкупленные у акционеров, переоценка необоротных активов, добавочный капитал (без переоценки), резервный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Уставный капитал (код 1310) показывается сумма средств, выделенных собственниками организации для осуществления хозяйственной деятельности. Согласно п. 67 Положения о ведении бухгалтерского учета и отчетности в бухгалтерском балансе отражается величина уставного (складочного) капитала, зарегистрированная в учредительных документах, как совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей (участников) организации. кредитовое сальдо счета 80.

Таблица 2.7

Счет Наименование Сальдо на конец года в тыс. руб.
На 31.12.2013г. На 31.12.2014г. На 31.12.2015г.
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
80 Расчеты с покупателями и заказчиками 10 10 10
Итого 10 10 10

По данным бухгалтерского учета уставной капитал в ООО «Коннект» на протяжении 2013-2015гг не изменялся, строка 1310 = 10.

Добавочный капитал организации (код 1350) — это часть ее собственного капитала, выделенная в качестве объекта бухгалтерского учета для отражения общей собственности всех участников организации. В то же время он является самостоятельным показателем отчетности. Сальдо счета 83. Преимущественная доля собственного капитала принадлежит добавочному.

Таблица 2.8

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Заказать диплом

Схема счета 83

Счет Наименование Сальдо на конец года в тыс. руб.
На 31.12.2013г. На 31.12.2014г. На 31.12.2015г.
Дт Кт Кт Дт Кт
83 Добавочный капитал 15 997 15 997 15 997
Итого 15 997 15997 15 997

Из таблицы 2.8 мы видим, что в ООО «Коннект» на протяжении исследуемого периода времени величина его не меняется.

Нераспределенная прибыль (непокрытый) убыток (код 1370). Здесь мы показываем размер чистой нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Сальдо счетов 84,99. Долгосрочные обязательства (код 1400) в ООО «Коннект» нет данных для заполнения этого раздела.. Краткосрочные обязательство (код 1500)

В этом разделе пассива баланса отражаются статьи кредиторской задолженности, срок погашения которой находится в пределах 12 месяцев после отчетной даты: заемные средства, кредиторская задолженность, доходы будущих периодов, оценочные обязательства, прочие обязательства.

В бухгалтерском балансе сумма задолженности организации по кредитам и займам отражается с учетом причитающихся к уплате процентов на конец отчетного периода.

Краткосрочная кредиторская задолженность (код 1520) — возникает в случае, если дата поступления услуг (работ, товаров, материалов и т. д.) не совпадает с датой их фактической оплаты. В этой строке отражается суммарное кредитовое сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

Как и в случае с дебиторской задолженностью в ООО «Коннект» имеются акты сверки, подтверждающие имеющуюся кредиторскую задолженность, подписанные во время проведения инвентаризации, которые обязывают эту организацию ликвидировать эту задолженность.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Заказать диплом

Таблица 2.9

Схема расчетных счетов

Счет Наименование Сальдо на конец года в тыс. руб.
На 31.12.2013г. На 31.12.2014г. На 31.12.2015г.
Дт      Кт Дт     Кт Дт Кт
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 1 759 2 412 978
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 3 450 1 256 2 100
68 Расчеты по налогам и сборам 192 396 296
Итого 5 401 4 064 3 374

Из таблицы видно, что на конец каждого отчетного периода по данным бухгалтерского учета в ООО «Коннект» имеются не выполненные денежные обязательства поставщиками услуг, а также перед ИФНС. В строке 1520 будут отражены итоговые показатели таблицы 9:

г = 5401;

г = 4064;

г = 3374.   .3 Содержание формы отчета о финансовых результатах и техника его составления

В данном разделе мы рассмотрим содержание формы отчета о финансовых результатах и техника его составления.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Заказать диплом

Отчет о финансовых результатах является наиболее сложным документом, поскольку показатели, которые в нее нужно вписывать, не вытекают автоматически из остатков по счетам бухгалтерского учета, как это происходит в случае с балансом.

ООО «Коннект» находится на специально налоговом режиме УСНО и имеют право выбора: заполнять полный отчет или сокращенный. Оба варианта формы приведены в Приложениях к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (далее — Приказ N 66н).

В отчете по упрощенной форме показатели укрупнены. Это значит, что в одну строку нужно записывать сумму нескольких показателей, которые в отчете по обычной форме разносятся по отдельным строкам.

На мой взгляд, отчет по общепринятой форме является более информативным. И ООО «КОННЕКТ» применяет именно полную форму.

Показатели для заполнения отчета о финансовых результатах не являются остатками по счетам бухучета на конец года. В большинстве случаев в отчет нужно вписывать дебетовый оборот по конкретному счету (или субсчету) либо сумму оборотов по нескольким счетам, не имеющим остатка на конец года. Поэтому далее мы будем рассматривать каждую строку отчета, поясняя, откуда брать информацию.

Таблица 2.10

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам за 2013, 2014, 2015гг.

Счет Наименование Сальдо на конец года в тыс. руб.
На 31.12.2013г. На 31.12.2014г. На 31.12.2015г.
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
83 Добавочный капитал 15997 15997 15997
90 Продажи 17569 17569 19586 19586 20198 20198
90.01 Выручка 17569 19586 20198
90.02 Себестоимость продаж 15899 16588 17523
90.03 НДС
90.07 Коммерческие расходы 902 958 1135
90.08 Управленческие расход
90.09 Прибыль/убыток от продаж 768 2040 1540
91 Прочие доходы и расходы 144 335 140 78 140 78
91.01 Прочие доходы 335 78 78
91.02 Прочие расходы 144 140 140
91.03 НДС
91.09 Сальдо прочих расходов и доходов
99 Прибыли (убытки) 192 396 296
99.01.1 Единый налог 192 396 296

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Подробнее

Выручка (код 2110).

Итак, размер выручки, отраженной в отчете, у нас не будет совпадать с той суммой дохода, которую по итогам года мы подсчитали в книге учета доходов и расходов. Ведь книга учета, наоборот, ведется только «по оплате».

Единственный случай, когда в бухучете выручка фиксируется не по дате отгрузки, а по факту оплаты, — это когда вы заключили договор купли-продажи с особым порядком перехода права собственности. На основании такого договора товары (работы, услуги) считаются реализованными только после перечисления покупателем вам денег. Но для этого эти условия обязательно должны быть четко прописаны в договоре. Значит, и выручка, начисляемая в бухучете, уже является оплаченной. Но это исключение из правил, потому что во всех других ситуациях выручка в бухучете фиксируется в момент перехода права собственности независимо от денежных расчетов.

Итак, для того чтобы заполнить строку «Выручка», вам нужно взять суммарный оборот за год по кредиту счета 90, субсчет «Выручка». На нем в течение года мы учитывали выручку от реализации. Затем обнулили этот субсчет 31 декабря при реформации баланса, но до этого целый год выручка накапливалась. Мы видим, что эти суммы будут соответственно:

г=17569;

г=19588;

г=20198;

Себестоимость продаж (код 2120). В данный показатель включены все затраты на закупку сырья, товаров, материалов и других материальных ресурсов. Это те расходы, которые непосредственно влияют на формирование себестоимости реализуемых товаров (услуг). В отчете мы заполняете данные об этих расходах по факту их начисления в бухучете, оплата значения не имеет. То есть в строку «Себестоимость продаж» мы переносим оборот за год по дебету счета 90, субсчет «Себестоимость продаж». Напомним, что на нем в течение года мы учитывали расходы в корреспонденции со следующими счетами:

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

20 «Основное производство»;

41 «Товары»;

43 «Готовая продукция»;

Из нашей ОСВ мы видим, что себестоимость продаж выделена отдельным субсчетом, как и расходы на продажу, и управленческие расходы, так что в строке 2120 будет следующие суммы:

г=15899,

г=16588,

г=17523

Валовая прибыль (код 2100). Это промежуточный показатель, характеризующий доход от продаж. Чтобы его рассчитать, из суммы выручки вычтите себестоимость. То есть строка 2110- строка 2120, и это будет:

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

г=17 569-1 5899=1 670,

г=19 586-16 588=2 998,

г=20 198-17 523=2 675.

Коммерческие расходы (2210). В эту строку мы вносим данные о затратах, связанных со сбытом продукции: по упаковке товара, доставке, погрузке, рекламе и т.п. Такие суммы в течение каждого месяца накапливаются по дебету счета 44 «Расходы на продажу», после чего списываются в дебет счета 90. На конец месяца сальдо по счету 44 в большинстве случаев не образуется (кроме транспортно-заготовительных расходов, которые по учетной политике могут списывать пропорционально объему реализованной продукции). Из таблицы 2.10 мы берем суммарный годовой оборот по дебету счета 90, субсчет » Коммерческие расходы » и эта сумма равна:

г=902,

г=958,

г=1135.

Прибыль (убыток) от продаж (2200). В данной строке мы показываем промежуточный финансовый результат. Он отражает эффективность работы организации по своей основной деятельности без учета прочих доходов и расходов.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

Рассчитывается показатель «Прибыль (убыток) от продаж» по следующей формуле: Прибыль/убыток от продаж = Валовая прибыль — Коммерческие расходы — Управленческие расходы

Итак, по данным ООО «Коннект» строка 2200 будет содержать следующую информацию:

г=17569-15899-902=768,

г=19586-16588-958=2040,

г=20198-17523-1135=1540.

При помощи данного показателя можно сделать самопроверку: сравнить полученный результат с оборотом по счету 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж», за год. Показатели должны совпасть. Проценты к уплате (2330). В течение года мы начисляли проценты, которые нам надо заплатить по полученным займам, по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции с дебетом счета 91, субсчет «Прочие расходы». На конец каждого месяца в нашем бухгалтерском учете имеются следующие записи:

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы», Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

начислены проценты по краткосрочным займам;

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы», Кредит 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

начислены проценты по долгосрочным займам.

Для заполнения строки «Проценты к уплате» нам нужно взять оборот в дебет счета 91, в части проценты к уплате, этот показатель мы возьмем из ОСВ к субсчету прочие расходы таблица 2.11.

Таблица 2.11

Оборотно-сальдовая ведомость по субсчету прочие расходы 91

Наименование Сальдо на конец года в тыс. руб.
На 31.12.2013г. На 31.12.2014г. На 31.12.2015г.
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
проценты к уплате 48 45 45
банковские услуги 96 95 95
Итого 144 140 140

Данная строка будет равна:

г=48,

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Подробнее

г=45,

г=45.

Отметим, что отражать проценты к уплате в отчете следует отдельной строкой, так как информация о таких расходах является существенной (п. 4 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»).

Прочие доходы (2340). Логично, что к этим доходам вы относите те начисления, которые нельзя учесть по основной деятельности фирмы и которые не вошли в предыдущие строки. Например, выручка от продажи основных средств, доходы от сдачи имущества в аренду, пени за нарушение обязательств контрагентами и т.д.

Отметим, что все прочие доходы и расходы отражаются в бухучете «по начислению». И форма N 2 заполняется так же — «по начислению». Фактическое получение или уплата денег значения не имеет.

По строке «Прочие доходы» мы показываем сумму годового кредитового оборота по счету 91, субсчет «Прочие доходы», исключив данные строк «Доходы от участия в других организациях» и «Проценты к получению».

Таблица 2.12

Оборотно-сальдовая ведомость по субсчету прочие доходы 91

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Заказать диплом

Наименование Сальдо на конец года в тыс. руб.
На 31.12.2013г. На 31.12.2014г. На 31.12.2015г.
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
доход от сдачи в аренду оборудования 78 78
доход от продажи ОС 257 78
итого 335 78 78

Итак, из таблицы Оборотно-сальдовой ведомости по субсчету прочие доходы 91 прочие доходы мы видим, что все суммы относятся к прочим доходом и в отдельную строку не выделяются, итак это:

г=335,

г=78,

г=78.

Прочие расходы (2350). Сюда мы записываем начисленные пени, штрафы, неустойки по договорам, расходы на банковское обслуживание, суммы уценки активов, а также просроченную дебиторскую задолженность и другие расходы, которые не связаны с основной деятельностью фирмы. По аналогии с основными расходами прочие расходы в бухгалтерском учете относят в тот период, когда они возникли. И это не зависит от того, когда по понесенным расходам была получена выгода.

В бухгалтерском учете прочие расходы накапливались у вас весь год по дебету счета 91, субсчет «Прочие расходы». Соответственно, именно этот дебетовый оборот мы и проставляете в отчет о финансовых результатах. И не забудем при этом вычесть сумму, указанную по строке «Проценты к уплате», которую мы уже заполнили ранее. Из таблицы 2 для заполнения этой строки мы берем следующие цифры:

г=96,

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Заказать диплом

г=95,

г=95.

Прибыль/убыток до налогообложения (2300). Данный показатель характеризует эффективность всей хозяйственной деятельности. При его анализе важно оценивать соотношение между доходами по основной и прочей деятельности. То есть если доля прочих доходов составляет большую часть, то деятельность компании нельзя оценивать как стабильную.

Рассчитывать показатель нужно, поскольку налоговое бремя у всех разное. Данный показатель позволяет контролирующим ведомствам вести усредненную статистику по работе компаний.

Чтобы рассчитать данный показатель, воспользуйтесь формулой:

┌──────────────────┐   ┌─────────┐   ┌────────────┐   ┌─────────────┐

│                  │   │         │   │   Доходы   │   │             │

│  Прибыль/убыток  │ = │ Прибыль │ + │ от участия │ + │   Проценты  │ —

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

│до налогообложения│   │от продаж│   │  в других  │   │ к получению │

│                  │   │         │   │организациях│   │             │

└──────────────────┘   └─────────┘   └────────────┘   └─────────────┘

┌────────┐   ┌──────┐   ┌───────┐

│        │   │      │   │       │

│Проценты│ + │Прочие│ — │ Прочие│

│к уплате│   │доходы│   │расходы│

│        │   │      │   │       │

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Подробнее

└────────┘   └──────┘   └───────┘

ООО «Коннект» в данной строке отобразит следующее:

г=768-48+335-96=959,

г=1540-45+78-95=1478.

Текущий налог на прибыль (2410). В этой строке нам нужно проставить прочерки, так как у «упрощенцев» нет налога на прибыль. «Упрощенный» налог мы запишем в строке «Прочее».

Если по итогам года у нас к уплате вышел не «упрощенный», а минимальный налог, значит, показываем его.

Начисленный по итогам года «упрощенный» налог показывается в строке «Прочее» (код 2460) отчета по обычной форме.

Строки  «в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)», «изменение отложенных налоговых обязательств» и «изменение отложенных налоговых активов» нам заполнять не нужно. Поскольку они для плательщиков налога на прибыль. А в упрощенной форме отчета таких строк и вовсе нет.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

Прочее (2460). Как раз в эту строку, как мы уже сказали, записываем сумму «упрощенного» (или минимального) налога, начисленного по итогам года. Показатель запишем в скобках (как и все остальные отрицательные величины в отчете). Из таблицы 1, возьмем дебетовый оборот по счет 99 субсчету единый налог:

г=192,

г=396,

г=296.

Чистая прибыль/убыток (2400). Итак, мы подошли к расчету финального показателя отчета. Рассчитаем чистую прибыль (убыток), отняв из прибыли (убытка) до налогообложения начисленную сумму «упрощенного» или минимального налога.

В ООО «Коннект» эта строка будет следующая:

г=959-192=767,

г=1978-396=1 582,

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Заказать диплом

г=1 478-296=1 182.

Проверить, правильно ли вы рассчитали сумму чистой прибыли (убытка), можно, сравнив полученную величину с суммой, перенесенной на счет 84 «Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток» после реформации баланса. Цифры должны совпадать.

Информацию «Справочно» бухгалтерам, которые работают на «упрощенке», заполнять не нужно, так как эти строки предназначены для расчетов, которые уточняют налог на прибыль.

2.4     Анализ финансовой отчетности организации

Для того, чтобы провести оценку состояния имущества ООО «Коннект» по структуре и в динамике за 2013-2015 г. построим агрегированный баланс (таблица 2.13).

Таблица 2.13 — Структура имущества ООО «Коннект» по данным бухгалтерского баланса за 2013-2015 гг.

Показатель 2013 г. 2014 г. 2015 г.
Тыс. руб. % Тыс. руб. % Тыс. руб. %
1) Внеоборотные активы 13836 62,02 13595 60,53 14064 62,42
2) Оборотные активы всего, в т.ч.: 8472 37,98 8866 39,47 8462 37,58
— запасы 5905 26,47 5797 25,81 4461 19,80
— дебиторская задолженность 294 1,32 449 2,00 2526 11,21
— денежные средства 2273 10,19 2620 11,66 1480 6,57
Итого: 22308 100 22461 100 22531 100

Из таблицы 2.13 видно, что в 2013 г. в составе имущества ООО «Коннект» наибольший удельный вес принадлежал внеоборотным активам. На их долю приходилось 62,02%. Оборотным активам принадлежало, соответственно 37,98%. Ситуацию нельзя охарактеризовать положительно, т.к. такое преимущественное наличие внеоборотных активов снижает степень ликвидности баланса организации.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Подробнее

Оборотные активы ООО «Коннект» на 60,53% в 2014 г. были сформированы за счет запасов; 25,81% занимали денежные средства и лишь 11,66% — дебиторская задолженность. Ситуация, можно сказать, положительная, т.к. при осуществлении основного вида деятельности средства не отвлекаются из оборота в виде дебиторской задолженности, а сразу превращаются в денежные средства.

В 2015 г. ситуация ухудшается. Доля внеоборотных активов в структуре активов ООО «Коннект» возросла до 62,42%. Несмотря на то, что доля оборотных активов сократилась, в структуре данных активов также произошли значительные изменения. Так, например, удельный вес запасов сократился до 19,8%, значительно увеличился удельный вес дебиторской задолженности до 11,21 % при одновременном снижении доли денежных средств до 6,57%. Данную ситуацию можно расценивать уже как негативную, т.к. покупатели стали меньше рассчитываться с ООО «Коннект» и выручка от реализации «оседает» в виде дебиторской задолженности, что снижает текущую ликвидность активов организации.

Таблица 2.14 — Динамика имущества ООО «Коннект» по данным бухгалтерского баланса за 2013-2015 гг., в тыс. руб.

 Показатель  2013 г.  2014 г.  2015 г. Темп роста, в %
2014 г. к 2013 г. 2015 г. к 2014 г.
1) Внеоборотные активы 13836 13595 14064 98,26 103,45
2) Оборотные активы всего, в т.ч.: 8472 8866 8462 102 100,312
— запасы 5905 5797 4461 98,17 76,9536
— дебиторская задолженность 294 449 2526 152,72 562,584
— денежные средства 2273 2620 1480 115,27 56,4885
Итого: 22308 22461 22531 100,69 100,312

Из таблицы видно, что на протяжение исследуемого периода темпы роста внеоборотных активов превышают темпы роста оборотных активов, что является негативной тенденцией. По оборотным активам, в отличие от внеоборотных темпы роста отрицательны. Такая ситуация снижает ликвидность баланса, что прямым образом отражается на уровне платежеспособности фирмы.

Снижение показателя оборотных активов в динамике вызвано значительным сокращением имущества по таким статьям, как денежные средства и запасы. Не спасает ситуацию даже значительный прирост показателя дебиторской задолженности, который составил в 2014 г. 152,72% и в 2015 г. — 562,584%.

Оценим также динамику источников образования имущества ООО «Коннект». Для этого обратимся к данным таблиц 2.15, 2.16.

Таблица 2.15 — Структура источников образования имущества ООО «Коннект» по данным бухгалтерского баланса за 2013-2015 гг.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

Показатель 2013 г. 2014 г. 2015 г.
Тыс. руб. % Тыс. руб. % Тыс. руб. %
1) Собственный капитал 16907 75,79 18397 81,91 19157 85,03
2) Заемный капитал всего, в т.ч.: 5401 24,21 4064 18,09 3374 14,97
— Кредиторская задолженность, в т.ч.: 5401 24,21 4064 18,09 3374 14,97
  — поставщики и подрядчики 5401 24,21 4064 18,09 3374 14,97
  — задолженность перед персоналом организации
  — задолженность перед ВБФ
  — задолженность по налогам и сборам
  — авансы полученные
  — прочие кредиторы
Итого: 22308 100 22461 100 22531 100

Из таблицы видно, что в структуре капитала ООО «Коннект» наибольший удельный вес в 2013 г. принадлежит собственному капиталу — 75,79%. Причем на протяжение исследуемого периода — 2013-2015 гг. удельный вес данной категории возрастает.

В 2014 г. собственному капиталу принадлежало 81,91% а в 2015 г. — 85,03%. Ситуация положительная, т.к. преимущественное наличие собственного капитала свидетельствует о финансовой независимости хозяйствующего субъекта. Однако темпы роста в 2015 г. по сравнению с темпами роста показателя собственного капитала в 2014 г. замедляются.

Заемный капитал занимает в структуре источников образования имущества менее 30,0% и на 100,0% сформирован за счет кредиторской задолженности. Такое положение дел также можно констатировать как положительное, т.к. финансовые ресурсы банков ООО «Коннект» не привлекает.

Таблица 2.16 — Динамика источников образования имущества ООО «Коннект» по данным бухгалтерского баланса за 2013-2015 гг., в тыс. руб.

 Показатель  2013 г.  2014 г.  2015 г. Темп роста, в %
2014 г.  к 2013 г. 2015 г. к 2014 г.
1) Собственный капитал 16907 18397 19157 108,81 104,13
2) Заемный капитал всего, в т.ч.: 5401 4064 3374 75,25 83,02
— Кредиторская задолженность, в т.ч.: 5401 4064 3374 75,25 83,02
  — поставщики и подрядчики 5401 4064 3374 75,25 83,02
Итого: 22308 22461 22531 100,69 100,31

Из таблицы видно, что темпы роста собственного капитала превышают темпы роста заемного капитала, который в свою очередь, лишь сокращается с течением времени.

Несмотря на снижение общего показателя заемных источников — кредиторской задолженности на 24,75% в 2014 г. и на 16, 98% в 2015 г., имеет место значительное увеличение задолженности перед бюджетом по налогам и сборам, а также по полученным авансам и прочим кредиторам. В связи со складывающейся ситуацией руководству ООО «Коннект» рекомендуется обратить больше внимания на динамику кредиторской задолженности организации и осуществить принятие мер, способствующих оптимизации задолженности.

Таким образом, оценив имущественное положение ООО «Коннект», мы пришли к выводу, что за исследуемый период времени положение организации в некоторой степени ухудшилось. Об этом свидетельствует снижение величины валюты баланса на протяжение всего периода, превышение темпов роста внеоборотных активов над оборотными, рост таких показателей заемных средств, как задолженность перед бюджетом по налогам и сборам, рост задолженности организации перед персоналом и пр.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Заказать диплом

Одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность своевременно погашать свои платежные обязательства наличными денежными ресурсами.

Оценку платежеспособности ООО «Коннект» по балансу будем осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность.

Анализ ликвидности баланса будет заключаться в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения. При проведении данного сравнения также определим платежный излишек или недостаток по исследуемым группам активов и пассивов (Таблица 2.17). Выявление платежного излишка (недостатка) будем осуществлять отдельно по каждому году исследуемого периода.

Таблица 2.17 — Определение платежного излишка (недостатка) по группам активов и пассивов в ООО «Коннект» за 2013 г.

Группы активов На  01.01.13 г. На  01.01.14 г. Группы пассивов На  01.01.13 г. На  01.01.14 г. Платежный излишек (недостаток)
на 01.01.13 г. на 01.01.14 г.
А1 1391 2273 П1 5344 5401 -3953 -3128
А2 2049 5905 П2 0 0 5905
А3 514 294 П3 0 -3953 294
А4 13809 13836 П4 12419 16907 1390 -3071
Итого: 17763 22308 Итого 17763 22308 0 0

Из таблицы видно, что в 2013 г. в ООО «Коннект» имел место недостаток наиболее ликвидных активов — денежных средств. Недостаток составил 3128тыс. руб.

По причине отсутствия в балансе таких показателей, как долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы, в ООО «Коннект» сформировался платежный излишек в сумме 294 тыс. руб., образованный дебиторской задолженностью и запасами.

Что касается внеоборотных активов, то их в 2013 г. в организации недостаточно на случай, если все акционеры попытаются единовременно вернуть себе вложенный капитал. Другими словами, стоимость внеоборотных активов ООО «Коннект» не покрывает стоимости его собственного капитала. Однако констатировать это как негативный момент нельзя, т.к. при определении близости баланса к абсолютно ликвидному, последнее неравенство должно выглядеть так, чтобы пассивы четвертой группы превышали соответствующие им активы. Такая ситуация подтверждает наличие в организации собственных оборотных средств.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Заказать диплом

Таблица 2.18 — Определение платежного излишка (недостатка) по группам активов и пассивов в ООО «Коннект» за 2014 г.

Группы активов На 01.01.14 г. На  01.01.15 г. Группы пассивов На  01.01.14 г. На  01.01.15 г. Платежный излишек (недостаток)
на 01.01.14 г. на 01.01.15 г.
А1 2273 2620 П1 5401 4064 -3128 -1444
А2 5905 5797 П2 5905 5797
А3 294 449 П3 294 449
А4 13836 13595 П4 16907 18397 -3071 -4802
Итого: 22308 22461 Итого 22308 22461

В 2014 г. ситуация немного изменилась. Недостаток денежных средств по-прежнему имеет место, однако количественно он сократился до 1444 тыс. руб. По-прежнему, в связи с непривлечением предприятием кредитных ресурсов, в отношении дебиторской задолженности и запасов имеет место платежный излишек, хотя, по сравнению с предшествующим периодом он вырос. Также возросла нехватка активов четвертой группы, представленной внеоборотными активами, на 4802тыс. руб.

В 2015 г. ситуация меняется в лучшую сторону, что подтверждают данные таблицы 2.19

Таблица 2.19 — Определение платежного излишка (недостатка) по группам активов и пассивов в ООО «Коннект» за 2015 г.

Группы активов На  01.01.15 г. На 01.01.16 г. Группы пассивов На  01.01.15 г. На  01.01.16 г. Платежный излишек (недостаток)
на 01.01.15 г. На 01.01.16 г.
А1 2620 1480 П1 4064 3374 -1444 -1894
А2 5797 4461 П2 5797 4461
А3 449 2526 П3 449 2526
А4 13595 14064 П4 18397 19157 -4802 -5093
Итого: 22461 22531 Итого 22461 22531 0 0

По данным таблицы видно, что несмотря на то, что присутствует платежный недостаток по наиболее ликвидным активам, величина этого недостатка составила 1894 тыс. руб..

Произошел рост дебиторской задолженности в организации, что на фоне отсутствия краткосрочных кредитов и займов обеспечило рост платежного недостатка по данной группе активов. Незначительно снизились темпы роста стоимости запасов, что также сыграло положительную роль в обеспечении наличия платежного излишка по третьей группе активов.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Подробнее

Таким образом, нами проведена оценка в ООО «Коннект» наличия и динамики показателей платежного излишка (недостатка) за 2013-2015 гг.

Далее необходимо определить степень близости бухгалтерского баланса анализируемой фирмы к абсолютно ликвидному. Для этого сравним данные за 2013-2015 гг. с нормативными неравенствами. Для этого обратимся к таблице 2.20.

Таблица 2.20 — Определение степени близости балансов ООО «Коннект» за 2013-2015 гг. к абсолютно ликвидному

Абсолютно ликвидный баланс 2013 г. 2014 г. 2015 г.
А1≥П1 А1≤П1 А1≤П1 А1≤П1
А2≥П2 А2≥П2 А2≥П2 А2≥П2
А3≥П3 А3≥П3 А3≥П3 А3≥П3
А4≤П4 А4≤П4 А4≤П4 А4≤П4

Из таблицы видно, что на протяжение всего исследуемого периода баланс ООО «Коннект» отличается от абсолютно ликвидного. Причиной служит невыполнение первого условия, т.е. недостаток денежных средств в организации. Внешне ситуация на протяжение трех лет не меняется, однако, основываясь на данные таблиц 2.20 можно сказать, что положительная динамика все-таки есть.

В целом же, ООО «Коннект» рекомендуется принятие соответствующих мер, которые позволили бы обеспечить приток денежных средств в организацию. Это позволит приблизить баланс фирмы к абсолютно ликвидному, что в свою очередь, сделает ее более привлекательной в глазах поставщиков и потенциальных инвесторов. Наряду с определением степени ликвидности баланса в динамике, необходимо рассчитать коэффициенты ликвидности ООО «Коннект» (таблица 2.21) для того, чтобы можно было сделать более обоснованные выводы.

Таблица 2.21 — Динамика коэффициентов ликвидности ООО «Коннект» за 2013-2015 гг.

 Показатель  Норматив  2013 г.  2014 г.  2015 г. Темп  роста, в %
2014 г.к 2013 г. 2015 г. к 2014 г.
1) Коэффициент текущей ликвидности 1,5-2,0 2,51 3,63 5,54 144,57 152,73
2) Коэффициент срочной ликвидности 0,6-1,0 0,76 0,84 0,99 110,41 117,35
3) Коэффициент абсолютной ликвидности >0,2 0,67 0,57 0,36 84,61 63,89
4) Чистый оборотный капитал >0,0 1,19 1,84 1,85 154,62 100,54

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Заказать диплом

Из таблицы 2.21 видно, что значение коэффициента текущей ликвидности на протяжение всего исследуемого периода соответствует нормативному значению, причем с течением времени — стремится к верхнему его пределу. Это является весьма положительной динамикой, т.к. свидетельствует о том, что ООО «Коннект» способна погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных активов. Таким образом, к 2015 г. платежеспособность организации улучшается.

Коэффициент срочной ликвидности на протяжение 2013-2015 гг.также увеличивается, однако нормативного значения достиг лишь в 2015 г. Данный коэффициент свидетельствует о том, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам с дебиторами. Чем выше показатель, тем лучше платежеспособность предприятия.

Выходит, что денежные средства и предстоящие поступления от текущей деятельности стали покрывать текущие долги организации лишь в 2015 г. До 2015 г. ситуация в ООО «Коннект» была напряженной.

В связи со складывающейся ситуацией ООО «Коннект» будет нелишним принятие мер по повышению уровня срочной ликвидности. Для этого необходимо принимать меры, направленные на рост собственных оборотных средств и привлечение долгосрочных кредитов и займов. Одновременно с этим, руководству ООО «Коннект» крайне важно следить за тем, чтобы значение данного коэффициента не превышало 3,0, т.к. это будет свидетельствовать о нерациональной структуре капитала по причине медленной оборачиваемости средств, вложенных в запасы, ростом дебиторской задолженности.

В связи с этим, лакмусовой бумажкой текущей платежеспособности служит коэффициент абсолютной ликвидности, который должен быть более 0,2.

В нашем случае значение данного коэффициента превышало нормативное значение лишь в 2013 г., в последующие периоды ситуация стала ухудшаться.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет наиболее ликвидных активов (денежных средств и краткосрочных ценных бумаг).

Чистый оборотный капитал необходим для поддержания финансовой устойчивости предприятия, поскольку превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами означает, что предприятие не только может погасить свои краткосрочные обязательства, но и имеет резервы для расширения деятельности. Величина чистого оборотного капитала должна быть выше нуля.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

В нашем случае значение чистого оборотного капитала почти в 2 раза превышает нормативное значение, причем на протяжение 2013-2015 гг. оно возрастает. Говорит о том, что это весьма положительный момент нельзя, т.к. значительное превышение чистого оборотного капитала над оптимальной потребностью свидетельствует о нерациональном использовании ресурсов организации.

Рассчитав коэффициенты ликвидности, проведем оценку финансовой устойчивости фирмы. Для этого рассчитаем абсолютные показатели финансовой устойчивости (таблица 2.22).

Таблица 2.22 — Динамика абсолютных показателей финансовой устойчивости ООО «Коннект» за 2013-2015 гг.

Показатель 2013 г. 2014 г. 2015 г. Темп роста, в %
2014 г. к 2013 г. 2015 г. к 2014 г.
1) Источники формирования собственных оборотных средств 16907 18397 19157 108,812918 104,131
2) Внеобортные активы 13836 13595 14064 98,3 102,7
3) Наличие собственных оборотных средств 3071 4802 5093 156,36 106,06
4) Долгосрочные пассивы
5) Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования средств 3071 4802 5093 156,36 106,06
6) Займы и кредиты
7) Общая величина основных источников 3071 4802 5093 156,36 106,06
8) Общая величина запасов 5905 5797 4461 98,17 76,95
9) Излишек, недостаток собственных оборотных средств -2834 -995 632 35,10 63,51
10) Излишек, недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов -2834 -995 632 35,10 63,51
11) Излишек, недостаток общей величины основных источников формирования запасов -2834 -995 632 35,10 63,51
12) Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости {0;0;0} {0;0;0} {0;0;1}

Темпы роста внеоборотных активов превышают темпы роста собственных средств, что обусловливает снижение показателя, характеризующего наличие собственных оборотных средств.

По причине отсутствия показателя долгосрочных пассивов, показатель наличия собственных и долгосрочных заемных источников формирования средств находится на том же уровне, что и показатель наличия собственных оборотных средств. И, соответственно, сохраняется та же динамика.

В связи с сокращением в течение исследуемого периода показателя кредитов и займов, снижается и общая величина основных источников финансирования.

В итоге, при определении излишка или недостатка по каждой группе источников сложилась следующая ситуация. По собственным, а также собственным и долгосрочным заемным источникам в ООО «Коннект» сформировался их недостаток, который стремится к сокращению.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

В отношении же общей величины основных источников финансирования сформировался излишек средств, который имеет значительную тенденцию к росту в 2015 г.

В целом, можно сделать вывод о том, что на протяжение всего исследуемого периода — 2013-2015 гг., ООО «Коннект» обладало неустойчивым финансовым положением. По причине этого в ООО «Коннект» крайне важно проведение соответствующих мероприятий, которые позволят укрепить финансовое положение в организации и повысить уровень финансовой устойчивости.

Дополним расчеты абсолютных показателей финансовой устойчивости расчетом относительных показателей финансовой устойчивости. Результаты расчетов также оформим в виде таблицы (таблица 2.23).

Таблица 2.23 — Динамика относительных показателей финансовой устойчивости ООО «Коннект» за 2013-2015 гг.

Показатель Норматив 2013 г. 2014 г. 2015 г. Темп роста, в %
2014 г. к 2013 г. 2015 г. к 2014 г.
1) Коэффициент обеспеченности собственными средствами >0,1 0,38 0,47 0,89 123,7 189,4
2) Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами 0,6-0,8 0,55 0,63 0,75 114,5 119,0
3) Коэффициент маневренности собственного капитала 0,5 0,19 0,21 0,19 110,5 90,4
4) Индекс постоянного актива 0,81 0,79 0,81 97,5 102,5
5) Коэффициент автономии >0,5-0,8 0,76 0,81 0,82 106,6 101,2
6) Коэффициент состояния заемных и собственных средств ≤1,0 0,32 0,24 0,22 75,0 91,7

Из таблицы видно, что коэффициент обеспеченности собственными средствами превышает нормативное значение. Причем на протяжение исследуемого периода сохраняется положительная тенденция. Так, прирост данного коэффициента в 2014 г. составил 23,7%, а в 2015 г. — уже 89,4%. Значение коэффициента свидетельствует о достаточном количестве оборотных средств в организации.

В отношении обеспеченности материальными запасами ситуация складывается аналогично. Если в 2013 г. значение данного коэффициента было ниже нормативного, то есть запасы фирмы не покрывались собственными средствами, то в 2014 г. ситуация меняется в лучшую сторону. В 2014 г. произошло увеличение его на 14,5%, в 2015 г. — еще на 19,0%.

В отношении коэффициента маневренности собственного капитала можно отметить, что значение его на протяжение трех лет ниже нормативного, что свидетельствует о том, что собственные средства ООО «Коннект» недостаточно мобильны.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Заказать диплом

В связи с тем, что в совокупности коэффициент маневренности собственного капитала и индекс постоянного актива дают единицу, можно сказать о том, что собственные источники достаточны дл формирования основных средств и внеоборотных активов на протяжение всего исследуемого периода.

По результатам расчетов видно, что коэффициент автономии выше нормативного значения на протяжение трех лет, что свидетельствует об относительной финансовой независимости организации.

Коэффициент состояния заемных и собственных средств показывает, что зависимость ООО «Коннект» от заемных источников невысока, т.к. значение коэффициента меньше единицы, причем в динамике он снижается.

По результатам наших расчетов вышло, что коэффициент текущей ликвидности близок к нормативному и коэффициент обеспеченности собственными средствами также удовлетворителен, поэтому необходимо проверить, не утратит ли ООО «Коннект» свою платежеспособность в ближайшей перспективе, равной трем месяцам. С этой целью рассчитаем коэффициент утраты платежеспособности:

Куп14 = [1,90 + 3/12 × (1,90 — 1,61)] = 1,97

Куп15 = [1,89 + 3/12 × (1,89 — 1,90)] = 1,89

Из расчетов видно, что, несмотря на то, что коэффициент утраты платежеспособности в 2015 г. снизился, значение его достаточно высокое, что свидетельствует о том, что утрата платежеспособности ООО «Коннект» в ближайшей перспективе не грозит.

При оценке уровня финансового потенциала хозяйствующего субъекта немаловажным моментом является проведение анализа показателей рентабельности и деловой активности фирмы. Однако, прежде чем проводить расчет показателей доходности, оценим динамику финансовых результатов ООО «Коннект».

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Подробнее

Таблица 2.24 — Динамика финансовых результатов деятельности ООО «Коннект» за 2013-2015 гг.

Показатель 2013 г. 2014 г. 2015 г. Абсолютное отклонение, (+/-) Темп роста, %
2014 г. к 2013 г. 2015 г. к 2014 г. 2014 г. к 2013 г. 2015 г. к 2014 г.
1) Выручка от реализации 17569,0 19586,0 20198,0 +2017,0 +612,0 111,5 103,1
2) Себестоимость 15899,0 16588 17523,0 +689,0 +935,0 104,3 105,6
3) Валовая прибыль 1670,0 2988,0 2675,0 +1318,0 -313,0 178,9 89,5
4) Коммерческие расходы 902,0 958,0 1135,0 +56,0 +177,0 106,2 118,5
5) Прибыль от продаж 768,0 2040,0 1540,0 +1272,0 -500,0 265,6 74,7
6) Прочие доходы 335,0 78,0 78 -257,0 23,3 100,0
7) Прочие расходы 144,0 140,0 140,0 -4,0 97,2 100,0
8) Прибыль до налогообложения 959,0 1978,0 1478,0 +1019,0 -500,0 206,3 74,7
9) Текущий налог на прибыль 387,0 296,0 +195,0 -91,0 201,6 76,5
10) Чистая прибыль 767,0 1591,0 1182,0 +824,0 -409,0 207,4 74,3

Из таблицы 2.24 видно, что в 2013 г. выручка от реализации товаров возросла на 2017,0 тыс. руб. или 11,5%. Положительным моментом является то, что темпы роста выручки от реализации превысили темпы роста себестоимости. Себестоимость в 2013 г. увеличилась на 689,0 тыс. руб. или 4,3%. Такая положительная тенденция способствовала росту показателя валовой прибыли, которая возросла на 1318,0 тыс. руб. или 78,9%. Невысокие темпы роста коммерческих расходов (6,2%) особым образом не повлияли на величину прибыли от продаж, поэтому данный показатель увеличился на 1272,0 тыс. руб. или 165,6%.

Значительное снижение показателя прочих доходов на 257,0 тыс. руб. или 76,7%, а также небольшое сокращение прочих расходов на 4,0 тыс. руб. или 2,8% обусловило более низкие темпы роста прибыли до налогообложения.

Хотя сказать, что темпы роста данного показателя невысоки — нельзя. Прибыль до налогообложения возросла в 2014 г. на 1019,0 тыс. руб. или 106,3%. Примерно такие же темпы роста сохранились и для показателя чистой прибыли. Ее величина по сравнению с предшествующим периодом возросла на 824,0 тыс. руб. или 107,4%.

В 2015 г. ситуация меняется. Во-первых, как уже было отмечено, негативным моментом явилось превышение показателя себестоимости над выручкой от реализации на 2,5%, что является негативной динамикой. Сложившаяся ситуация способствовала снижению показателя валовой выручки на 313,0 тыс. руб. или 10,5%.

Негативное влияние оказал и рост коммерческих расходов. Их величина возросла на 177,0 тыс. руб. или 18,5%. Все эти факторы повлияли на снижение уровня прибыли от продаж, которая сократилась на 500,0 тыс. руб. или 25,3%.

Неизменная величина прочих доходов и расходов не оказала влияния на прибыль до налогообложения, поэтому ее снижение произошло в тех же пределах — сократился данный показатель на 500,0 тыс. руб. или 25,3%.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Заказать диплом

Чистая прибыль под влиянием текущего налога на прибыль сократилась в 2015 г. на 409,0 тыс. руб. или 25,7%.

Таким образом, оценив динамику показателей финансовых результатов деятельности ООО «Коннект», перейдем непосредственно к оценке доходности анализируемой организации за исследуемый период.

Рассчитаем показатели рентабельности в динамике. Результаты расчетов оформим в виде таблицы 2.25.

Таблица 2.25 — Динамика показателей рентабельности ООО «Коннект» за 2013-2015 гг.

Показатель 2013 г. 2014 г. 2015 г. Темп роста, в %
2014 г. к 2013 г. 2015 г. к 2014 г.
1) Рентабельность продаж 4,4 8,1 5,9 184,1 72,8
2) Рентабельность активов (имущества) организации 0,34 0,73 0,56 214,7 76,7
3) Рентабельность оборотных активов 0,89 1,94 1,59 217,9 81,9
4) Эффективность работы организации (рентабельность собственного капитала) 0,45 0,93 0,68 206,7 73,1

Из таблицы 2.25 видно, что в 2013 г. с каждого рубля продаж ООО «Коннект» имело 4,4 руб. прибыли. В 2014 г. ситуация улучшилась — рост прибыли с каждого рубля продаж составил 84,1%, и составил 8,1 руб. А вот в 2015 г. наблюдается снова негативная тенденция — прибыльность продаж сократилась на 27,2% и составила 5,9 руб.

Что касается рентабельности активов, то каждая единица активов приносила ООО «Коннект» в 2013 г. 34,0 коп. прибыли. В 2014 г. доходность активов возросла на 114,7% и составила 73,0 коп., что является весьма положительной тенденцией. В 2015 г. ситуация заметно ухудшилась — каждый рубль активов стал приносить организации 56,0 коп. прибыли, т.е. снижение доходности активов произошло на 23,3%.

По данным анализируемой таблицы видно, что оборотный капитал ООО «Коннект» более доходный. Так, например, в 2013 г. каждый рубль оборотных активов приносил в среднем 89,0 коп. прибыли, а в 2014 г. этот показатель возрос на 117,9% и составил 1,94 руб. В 2015 г. ситуация немного изменилась, однако доходность по-прежнему находится на достаточно высоком уровне — 68,0 коп. с каждого рубля оборотного капитала.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

Собственный капитал фирмы менее доходный, чем оборотный, однако рентабельность его тоже, можно сказать, высока. Так, например, в 2013 г. с каждого рубля собственного капитала ООО «Коннект» получало 45,0 коп. прибыли. В 2014 г. этот показатель возрос до 93,0 коп. В 2015 г. произошло некоторое снижение, однако доходность оказалась выше уровня 2013 г.

Следующим этапом будет являться оценка уровня деловой активности ООО «Коннект», которая будет осуществлена посредством расчета соответствующих показателей. Результаты расчетов также представим в виде таблицы (Таблица 2.26).

Из таблицы видно, что за исследуемый период оборачиваемость имущества ООО «Коннект» достаточно низкая. Значение коэффициента оборачиваемости всех активов показывает эффективность использования оборотных активов. В нашем случае видно, что использование активов в организации не достаточно эффективное. За период активы организации совершали лишь 0,08 оборота. Однако наблюдается рост показателя в динамике, что свидетельствует о повышении эффективности использования оборотных активов в целом по фирме. В 2014 г. и в 2015 г. активами совершалось 0,09 оборотов.

Таблица 2.26 — Динамика показателей деловой активности ООО «Коннект» за 2013-2015 гг.

Показатель 2013 г. 2014 г. 2015 г. Темп  роста, в %
2014 г. к  2013 г. 2015 г. к 2014 г.
1) Коэффициент оборачиваемости активов,коэф. 0,08 0,09 0,09 112,5 100,0
2) Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, коэф. 0,20 0,24 0,27 120,0 112,5
3) Коэффициент оборачиваемости собственного капитала, коэф. 0,10 0,11 0,12 110,0 109,1
4) Оборачиваемость кредиторской задолженности, коэф. 0,33 0,41 0,51 124,2 124,4
5) Период оборота всех используемых активов, дн. 4500,0 4000,0 4000,0 88,9 100,0

Эффективность использования оборотных активов также невысока. В 2014 г. наблюдается рост уровня данного показателя на 20,0% — с 0,20 оборота до 0,24 оборота. В 2015 г. — 0,27 обор.

Собственный капитал и кредиторская задолженность ООО «Коннект» также оборачиваются достаточно медленно. Несмотря на положительную динамику данных показателей, величина их очень невелика. За 2013 г. кредиторской задолженностью было сделано 0,33 оборота, за 2014 г. — 0,41, а в 2015 г. — 0,51 об. Соответственно оборачиваемость собственного капитала — 0,10; 0,11; 0,12 об.

Таким образом, нами проведена подробная оценка уровня финансового потенциала ООО «Коннект» и сделаны выводы о том, что положение предприятия достаточно неплохое.   Так, например, при оценке коэффициентов платежеспособности выяснилось, что находится она на достаточно высоком уровне. Фирма относительно стабильна и утрата платежеспособности в ближайшей перспективе ей не грозит. Однако были выявлены и негативные моменты. Одним из основных подобных моментов явилась очень невысокая скорость оборота активов и обязательств в организации. В связи с этим, в ООО «Коннект» необходимо срочное принятие мер, направленных на ускорение оборачиваемости активов и собственного капитала, а также кредиторской задолженности. Также, руководству ООО «Коннект» рекомендуется обратить больше внимания на динамику кредиторской задолженности организации и осуществить принятие мер, способствующих оптимизации задолженности, т.к. в организации имеет место снижение общего показателя заемных источников — кредиторской задолженности на 24,8% в 2014 г. и на 6,8% в 2015 г., увеличение задолженности перед бюджетом по налогам и сборам, а также по полученным авансам и прочим кредиторам.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Заказать диплом

Общие рекомендации, а также конкретные мероприятия по повышению уровня финансового потенциала ООО «Коннект» будут представлены в творческой части работы далее.

3.       РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ПРОЦЕССА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, ФОРМИРОВАНИЮ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ И ПОВЫШЕНИЮ КАЧЕСТВА АНАЛИЗА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИИ

.1       Повышение качества формирования бухгалтерской отчетности организации и ее анализа

С целью повышения качества эффективности деятельности, минимизации налоговых платежей СООО «Коннект» рекомендуется применение специально разработанной авторской системы учетных регистров, позволяющих комплексно учесть все хозяйственные операции, происходящие в организации.

Информация из сформированных регистров по окончании отчетного периода позволяет организации сформировать бухгалтерскую (финансовую) отчетность, а также налоговую декларацию по единому налогу. Рекомендуемая к внедрению схема учетных регистров представлена на рисунке 4.

Суть системы состоит в следующем: вся совокупность активов и обязательств, а также их движение фиксируются в книгах учета соответствующих объектов. Информация, отражаемая в книгах, совпадает со статьями, представленными в упрощенной форме отчетности. Реестры служат своего рода уточнением к данным, отражаемым в книгах.

В общем виде предлагаемая система книг состоит из следующих элементов:

)        Книга учета материальных внеоборотных активов;

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

)        Книга учета нематериальных, финансовых и других внеоборотных активов;

)        Книга учета запасов;

)        Книга учета денежных средств и их эквивалентов;

)        Книга учета финансовых и прочих оборотных активов

Рисунок 4 — Схема системы учетных бухгалтерских регистров для субъектов малого бизнеса

К примеру, Реестр вложений в материальные внеоборотные активы, а также Реестр вложений в нематериальные и другие внеоборотные активы помимо Реестров начисления амортизации предоставляют информацию для заполнения Реестра учета кредиторской задолженности. Сюда же попадает информация из Книги учета денежных средств и их эквивалентов, а также Реестра расчета авансовых платежей по единому налогу. Другой пример — из Реестра по учету заработной платы информация перетекает в Книгу учета денежных средств и их эквивалентов, Реестр расчета авансовых платежей налогу, а также в Реестр учета кредиторской задолженности.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Подробнее

Каждая из представленных книг формирует в конце отчетного периода результат, который переносится в одноименную строку бухгалтерского баланса.

В свою очередь каждая книга формируется по данным реестров, заполняемых в течение отчетного периода ежемесячно.

Формируя в течение отчетного периода различные показатели для целей бухгалтерского учета, организация располагает информацией, способной оказать существенное влияние на управленческие решения, на возможность планировать и прогнозировать деятельность малых предприятий на перспективу.

Речь идет о системе сбалансированных показателей. Алгоритм расчета каждого из показателей деятельности должен быть понятен и однозначно определен. В связи с этим для каждого показателя целесообразно разработать информационную карту, включив в нее основные параметры и описание методов расчета показателя, периодичность расчета и пересмотра показателя и т.д. Карта может выглядеть следующим образом (рисунок 5).

Если говорить о более компактном варианте информационных карт, то можно рекомендовать обобщенную таблицу, которая содержит в себе ту же информацию, что и карта на рисунке 5, однако приводится она по всем данным, входящим в сбалансированную систему показателей (Таблица 3.16).

Информационная карта позволяет организации на основе информации, которой оно располагает на конкретный момент времени, рассчитывать значения показателей, характеризующих различные стороны его деятельности, выявлять негативные тенденции, предпринимать соответствующие меры для исправления сложившихся ситуаций.

Наименование
Текучесть активных клиентов
Периодичность Отчетный период
1 раз в месяц Месяц, квартал, полугодие, год
Единица измерения
%
Определение Назначение
Отношение количества переставших работать клиентов к среднему количеству активных клиентов Мониторинг удовлетворения потребителей
Метод расчета
Количество переставших работать клиентов за период/Среднее количество активных клиентов за период х 100.

Рисунок 5 — Информационная карта расчета аналитических показателей, входящих в сбалансированную систему показателей малого предприятия

Таким образом, четкая организация информационного поля для проведения аналитических процедур позволит вырабатывать обоснованные управленческие решения в рамках хозяйствующего субъекта и добиваться поставленных целей.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Подробнее

Помимо системы регистров, предоставляющих возможность субъектам малого бизнеса отражать информацию о фактах хозяйственной деятельности компактно, а также контролировать деятельность хозяйствующего субъекта в течение отчетного периода, целесообразно предусмотреть упрощенный

План счетов, утвержденный отдельным приказом и рекомендуемый к применению субъектами малого бизнеса в связи с новыми учетными правилами относительно указанных категорий хозяйствующих субъектов.

Согласно Типовому Плану счетов, разработанному и рекомендованному Минфином РФ для малых предприятий, в нем предусматриваются такие счета, которые отсутствуют в Плане счетов для крупных предприятий, например, 46 «Реализация» и пр. На наш взгляд, более целесообразным будет являться не применение новых счетов, а трансформация имеющегося плана, предусмотренного для крупных предприятий.

Это позволит бухгалтерам, ведущим учет одновременно на нескольких предприятиях с разными режимами налогообложения, сделать учетный процесс менее трудоемким, снизит вероятность возникновения механических ошибок. К тому же считаем, что крайне важно в предлагаемом плане счетов выделять субсчета, которые организации малого предпринимательства будут иметь возможность применять.

В настоящее время часто говорится о том, что в отношении Плана счетов для малых предприятий целесообразна отмена субсчетов с целью упрощения учетных работ. По нашему мнению, субсчета — важный элемент учета, и отказ от их использования не упростит учетный процесс, а вызовет дополнительные трудности. Связаны они с тем, что нужно будет, во-первых, перестраиваться с одних счетов на другие (в случае одновременного ведения учета на предприятиях разного масштаба), а во-вторых, с тем, что информация в силу меньшей аналитичности будет хуже поддаваться обработке.

Предлагаемый План счетов представлен в таблице 3.17. Обозначенная таблица носит сравнительный характер и позволяет выявить различия в плане счетов, рекомендованном к применению субъектами малого предпринимательства

Таблица 3.17 — Варианты плана счетов, рекомендованного к применению субъектам малого предпринимательства

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Подробнее

Раздел Приказ Минфина РФ №64н от 21.12.98 г. Авторский вариант плана счетов
Номер счета Наименование счета Номер счета/ субсчет Наименование счета
1 2 3 4 5
Внеоборотные активы 01 Основные средства 01 Внеоборотные активы
02 Износ основных средств 02 Амортизация внеоборотных активов
08 Капитальные вложения 08.1 Вложения во внеоборотные активы
08.2 Оборудование для монтажа
Производственные запасы 10 Материалы 10.1 Сырье и материалы
10.2 Инвентарь и хозяйственные принадлежности
10.3 Основные средства с лимитируемой стоимостью за единицу
19 НДС по приобретенным ценностям 19 НДС по приобретенным ценностям
Затраты на производство 20 Основное производство 20 Основное производство
24 Косвенные расходы
Готовая продукция, реализация, товары 41 Товары 41.1 Готовая продукция
41.2 Товары
41.3 Расходы на продажу
46 Реализация
Денежные средства 50 Касса 50 Касса
51 Расчетные счета 51 Расчетные и другие счета в банках
52 Валютные счета
55 Специальные счета
58 Финансовые вложения 58 Финансовые вложения
Расчеты 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками и авансы выданные
62 Расчеты с покупателями и заказчиками и авансы полученные
68 Расчеты с бюджетом по налогам и сборам 68 Расчеты с бюджетом по налогам и сборам
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 70 Расчеты с персоналом по оплате труда
76 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами 76.1 Расчеты с подотчетными лицами
76.2 Расчеты с персоналом по прочим операциям
76.3 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами
Финансовые результаты и использование прибыли 80 Прибыли и убытки 90.1 Доходы и расходы от основного вида деятельности
90.2 Доходы и расходы от прочих видов деятельности
90.3 Прибыли и убытки
Капитал и резервы 85 Уставный капитал 80 Собственный капитал
87 Добавочный капитал 84 Нераспределенная прибыль
88 Нераспределенная прибыль
Кредиты банков и финансирование 90 Кредиты и другие заемные средства 66 Долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы

В целом предлагается модифицировать План счетов, рекомендуемый Приказом Минфина РФ №64н для малых предприятий следующим образом:

)        Счет 01 используется для создания информации об учетной стоимости основных средств, а также нематериальных активов в собственности организации.

Начисление амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам учитывается на счете 02.

Нематериальными активами малые предприятия обладают достаточно редко, и потребность в аналитическом учете данной информации отсутствует.

При этом на сумму амортизационных отчислений в отчетном периоде целесообразно уменьшать учетную стоимость нематериальных активов проводкой: Дт 20 Кт 01 (уменьшая себестоимость нематериальных активов).

)        Счет 08 «Капитальные вложения» предназначен для формирования первоначальной стоимости основных средств, приобретенных по различным хозяйственным договорам либо созданным самостоятельно. К данному счету считаем целесообразным вести 2 субсчета: 08-1 «Вложения во внеоборотные активы» и 08-2«Оборудование для монтажа». На первом субсчете учитывается формирование первоначальной стоимости приобретенных или полученных иными способами объектов основных средств, а счет 08-2 необходим при приобретении оборудования, требующего монтажа, или укрупненной сборки.

)        К счету 10 «Материалы» будут правомерными, по нашему мнению, 3 субсчета:

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Подробнее

-1      -сырье и материалы;

-2      -инвентарь и хозяйственные принадлежности;

-3      -основные средства с лимитируемой стоимостью за единицу.

)        Правомерность включения счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в Плане счетов бухгалтерского учета малого предприятия видится в том, что самостоятельным плательщиком НДС предприятия малого бизнеса не являются, однако могут приобретать ценности с суммой выделенного в счетах-фактурах налога. Впоследствии «переплаченная» сумма налога включается в затраты малого предприятия и затем возмещается.

)        На наш взгляд, малому предприятию целесообразно ведение отдельного счета, учитывающего косвенные затраты. Для крупных производственных предприятий в аналогичном случае используются счета 25,26. Малым предприятиям рекомендуется применение счета 24 «Косвенные расходы», на котором будет создаваться учетная информация, включающая формирование и списание упомянутых затрат.

)        В отличие от действующего Плана счетов для малых предприятий целесообразно наличие не только отдельного счета для поставщиков и подрядчиков, но и для покупателей и заказчиков. Наличие данного счета теряет смысл в случае, если абсолютно все организации малого бизнеса используют кассовый метод начисления. С вступлением в силу Федерального Закона №402-ФЗ исключается применение кассового метода. В связи с этим появляется необходимость вернуть в План счетов бухгалтерского учета для субъектов малого бизнеса счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», к тому же учетная информация, создаваемая на данном счете, имеет немаловажное аналитическое и практическое значение.

)        Для организаций малого бизнеса абсолютно любого масштаба достаточно большое значение имеет информация о состоянии расчетов с персоналом по оплате труда. Данная информация находит свое отражение на счете 70 аналогично тому, как это происходит в организациях с общей системой налогообложения, ведущей бухгалтерский учет в полном объеме. Вся прочая информация отражается на счете 76. Хотя в данном случае также выделен ряд субсчетов для того, чтобы часть информации отражалась обособленно, и имелась возможность ее идентификации (расчеты с подотчетными лицами, расчеты с персоналом по прочим операциям). Указанная информация отражается на отдельных субсчетах к счету 76.

)        Для учета финансовых результатов обычной деятельности организации необходимо привести счета 85,87,88 в соответствие со счетами типового Плана счетов бухгалтерского учета — 90,80,81,84. При этом для учета собственного капитала, на наш взгляд, достаточно двух счетов:

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Заказать диплом

80 «Уставный капитал»;

84 «Нераспределенная прибыль».

Доходы и расходы от профильного и прочих видов обычной деятельности можно учитывать на счете 90 «Продажи» по трем субсчетам:

90-1 — «Доходы (расходы) от основного вида деятельности;

90-2 — «Доходы (расходы) от прочих видов деятельности».

90-3 — «Прибыль (убыток)».

Таким образом, применение указанной системы счетов, содержащейся в специализированном Плане счетов бухгалтерского учета, позволяет субъектам малого бизнеса формировать учетную информацию о фактах хозяйственной деятельности с высокой степенью аналитичности и в то же время свести к минимуму трудоемкость ее регистрации и обработки.

Предлагаемый План счетов бухгалтерского учета позволяет избежать дублирования информации в учетных записях субъектов малого бизнеса, является более подходящим к общим требованиям формирования машиноориентированных программных продуктов, не требуя при этом значительных затрат на создание и совершенствование учетных программ.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Подробнее

Нуждаются в определенной корректировке статьи бухгалтерского баланса. Считаем целесообразным выделение в отдельную строку показателя дебиторской задолженности (таблица 3.18).

В форме бухгалтерского баланса, рекомендованной к применению Приказом Минфина России от 02.07.2010 г. № 66н (в ред. от 17.08.2012 № 113н), большинство статей, по сравнению с перечнем статей, присутствовавших в аналогичной форме для крупных организаций, объединено. Сделано это с одной главной целью: упростить порядок формирования и представления отчетных данных. Однако, на наш взгляд, некоторые задачи, стоящие перед отчетными формами хозяйствующих субъектов, не смогут быть решены.

Таблица 3.18 — Варианты статей бухгалтерского баланса, рекомендованного к использованию субъектами малого предпринимательства

Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 №66н (в ред. Приказа Минфина России от 17.08.2012 №113н) Авторский вариант статей бухгалтерского баланса
АКТИВ БАЛАНСА
1) Материальные внеоборотные активы 1) Внеоборотные активы и капитальные затраты
2) Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы 2) —
3) Запасы 3) Материально-производственные запасы
4) Денежные средства и денежные эквиваленты 4) Денежные средства и денежные эквиваленты
5) — 5) Дебиторская задолженность всего, в т.ч.: — дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 6 мес.); — дебиторская задолженность свыше 6 мес.
6) Финансовые и другие внеоборотные активы 6) Финансовые вложения
ПАССИВ БАЛАНСА
1) Капитал и резервы 1) Собственный капитал
2) — 2) Нераспределенная прибыль (невозмещенные убытки)
3) Долгосрочные заемные средства 3) Долгосрочные заемные средства
4) Другие долгосрочные обязательства 4) —
5) Краткосрочные заемные средства 5) Краткосрочные заемные средства
6) Кредиторская задолженность 6) Кредиторская задолженность всего, в т.ч. — кредиторская задолженность свыше 6 мес.
7) Другие краткосрочные обязательства 7) Другие краткосрочные обязательства

К примеру, бухгалтерская отчетность представляется для того, чтобы внутренние и внешние пользователи могли получить достоверную информацию об имущественном положении организации, а также о его обязательствах. И на основе полученной информации проводить анализ, а также делать выводы о целесообразности инвестирования финансовых ресурсов в тот или иной хозяйствующий субъект.

По нашему мнению, излишнее «уплотнение» информации не сыграет положительной роли, а лишь затруднит оценочный процесс. Таким образом, считаем необходимым выделение некоторых статей в отдельные строки баланса. Речь, например, идет о таком активе, как дебиторская задолженность.

Дебиторская задолженность, так же как и кредиторская, достаточно серьезный актив, играющий важную роль в хозяйственной деятельности любого предприятия, в том числе и малого.

Не все малые предприятия применяют кассовый метод признания выручки. Получается, что организации, использующие метод начисления при отражении реализации продукции и товаров, в учете должны показывать сначала выручку от реализации. Причем день отражения выручки и день получения оплаты могут не совпадать.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

Таким образом, на конец отчетного периода на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» возникает сальдо, т.е. величина дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность — актив, отслеживание состояния которого достаточно важный момент, независимо от размеров самого предприятия. Являясь частью оборотных средств, а именно частью фондов обращения, дебиторская задолженность, а особенно неоправданная, резко сокращает оборачиваемость оборотных средств и тем самым уменьшает доходы предприятия, снижает уровень ее оценки в глазах потенциальных инвесторов. Именно поэтому, на наш взгляд, выделение данной категории активов в отдельную строку баланса чрезвычайно важно.

Подводя итоги, следует сказать о том, что система бухгалтерского учета имеет важное значение для нормального функционирования хозяйствующего субъекта. Не смотря на то, что любая организация на сегодняшний день обязана вести бухгалтерский учет, каждый хозяйствующий субъект имеет массу возможностей для оптимизации данного процесса. от того, насколько грамотно сформирована учетная политика, оценены перспективы и возможности предприятия, качественно осуществляется учетно-анлитический процесс — напрямую зависит успех и конкурентоспособность предприятия в современных экономических условиях.

3.2     Мероприятия по реструктуризации баланса

Одним из способов повышения эффективности деятельности организации и привлечения денежных средств в организацию может служить продажа части дебиторской задолженности. При оценке статей актива бухгалтерского баланса Компании «Коннект» было выяснено, что дебиторская задолженность имеет значительный удельный вес в составе активов организации, причем с течением времени ее величина растет значительными темпами. Поэтому, часть дебиторской задолженности (50,0%) можно реализовать со скидкой в 50%. При этом дебиторская задолженность сократится на 1263, 0 тыс. руб. Одновременно с этим, подобный маневр позволит единовременно привлечь в фирму денежные средства в сумме около 6315,0 тыс. руб. Из них часть денежных средств направить на погашение задолженности перед персоналом (670,0 тыс. руб.), на погашение задолженности перед внебюджетными фондами (1820,0 тыс. руб.) и частично направить на погашение задолженности перед бюджетом (36 тыс. руб.). Остальные высвободившиеся средства в сумме поступят в организацию в виде денежных средств. Однако привлечение данной суммы денежных средств в организацию недостаток наиболее ликвидных средств не покроет — даже в том случае, если будет реализована с 50-типроцентной скидкой вся дебиторская задолженность. Более приемлемым вариантом в данном случае может служить реализация имеющихся на складе товаров. Иными словами, ООО «Коннект» крайне важно осуществление мероприятий, направленных на ускорение оборачиваемости запасов.

Ускорения оборачиваемости запасов, а также сокращения длительности одного оборота можно добиться за счет:

1)      Увеличения показателя выручки от реализации;

)        Снижения стоимости (количества) запасов товаров на складах.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

В свою очередь, на уровень выручки от реализации может оказать значительное влияние показатель себестоимости. Снизить величину расходов на перспективу можно следующим образом — произвести единовременные дополнительные расходы, которые позволят получить желаемый и долговременный эффект в будущем.

ООО «Коннект» находится в двухэтажном помещении с подвалом. Второй этаж данного помещения фирмой арендуется и используется под офис продаж. Подвал, имеющийся в распоряжении выполняет роль складского помещения. Данное складское помещение достаточно велико (230 кв.м.), поэтому значительные площади данного помещения пустуют. Получается, что имеющаяся в распоряжении площадь используется недостаточно эффективно. Фактически из 300 кв. м. эффективно используется лишь 53 кв. м. Остальная площадь в буквальном смысле завалена отходами торговой деятельности — коробками, прочим упаковочным материалом и т.д. Для того, чтобы убедиться в неэффективности использования имеющихся площадей, определим коэффициент использования склада, который рассчитаем как отношение полезной площади к общей площади помещения. Нормативным является значение коэффициента больше 0,2. В нашем случае значение коэффициента составит 0,17 (53,0/300,0). Выходит, что имеющаяся территория используется неэффективно.

В течение года организация осуществляет следующие расходы: аренда двух этажей здания. Помимо этого, периодически у поставщиков закупается товар. Себестоимость товара (по данным Отчета о финансовых результатах) составляет 17523 тыс. руб. за год. Издержки обращения — 1135 тыс. руб. за год. Таким образом, расходы, осуществляемые ООО «Коннект» ежегодно составляют примерно 18658,0 тыс. руб.

Выручка за год составляет 20198,0 тыс. руб., т.е. примерно 55,3 тыс. руб. в день. Для ускорения оборачиваемости товарных запасов целесообразно применение мероприятий, которые позволят увеличить показатель выручки и, соответственно, показатели оборачиваемости. Расчеты подтвердят экономическую целесообразность предлагаемых мероприятий.

В настоящее время на территории Завода строительных машин в аренду сдаются складские помещения. Арендная плата за такое помещение составляет около 25 тыс. руб. в месяц.

Таким образом, освободившееся помещение целесообразно отремонтировать и открыть дополнительную торговую точку, расширив торговую деятельность.

Определим примерную величину дополнительных затрат, которые в данном случае придется произвести. Ремонт подвала организации обойдется по смете в 750 тыс. руб., арендная плата по-прежнему составит 300 тыс. руб. за год (25000 х 12 мес.). Издержки обращения и себестоимость приобретаемого товара возрастут в два раза.

Таким образом, общие затраты составят 19708,0 тыс. руб.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

Отметим, что дневная выручка, которую будут приносить две торговые точки, также возрастет в два раза и составит 40396,0 тыс. руб.

В ООО «Коннект» имеется неиспользуемый прибор получения радиосигналов СПА-5. Прибор вышел из строя и его ремонт достаточно дорог по сравнению с пользой, которую он может принести. По предварительным расчетам ремонт данного объекта основных средств может примерно обойтись в 58 тыс. руб. Ежемесячные амортизационные отчисления по нему составляют 0,56 тыс. руб., а остаточная стоимость на 01.01.16 г. его 78,5 тыс. руб.

Если реализовать данный Прибор по остаточной стоимости, то выручка составит 77,94 тыс. руб. В свою очередь производить дополнительные расходы на ежегодный ремонт не придется, а также организация сэкономит на налоге на имущество и амортизационных отчислениях.

Влияние на финансовые результаты ООО «Коннект» дополнительных расходов можно проследить в прогнозном отчете о финансовых результатах (таблица 3.19). Прогнозный отчет о финансовых результатах представим утрированно, таким образом, чтобы можно было проследить динамику его показателей по сравнению с их значениями в 2015 г.

Таблица 3.19 — Прогнозный отчет о финансовых результатах ООО «Коннект» на 2016 г., в тыс. руб.

 Показатель До внедрения После внедрения Абсолютное отклонение (+/-),  тыс. руб.
1) Выручка от реализации 20198,0 40396,0 +20198,0
2) Себестоимость 17523,0 35046,0 +17523,0
3) Валовой доход 2675,0 5350,0 +2675,0
4) Коммерческие расходы 1135,0 2270,0 +1135,0
5) Дополнительные расходы 1050,0 +1050,0
6) Общие затраты 18658,0 38366,0 +19708,0
7) Прибыль от продаж 1540,0 2030,0 +490,0
8) Чистая прибыль 1182,0 1575,0 +393,0
9) Приток денежных средств 3867,5 +3867,5

Из таблицы видно, что в результате осуществления предложенных мероприятий — реализации части дебиторской задолженности со скидкой в 50,0%, продажи неиспользуемого оборудования, открытии дополнительной торговой точки, — будет получен значительный экономический эффект.

Такие показатели, как выручка, себестоимость, соответственно, валовой доход, а также коммерческие расходы возрастут примерно в два раза. Одновременно с этим, ООО «Коннект» придется произвести дополнительные расходы в сумме 1050,0 тыс. руб. Таким образом, общие затраты возрастут в совокупности на 19708,0 тыс. руб. Однако, следует учитывать тот факт, что часть затрат, а именно — затраты на ремонт новой торговой точки — будут единовременными и в последующих отчетных периодах иметь место не будут.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

При осуществлении указанных расходов эффект будет следующим. Прибыль от продаж возрастет на 490,0 тыс. руб. Условно считая, что прочие доходы и расходы останутся на уровне 2015 г., можем предположить, что чистая прибыль составит в 2016 г. 1575,0 тыс. руб., что на 393,0 тыс. руб. больше предшествующего периода.

За счет реализации части дебиторской задолженности со скидкой 50,0%, а также за счет продажи неиспользуемого оборудования приток денежных средств в ООО «Коннект» составит 3867,5 тыс. руб.

В целом, реализация предложенных мер необходима ООО «Коннект», т.к. все это в комплексе позволит оптимизировать основную деятельность и повысить финансовый потенциал фирмы.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В условиях продолжающегося усиления конкуренции между предприятиями всё большее значение приобретают практические подходы к организации оптимальной системы бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности на основе данных бухгалтерской отчетности.

Целью дипломной работы являлось исследование состава и содержания бухгалтерской отчетности организации, осуществление анализа хозяйственной деятельности организации на основе данных бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также разработка мероприятий, направленных на совершенствование учета и анализа с целью повышения эффективности деятельности хозяйствующего субъекта.

Было выяснено, что в результате реализации предлагаемых мероприятий такие показатели, как выручка, себестоимость, соответственно, валовой доход, а также коммерческие расходы возрастут примерно в два раза. Дополнительные расходы составят в среднем 1050,0 тыс. руб. Таким образом, общие затраты возрастут в совокупности на 19708,0 тыс. руб. Часть затрат, а именно — затраты на ремонт новой торговой точки — будут единовременными и в последующих отчетных периодах иметь место не будут.

Одновременно со всем этим прибыль от продаж возрастет на 490,0 тыс. руб., чистая прибыль составит в 2016 г. 1575,0 тыс. руб., что на 393,0 тыс. руб. больше предшествующего периода.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

За счет реализации части дебиторской задолженности со скидкой 50,0%, а также за счет продажи неиспользуемого оборудования приток денежных средств в ООО «Коннект» составит 3867,5 тыс. руб.

Указанные изменения значительно повлияют на коэффициент абсолютной ликвидности, который в результате увеличится на 0,11 ед. или 350,0%. Также значительно возрастут значения коэффициентов оборачиваемости, это значит, что количество оборотов по активам и обязательствам общества увеличатся. Соответственно, период оборота всех используемых активов организации сократится с 4000,0 дн. до 1800,0 дн., что на 2200,0 дн. или на 52,6% меньше.

Организации рекомендован переход на упрощенную систему налогообложения после регистрации еще одной организации и переоформления части имущества на новый хозяйствующий субъект. В результате ООО «Коннект» получает дополнительные возможности в сфере бухгалтерского учета и анализа.

Разработана система учетных регистров, позволяющая учитывать факты хозяйственной деятельности таким образом, что информация в течение отчетного периода накапливается в соответствующих книгах учета имущества, обязательств и финансовых результатов.

Уточнением к данным, отражаемым в книгах, служат реестры учета соответствующих видов имущества и обязательств.

Преимуществом и новизной указанной системы выступает то, что каждая книга учета привязывается не к определенному счету, а к конкретной статье бухгалтерского баланса. Одновременно с этим имеется возможность сформировать данные для заполнения отчета о финансовых результатах, налоговой декларации по единому налогу (в зависимости от объекта налогообложения) и рассчитать ключевые показатели эффективности. Система учетных форм позволяет малым предприятиям:

)        адаптироваться к изменившимся условиям;

)        последовательно и компактно отражать факты хозяйственной деятельности;

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Заказать диплом

)        при невысокой трудоемкости формировать бухгалтерскую и налоговую отчетность;

)        иметь в распоряжении информацию, способную коренным образом повлиять на принимаемые управленческие решения.

Рекомендовано периодически рассчитывать значения, входящие в сбалансированную систему показателей малого предприятия. Алгоритм расчета каждого из показателей должен быть понятен и однозначно определен. Исходя из этого разработана информационная карта, содержащая в себе перечень данных с указанием оптимального периода, за который их необходимо рассчитывать. Дано определение каждого показателя, назначение и методика расчета. Также четко прописаны книги и реестры, которые являются информационными источниками при расчете.

Таким образом, четкая организация информационного поля для проведения аналитических процедур позволит вырабатывать обоснованные управленческие решения в рамках хозяйствующего субъекта и добиваться поставленных целей.

Предложено не предоставлять малым предприятиям возможность корректировать Типовой План счетов бухгалтерского учета, а предусмотреть оптимальный План счетов, утвержденный отдельным приказом и рекомендуемый к применению в связи с новыми учетными правилами. Исходя из этого, разработан авторский вариант плана, в котором сокращено количество счетов. Особое внимание уделено тому, чтобы сблизить типовой План счетов, используемый в настоящее время крупными предприятиями, с рекомендованным для малого бизнеса с целью минимизации количества ошибок в учете при осуществлении учетных работ одновременно в нескольких организациях с различными масштабами деятельности.

В сокращенной форме бухгалтерского баланса предложено выделить в отдельную строку показатель дебиторской задолженности, т.к. излишнее «уплотнение» информации затрудняет оценочный процесс.

Таким образом, становится видно, что внедрение предложенных мероприятий будет достаточно эффективным.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Антикризисный менеджмент / Под ред. Проф. Грязновой А.Г. М.: ТАНДЕМ. Издательство ЭКМОС, 2014. — 302 с.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Заказать диплом

. Большой экономический словарь /Под ред. А.Н. Азрилияна. 4-е изд. М.: Институт новой экономики, 2013. — 100 с.

. Гришаев С.П., Аленичева Т.Д. Банкротство. Законодательство и практика применения в России и за рубежом. М.: ЮКИС, 2014. — 58 с.

. Грамотенко Т.А., Мясоедова Л.В., Любанова Т.П. Банкротство предприятий: экономические аспекты. М.: Изд-во «ПРИОР», 2015. — 402 с.

. Баранникова, А.А. Володин и др.; Под ред. проф. Н.Ф. Самсонова. — М.: Финансы, ЮНИТИ, 2013. — 495 с.

. Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций. М.: Финансы и статистика, 2014. — 144 с.

. Бертонеш М., Найт Р. Управление денежными потоками. СПб.: Питер, 2014. 240 с.

. Грамотенко Т.А. Финансовое состояние: экономические аспекты. М.: Изд-во МГУ. 2015. — 45 с.

. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. М.: Изд-во «Дело и сервис», 2014. — 284с.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Подробнее

10. Зенин И.А. Финансовое состояние предприятия: Учебное пос. М.: Изд-во МГУ, 2014. — 450 с.

. Ионова А.Ф., Селезнёва Н.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. М.:Изд-во «Бухгалтерский учёт», 2015. 312 с. (с.230-297).

. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: 2014. — 58 с.

. Ковалев В.В. Финансы организаций (предприятий): учебник. — М.: Проспект, 2014. − 352 с.

. Лапин Е.В. Экономический потенциал предприятия: монография. — Сумы: ИТД «Университетская книга», 2014. — 310 с.

15. Марушков Р.В. Оценка использования экономического потенциала предприятия (на примере предприятий печатной отрасли): автореф. дис. канд. экон. наук. − М., 2013. − 39 с.

. Окорокова Л.Г. Ресурсный потенциал предприятий. − СПб.: Изд-во СПбГТУ, 2013. − 293 с.

. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет, М.: ФБК Пресс, 2015. — 105 с.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

. Райзберг Б.А. Современный экономический словарь − 6-е изд., перераб. и доп. / Б.А. Райзберг., Л.Ш. Лозовский, Е.Б. Стародубцева. − М.: Инфра-М, 2015. − 512 с.

. Румянцев О.Г., Додонов В.Н. Экономический энциклопедический словарь. М.: ИНФРА-М, 2014. — 250 с.

. Симеонов Н.Е. Оценка бизнеса. Теория и практика: учеб пособие / Н.Е. Симеонов, Р.Ю. Симеонов. — Ростов н/Д: Феникс, 2015. — 576 с.

21. Сосненко Л.С. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Краткий курс: учебное пособие / Л.С. Сосненко, И.Н. Кивелиус, Е.Н. Свиридова. — М.: КноРус, 2013. − 344 с.

. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Минск.: Экоперспектива, 2014. — 300 с.

. Списание дебиторской и кредиторской задолженности. Кратко и доступно/Под общей ред. В.В. Семенихина. М.:Эксмо, 2015. 80 с.

24. Теория и практика антикризисного управления: Учебник для вузов/Г.З. Базаров, Л.П. Белых и др./ Под ред. С.Г. Беляева и В.И. Кошкина. М.: Закон и право, ЮНИТИ, 2014. — 302 с.

. Финансы предприятий. Учебник для ВУЗов/Под ред. Н. В. Колчиной. М.: ЮНИТИ, 2013. 316с

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

. Хоукинс Э., Тёрнер К. Управление движением денежной наличности. Карманный справочник: Пер. с англ. М.: HIPPO, 2014. 112 с.

. Шершеневич Г.Ф. Банковское право. Казань: Типография Императорского Университета, 2014. — 200 с.

. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа предприятия. М.: Инфра-м, 2014. — 100 с.

. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: Учеб.пособие. -2-е изд., перераб. и доп.- М.: ИНФРА-М, 2012.-479 с.

. Батурина Н.А. Внутрихозяйственный контроль оборотного капитала хозяйствующего субъекта, его организационное обеспечение// Справочник экономиста, 2015. — №9. с.82-88.

. Вахрушина Н. Создание системы управления дебиторской задолженностью// Финансовый директор, 2014. — №5. с.30-43.

. Вахрушина Н. Как управлять оборотными активами//Финансовый директор, 2015. — №1. с.34-41.

33. Дубинчин А. Достижение финансовой устойчивости: проблемы теории и практики//Хозяйство и право. 2014. № 7. с. 15-27.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

. Ефимова О. В. Анализ собственного капитала./Бухгалтерский учет. 2015. №1. с.18-21

35. Кушим Н., Вишневская И. Как управлять дебиторской задолженностью// Финанс, 2014. — №18. с.50-109.

. Паронян А.С., Иваченкова Т.И. Управление оборотными активами в организациях АПК//Финансовый менеджмент, 2014. — №5.

. Сыроедова О.Н. Новые тенденции в корпоративном праве США и российское законодательство об АО: сравнительный анализ// Государство и право. 2014. № 2. с. 15-20.

. Щелгачёв А., Красовский А., Куршин А. Внедрение системы сбалансированных показателей. //Финансовый директор, 2015. — №6. с. 25-26.

39. Чубаров С.А. О некоторых ошибках применения валютного законодательства //Законодательство. 2014. № 8. с. 45-50.

. Шеленкова Н.Б. Россия и Германия: новое валютное законодательство. Сравнительно-правовой анализ//Законодательство. 2015. №7.

ПРИЛОЖЕНИЕ

Нужна помощь в написании диплома?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Заказать диплом

Таблица — Информационная карта расчета системы сбалансированных показателей*

Группа экономических субъектов Показатель Периодич ность Отчетный период Единица измерения Объяснение показателя Назначение показателя Методика расчета Источники информации
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Собственники 1) Рентабельность продаж квартал квартал, полугодие, 9 месяцев год % Доля прибыли в каждом затраченном рубле Выявление уровня доходности основной деятельности фирмы Прибыль Выручка × 100 Книга учета финансовых результатов
2) Уровень прибыли на вложенный капитал квартал квартал, полугодие, 9 месяцев год % Доля прибыли, возвращающаяся с каждого вложенного рубля капитала Определение эффективности инвестированных средств Прибыль Капитал × 100 Книга учета финансовых результатов; Книга учета капитала и обязательств
Клиенты 3) Оборачиваемость дебиторской задолженности квартал квартал, полугодие, 9 месяцев год об. Сколько раз за период (год) организация получила от покупателей оплату в размере среднего остатка неоплаченной задолженности Мониторинг уровня платежной дисциплины клиентов Выручка Средний остаток дебиторской задолженности на конец периода Книга учета финансовых результатов; Книга учета финансовых и прочих оборотных активов
4) Длительность одного оборота дебиторской задолженности квартал квартал, полугодие, 9 месяцев год дн. Средний период времени, в течение которого дебиторская задолженность превращается в денежные средства Мониторинг уровня платежной дисциплины клиентов Среднедневная дебиторская задолженность × 365 / Выручка Книга учета финансовых и прочих оборотных активов; Книга учета финансовых результатов
Поставщики 5) Оборачиваемость кредиторской задолженности квартал квартал, полугодие, 9 месяцев год об. Сколько раз за период (год) организация оплатила поставщикам сумму в размере среднего остатка непогашенной задолженности. Мониторинг платежной дисциплины фирмы Выручка Средний остаток кредиторской задолженности на конец периода Книга учета капитала и обязательств; Реестр учета кредиторской задолженности; Книга учета финансовых результатов
6) Длительность одного оборота кредиторской задолженности квартал квартал, полугодие, 9 месяцев год дн. Среднее количество дней кредитования со стороны поставщиков Мониторинг платежной дисциплины фирмы Среднедневная кредиторская задолженность × 365 / Выручка Книга учета капитала и обязательств; Реестр учета кредиторской задолженности; Книга учета финансовых результатов
Сотрудники 7) Средний уровень заработной платы сотрудников полуго-дие полугодие, год тыс. руб. Средняя величина заработной платы сотрудников за определенный период времени Мониторинг удовлетворенности сотрудников Полугодовой фонд зарплаты Среднесписочная численность работников за полгода Реестр учета сумм заработной платы
8) Коэффициент текучести кадров квартал квартал, полугодие, 9 месяцев год ед. Отношение числа уволенных работников, выбывших за период по причинам текучести, к среднесписочной численности за тот же период. Мониторинг удовлетворенности сотрудников Число увольнений / Среднесписочная численность сотрудников Приказы об увольнении; Реестр расчета сумм заработной платы
Банки 9) Коэффициент текущей ликвидности квартал квартал, полугодие, 9 месяцев год тыс. руб. Насколько возможно будет погасить текущие обязательства, если положение станет действительно критическим Оценка уровня платежеспособности Оборотные активы / Текущие обязательства Книга учета финансовых и прочих оборотных активов; Книга учета запасов; Книга учета денежных средств и их эквивалентов; Реестр учета кредиторской задолженности
10) Коэффициент абсолютной ликвидности квартал квартал, полугодие, 9 месяцев год тыс. руб. Какая доля краткосрочных долговых обязательств может быть покрыта за счет денежных средств и их эквивалентов Оценка уровня платежеспособности Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения / Текущие обязательства Книга учета денежных средств и их эквивалентов; Реестр учета кредиторской задолженности
11) Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами квартал квартал, полугодие, 9 месяцев год ед. Доля оборотных активов компании, финансируемых за счет собственных средств предприятия Оценка уровня платежеспособности (Капитал — Внеоборотные активы) / Оборотные средства Книга учета капитала и обязательств; Книга учета материальных внеоборотных активов; Книга учета финансовых и прочих оборотных активов; Книга учета запасов
Госорганы 12) Уровень задолженности по налогам квартал квартал, полугодие, 9 месяцев год % Доля задолженности перед бюджетом по налогам и сборам в общей величине кредиторской задолженности Мониторинг платежной дисциплины фирмы Сумма задолженности перед бюджетом по налогам и сборам / Общая величина кредиторской задолженности × 100 Реестр учета кредиторской задолженности
13) Уровень задолженности по страховым платежам квартал квартал, полугодие, 9 месяцев год % Доля задолженности перед внебюджетными фондами по страховым платежам в общей величине кредиторской задолженности Мониторинг платежной дисциплины фирмы Сумма задолженности перед внебюджетными фондами / Общая величина кредиторской задолженности × 100 Реестр учета кредиторской задолженности

* Источник — разработка автора

РЕФЕРАТ

В дипломной работе рассматривается тема: Анализ бухгалтерской отчётности предприятия и пути его дальнейшего развития.

Дипломная работа содержит 102 страницы, из них: 9 рисунков, 12 таблиц.

Ключевые слова: бухгалтерская отчётность, бухгалтерский баланс, отчёт о финансовых результатах, анализ бухгалтерской отчётности, платежеспособность предприятия, рентабельность.

Данная работа была посвящена раскрытию сущности бухгалтерской отчётности предприятия, её роли и значения в управлении предприятием и оценке его финансового положения.

Объект исследования — финансовое состояние коммерческой организации ООО «ГК «Торус» с использованием данных бухгалтерской отчётности формы «Бухгалтерский баланс» и «Отчёт о финансовых результатах» по состоянию на 31.12.2012.

бухгалтерский отчетность управление

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1.ГОДОВАЯ БУХГАЛТЕРСКАЯ (ФИНАНСОВАЯ) ОТЧЁТНОСТЬ И ПОРЯДОК ЕЕ СОСТАВЛЕНИЯ

1.1Понятие и значение бухгалтерской (финансовой) отчётности

1.2Состав форм бухгалтерской (финансовой) отчётности

1.3Аналитические возможности бухгалтерской отчётности

1.4Порядок и сроки предоставления бухгалтерской отчетности

1.5Характеристика статей актива и пассива баланса

2.АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ООО «ГК «ТОРУС»

2.1Краткая экономическая характеристика ООО «ГК «Торус»

2.2Анализ финансовых результатов деятельности предприятия ООО «ГК «Торус»

2.3Оценка имущественного положения ООО «ГК «Торус»

2.4Анализ финансовой устойчивости

3.АНАЛИЗ ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ «БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС»

3.1Сравнительный аналитический баланс ООО «ГК «Торус»

3.2Анализ ликвидности бухгалтерского баланса, вероятности банкротства предприятия

4.АНАЛИЗ ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЁТНОСТИ «ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ»

4.1Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчётности ООО «ГК «Торус»

4.2Факторный анализ рентабельности организации ООО «ГК «Торус»

5.РЕКОМЕНДАЦИИ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ГК «ТОРУС» И ДАЛЬНЕЙШЕМУ РАЗВИТИЮ ПРЕДПРИЯТИЯ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Результаты в любой сфере бизнеса зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов предприятия. В условиях современной рыночной экономики забота о финансовой составляющей является ключевым моментом и конченым результатом деятельности любого субъекта хозяйствования.

Для достижения устойчивой позиции в условиях современной рыночной экономике, для сохранения и дальнейшего развития предприятие должно уделить особое внимание финансовому анализу, одной из составных частей которого является анализ финансовой отчётности предприятия.

Анализ финансовой (бухгалтерской) отчётности выступает в роли инструмента, с помощью которого возможно выявление проблем управления финансово-хозяйственной деятельностью, используется для выбора направлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей.

На базе финансового анализа строится разработка экономической стратегии предприятия. Результативность финансового анализа во многом зависит от организации и совершенства его информативной базы. В качестве исходных данных для анализа используются показатели промежуточной и годовой бухгалтерской отчётности предприятия.

Основным источником информации для осуществления финансового анализа является главная форма отчётности предприятия «Бухгалтерский баланс», «Отчет о финансовых результатах», также могут быть использованы: «Отчет об изменении капитала», «Отчет о движении денежных средств», «Отчет о целевом использовании средств» и пояснительная записка.

В данной дипломной работе раскрывается сущность бухгалтерской отчётности предприятия, её роль и значение в управлении предприятием и оценке его финансового положения.

Согласно стандартам Российской Федерации бухгалтерская отчетность — единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам [4].

Бухгалтерская (финансовая) отчетность — информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом [1].

Так что же такое бухгалтерский баланс? Бухгалтерский баланс — это система показателей, характеризующая в обобщенных стоимостных отношениях состояние средств предприятия. Бухгалтерский баланс отражает состав, размещение, использование и источники формирования средств предприятий, организаций, бюджетных учреждений. Бухгалтерский баланс составляется на определенную дату (конец месяца, квартала, года) и используется для контроля и анализа хозяйственной деятельности. Имеет форму двухсторонней таблицы: левая сторона — актив — характеризует состав, размещение и использование средств; правая сторона — пассив — источники образования средств [12]. Балансовые показатели отдельных видов средств и источников их образования носят название балансовых статей, которые в соответствии с их экономическим содержанием сгруппированы в активы и пассивы, как правило, в шесть разделов. Бухгалтерский баланс позволяет определить обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами, соответствие запасов товарно-материальных ценностей установленным нормативам, состояние платежеспособной дисциплины и т.п., а также дать общую оценку финансового состояния предприятия или организации. Бухгалтерский баланс играет важную роль в управлении предприятием, так как по данным баланса важно понять, что представляет собой предприятие на данный момент и в результате чего сложилось такое положение. Баланс есть свод моментных данных на конец отчетного периода и в силу этого не отражает адекватно состояние средств предприятия в течение отчетного периода. Это, прежде всего, относится к наиболее динамичным статьям баланса.

Финансовое положение предприятия и перспективы его изменения находятся под влиянием не только факторов финансового характера, но и многих факторов вообще не имеющих стоимостной оценки. В их числе: возможные политические и общеэкономические изменения, перестройка организационной структуры управления отраслью или предприятием, профессиональная и общеобразовательная подготовка персонала и т.п.

Одно из существенных ограничений баланса — заложенный в нем принцип использования цен приобретения. Все основные и оборотные средства оцениваются по текущим ценам их приобретения. В условиях инфляции, роста цен, низкой обновляемости основных средств многие статьи отражают совокупность одинаковых функциональному назначению, но разных по стоимости учетных объектов.

Естественно, существенно снижаются результаты деятельности предприятия, реальная оценка его хозяйственных средств, «цены» предприятия в целом.

Одна из главных целей функционирования предприятия получение прибыли. Однако именно этот показатель отражен в балансе недостаточно полно. Представленная в нем абсолютная величина накопленной прибыли в отрыве от затрат и оборота реализации не показывает, в результате чего сложилась именно такая ее величина. Представленная в балансе прибыль может в принципе быть прибылью совершенно разновеликих по размеру оборота и используемых ресурсов предприятий.

Необходимо еще раз подчеркнуть, что итог баланса вовсе не отражает той суммы средств, которой реально располагает предприятие, его так сказать, «стоимостной оценки». Основная причина состоит в возможном несоответствии балансовой оценки хозяйственных средств реальным условиям вследствие инфляции, конъюнктуры рынка и т.п.

Целью дипломной работы является проведение финансового анализа на примере ООО «ГК «Торус», выявление результатов анализа как основы для принятия управленческих решений.

Основными задачами, поставленными при написании дипломной работы, являются:

)Выявление назначения и роли финансового анализа;

)Изучение показателей финансового анализа предприятия;

)Рассмотрение методов оценки и анализа финансового состояния предприятия с использованием таких форм годовой бухгалтерской отчетности за 2012 год, как бухгалтерского баланс и отчёт о финансовых результатах;

)Анализ формирования и использования капитала ООО «ГК «Торус» и рекомендации для дальнейшего развития предприятия.

1. ГОДОВАЯ БУХГАЛТЕРСКАЯ (ФИНАНСОВАЯ) ОТЧЁТНОСТЬ И ПОРЯДОК ЕЕ СОСТАВЛЕНИЯ

1.1Понятие и значение бухгалтерской (финансовой) отчётности

В современном мире коммерческие организации имеют достаточно высокую степень свободы в принятии управленческих решений, выборе партнёров, поиске источников финансирования своей деятельности. При этом различные заинтересованные пользователи (банки, поставщики, покупатели, собственники, инвесторы и прочие) нуждаются в достоверной информации о финансовом состоянии и результатах деятельности хозяйствующих субъектов, с которыми они строят деловые отношения.

Основным источником информации для проведения финансового анализа служит финансовая (бухгалтерская) отчётность.

Бухгалтерская отчётность — единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах её хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных финансового учёта с целью предоставления внешним и внутренним пользователям обобщённой информации о финансовом положении организации в форме, удобной и понятной для принятия этими пользователями определённых деловых решений. Формируется она на основе данных бухгалтерского учёта по утверждённым формам [4].

Согласно п. 6 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» «бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении» [4].

Бухгалтерская финансовая отчетность организации представляет собой систему показателей, характеризующих условия и результаты ее работы за истекший период; по существу, это особый вид учетных записей, являющихся кратким извлечением из текущего учета, отражающих сводные данные о состоянии и результатах деятельности организации за определенный период.

Бухгалтерская финансовая отчетность является связующим звеном между организацией и другими субъектами рынка. Причем, изучая бухгалтерскую финансовую отчетность, субъекты рыночных отношений преследуют различные цели: деловых партнеров интересует информация о возможности организации своевременно погасить свои долги; инвесторов — сведения о возможности дальнейшего развития организации, ее финансовой устойчивости; акционеров волнуют рыночная цена акции, размеры и порядок выплаты дивидендов. С учетом этих целей следует иметь в виду, что при составлении бухгалтерской финансовой отчетности организации приходится формировать два комплекта: собственно бухгалтерской финансовой отчетности и отчетности, представляемой в налоговые органы. Вышеперечисленные лица заинтересованы в первом комплекте отчетности. Второй комплект помимо собственно отчетности включает расчеты по отдельным видам уплачиваемых организацией налогов (налоговые декларации) и различные справки к расчетам. Организация, функционирующая на рынке, в зависимости от размеров, отраслевой принадлежности и организационно-правовых форм имеет в своем распоряжении различные ресурсы: имущественные, земельные, трудовые. Эти ресурсы, вкладываемые собственниками и заемными инвесторами, направляются на формирование основного и оборотного капитала, предназначение которых состоит в обслуживании производственного процесса, являющегося непосредственно целью создания организации.

Итогом хозяйственного процесса организации выступает финансовый результат, который может быть или положительным (прибыль), или отрицательным (убыток). Абсолютная величина данного результата непосредственно отражается в главной (основной) форме финансовой отчетности — в бухгалтерский балансе, а последовательность его расчета и порядок формирования — в отчете о прибылях и убытках [3].

В развитой рыночной экономике организация вынуждена осуществлять свою деятельность в условиях жесточайшей конкуренции, наличие которой требует постоянного мониторинга рыночной конъюнктуры, тщательного планирования деятельности. Из-за изменения форм, видов и условий финансирования хозяйственной деятельности: при практическом отсутствии бюджетного финансирования и государственного кредитования организации приходится вступать в конкурентную борьбу и за кредитные ресурсы коммерческих банков, и за средства других потенциальных инвесторов.

Эти факторы предопределяют необходимость представления рыночными субъектами своевременной и полной информации о результатах своей деятельности для заинтересованных пользователей. И закономерно то обстоятельство, что целью представления организацией бухгалтерской финансовой отчетности внешним пользователям является, прежде всего, получение дополнительных источников финансирования. От того, что представлено в отчетности, нередко зависит будущее организации.

Бухгалтерская финансовая отчетность призвана удовлетворить общие потребности большинства пользователей, но вместе с тем от нее не требуется обеспечения всей информацией, которая может понадобиться пользователям для принятия экономических решений. В бухгалтерской финансовой отчетности в основном отражаются финансовые результаты прошлых событий. Направленность отчетности на неограниченный круг пользователей определила необходимость выявления основных характеристик бухгалтерской финансовой отчетности, в которой главным образом отражаются финансовое состояние и финансовые результаты деятельности организации.

Факты хозяйственной деятельности и хозяйственные операции являются объектами бухгалтерского учета. При их учете и отражении бухгалтер должен следовать стандартам учета и использовать основные положения построения системы бухгалтерского учета.

При составлении отчетности должны быть исполнены требования положений нормативных документов по бухгалтерскому учету по раскрытию в бухгалтерской финансовой отчетности информации об изменениях учетной политики, оказавших существенное влияние на финансовое положение, об операциях в иностранной валюте, о движении денежных средств или финансовых результатах деятельности организации, об активах, капитале, резервах и обязательствах, о доходах и расходах организации. Такое раскрытие может быть осуществлено организацией путем включения соответствующих показателей, таблиц, расшифровок непосредственно в формы финансовой отчетности или в пояснительной записке.

К информации, формируемой в отчетности, предъявляются следующие требования:

) соблюдение отчетного периода — в России отчетный период (год) совпадает с календарным;

) достоверность и полнота — все показатели, отражаемые в отчетности, должны обосновываться надлежаще оформленными первичными документами и бухгалтерскими записями, и эти показатели должны отражать полно все факты хозяйственной жизни, имевшие место в отчетном году;

) последовательность — соблюдение постоянства в содержании и формах бухгалтерской отчетности и пояснений к ней;

) нейтральность — информация, включаемая в формируемую бухгалтерскую отчетность, должна обладать признаком нейтральности (отсутствия заинтересованности в ней того или иного человека или группы лиц);

) сопоставимость — информация, отражаемая в бухгалтерской отчетности, должна быть сопоставима с точки зрения проведения управленческого и финансового анализа и использования их результатов в управленческом процессе;

) правильность оформления.

Бухгалтерская финансовая отчетность должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (в том числе выделенных на отдельные балансы) [4].

В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения в учетной политике должны вводиться с начала финансового года. Если сопоставимость отсутствует, то данные за период, предшествовавший отчетному, подлежат корректировке. При этом следует руководствоваться положениями, установленными действующими нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации. В этом — методологическое единство показателей отчетности. Корректировка с указанием причин и методика ее проведения должны быть раскрыты в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

В соответствии с требованиями ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» в бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету [4].

При составлении бухгалтерской отчетности организации необходимо руководствоваться принципами достаточности и существенности информации.

При отражении данных в бухгалтерской финансовой отчетности следует иметь в виду, что если в соответствии с нормативными документами показатель вычитается из соответствующих данных при исчислении или имеет отрицательное значение, то он показывается в круглых скобках (непокрытый убыток; себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг; убыток от продаж и т.п.).

Бухгалтерская финансовая отчетность должна быть составлена на русском языке и в валюте Российской Федерации.

Бухгалтерская отчётность служит инструментом планирования и контроля достижения экономических целей предприятия, главными из которых являются: получение прибыли, наращивание и сохранение капитала [13].

Прибыли и капитал являются показателями, величина и изменение которых находит своё отражение в бухгалтерской отчётности. На основе использования её данных заинтересованные пользователи могут получить ряд следующих возможностей:

)произвести оценку финансового состояния потенциальных партнёров;

)принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с тем или иным партнером;

)избежать выдачи кредита ненадёжным заёмщикам;

)оценить целесообразность приобретения активов (акций, облигаций, векселей и прочих ценных бумаг) той или иной организации;

)диагностировать банкротство предприятия и т.п.

1.2Состав форм бухгалтерской (финансовой) отчётности

Все организации, независимо от формы собственности обязаны составлять бухгалтерскую финансовую отчетность на основе данных синтетического и аналитического учета.

При составлении бухгалтерской отчётности организации должны руководствоваться следующей правовой базой:

)Федеральным законом «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011 № 402-ФЗ;

)Положением по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» ПБУ 4/99, утверждённым приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.1999 № 43н ( с изменениями от 18.09.2006 № 115н, от 08.11.2010 г. № 142н);

)Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчётности организаций»;

)Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 ноября 1996 г. № 101 «Порядок публикации годовой бухгалтерской отчетности открытыми акционерными обществами»;

)Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.1996 № 112 (ред. от 24.12.2010, с изм. от 14.09.2012) «О Методических рекомендациях по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности» (применяется только к организациям, указанным в части 2 статьи 8 Федерального закона от 27 июля 2010 г. N 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности»: «Организации, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам путем их включения в котировальный список и которые составляют консолидированную финансовую отчетность по иным, отличным от МСФО, международно признанным правилам, а также организации, облигации которых допущены к организованным торгам путем их включения в котировальный список, обязаны представлять и опубликовывать консолидированную финансовую отчетность начиная с отчетности за год, следующий за годом, в котором МСФО признаны для применения на территории Российской Федерации, но не ранее чем с отчетности за 2015 год».

Все вышеперечисленные нормативные документы включены в единый блок, связанный с реализацией программы реформирования бухгалтерского учёта в соответствии с международными стандартами финансовой отчётности (МФСО) [10].

В целях совершенствования нормативно-правового регулирования в сфере бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организаций Министерством Финансов РФ был принят Приказ № 66н от 2 июля 2010 года «О формах бухгалтерской отчетности организаций», в котором утверждены новые формы бухгалтерской отчетности. Из их названия исчезло слово «рекомендуемые». Однако по-прежнему организации сами могут дополнять нужные (или убирать ненужные) показатели отчетных форм. Главное при утверждении собственных форм — соблюсти требования положений по бухгалтерскому учету, предъявляемые к бухгалтерской отчетности. А таких требований не мало: они есть и в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», посвященном отчетности, и в других ПБУ. Новые формы стали применяться, начиная с годовой отчетности за 2011 г. (п. 7 Приказа № 66н).

Состав отчетности в целом сохранился (Приложения №№ 1, 2 к Приказу № 66н):

бухгалтерский баланс (аналог формы № 1);

отчет о прибылях и убытках (аналог формы № 2);

отчет об изменениях капитала (аналог формы № 3);

отчет о движении денежных средств (аналог формы № 4);

отчет о целевом использовании полученных средств (аналог формы №6).

У новых форм бухгалтерской отчетности (в отличие от рекомендованных старых) нет нумерации: «форма № 1», «форма № 2» и т.д.

Аналога формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» среди новых форм нет. Все, что нужно раскрывать в бухгалтерской отчетности дополнительно, теперь указывается в отдельном документе — в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. По сути это пояснительная записка к отчетности, которую составляли по требованию ПБУ 4/99 (п. 5 ПБУ 4/99). Пояснения теперь можно оформлять в текстовой и/или табличной форме. В каком виде представлять информацию решает сама организация. Если организация выбирает табличную форму пояснений, то в Приказе № 66н приведен пример оформления пояснений, данный Минфином (Приложение № 3 к Приказу № 66н) [17].

В отличие от старого Приказа Минфина, утвердившего старые формы отчетности, в новом Приказе ничего не сказано о включении в состав представляемой отчетности аудиторского заключения. Но его из состава бухгалтерской отчетности, указанного в Законе о бухгалтерском учете и в ПБУ 4/99, также никто не исключал (п. 5 ПБУ 4/99). А значит, если организация должна проходить обязательную аудиторскую проверку, то и заключение аудиторов ей придется представить.

Для субъектов малого предпринимательства по-прежнему предусмотрена возможность составления отчетности в упрощенном виде. В баланс и в отчет о прибылях и убытках им можно включать показатели по группам статей (без их детализации по статьям), то есть можно использовать формы, приведенные в Приказе Минфина № 66н без каких-либо дополнений. А в приложениях можно приводить только наиболее важную информацию (п.6 Приказа № 66н). Если же организация посчитает, что у нее нет никакой важной информации, подлежащей раскрытию, то приложения можно и не сдавать.

Представлению форм годовой бухгалтерской отчетности предшествует большая подготовительная работа. Ее содержание определяет необходимость подтверждения соответствия учетных данных фактическому наличию имущества и источников его формирования. Поэтому для годового баланса характерна более высокая достоверность относительно балансов, представляемых в течение года, поскольку в основе подготовительной работы лежит проводимая инвентаризация всех видов хозяйственных средств и их источников.

Бухгалтерская отчётность должна отвечать следующим основным требованиям:

достоверность — отражение реальных процессов и фактов хозяйственной деятельности;

полнота отражения информации о финансовом положении организации, финансовых результатах её деятельности и изменениях в её финансовом положении;

нейтральность информации, содержащейся в отчётности — исключение одностороннего удовлетворения интересов каких-либо групп пользователей бухгалтерской отчётности;

последовательность означает, что организация должна придерживаться принятого ею содержания форм отчётности от одного отчётного периода к другому. Внесение корректив допускается в исключительных случаях, такие изменения должны быть раскрыты в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчёту о прибылях и убытках;

сопоставимость данных за предыдущий и отчётный период, представленный в отчётности. Если данные за предыдущий период несопоставимы с данными за отчётный, то первые подлежат корректировке исходя из правил бухгалтерского учёта. Корректировки должны быть раскрыты в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчёту о прибылях и убытках;

существенность — показатели считаются существенными, если их нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчётной информации. Существенной может быть признана сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчётный год составляет не менее 5% [10].

1.3Аналитические возможности бухгалтерской отчётности

При условии соблюдения всех требований, предъявляемых к бухгалтерской отчётности, она имеет широкие аналитические возможности.

Анализ данных бухгалтерского баланса позволяет:

проанализировать состав, структуру и динамику активов (имущества) и источников их формирования (собственных и заёмных);

путём сопоставления отдельных статей актива и пассива баланса оценить платежеспособность организации;

на основе изучения соотношения величины собственного и заёмного капитала оценить финансовую устойчивость предприятия.

Анализ данных отчёта о финансовых результатах позволяет:

оценить рентабельность капитала, эффективность использования собственных и заёмных средств, оборачиваемость активов и изменение этих показателей;

проанализировать состав, структуру и динамику доходов и расходов, выявить факторы изменения показателей прибыли (от продаж до налогообложения, чистой);

оценить рентабельность обычных видов деятельности.

Анализ данных отчёта об изменениях капитала позволяет:

проследить динамику всех основных составляющих собственного капитала;

оценить изменения резервов, создаваемых организацией, чистых активов и средств, полученных из бюджета и внебюджетных фондов на финансирование расходов по обычным видам деятельности и вложений во внеоборотные активы.

Анализ данных отчёта о движении денежных средств позволяет изучить денежные потоки организации в виде поступлений (притоков) и расходования (оттоков) денежных средств в разрезе текущей (обычной), инвестиционной и финансовой деятельности за два года [13].

По данным приложения к бухгалтерскому балансу есть возможность проанализировать:

изменения величины амортизируемого имущества (НМА, основных средств, доходных вложений в материальные ценности),

отдельных финансовых вложений,

дебиторской и кредиторской задолженности,

структуру и динамику расходов по обычным видам деятельности,

расходы на НИОКР и освоение природных ресурсов,

выделенных и полученных обеспечений,

средств целевого финансирования и бюджетных кредитов.

1.4Порядок и сроки предоставления бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчётность — завершающий этап учетного процесса на предприятии, в учреждении. В ней отражаются нарастающим итогом имущественное и финансовое положение предприятия, учреждения, результаты хозяйственной деятельности за отчетный период (месяц, квартал, год) [12].

Типовые формы бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке заполнения этих форм разрабатываются и утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. Министерства и ведомства Российской Федерации, республик, входящих в ее состав, дополнительно к типовым формам могут устанавливать специализированные формы бухгалтерской отчетности для предприятий и учреждений своей системы, по соглашению соответственно с Министерством финансов Российской Федерации и республик, входящих в ее состав.

Предприятие, учреждение, являющееся юридическим лицом, составляет бухгалтерскую отчетность, отражающую состав имущества и источники его формирования, включая имущество производств и хозяйств, филиалов, представительств, отделений и других обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс. Централизованная бухгалтерия, обслуживающая предприятия, учреждения, составляет бухгалтерскую отчетность, в которой отражаются состав имущества этих предприятий, учреждений и источники его формирования. Министерства, ведомства и другие органы хозяйственного управления составляют сводную бухгалтерскую отчетность по подведомственным им предприятиям, учреждениям.

Отчетным годом для всех предприятий учреждений считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для создаваемых предприятий, учреждений считается период с даты приобретения прав юридического лица по 31 декабря включительно. Вновь созданным предприятиям (не на базе ликвидированных (неорганизованных) предприятий и их структурных подразделений) после первого октября разрешается считать первым отчетным годом период с даты приобретения прав юридического лица по 31 декабря следующего года включительно.

Информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности, основывается на данных синтетического и аналитического учета. Данные вступи-тельного баланса должны соответствовать данным утвержденного заключительного баланса за период, предшествующий отчетному. В случае изменения вступительного баланса на 1 января отчетного года причины следует объяснить. Изменения бухгалтерской отчетности, относящиеся как к текущему, так и к прошлому году (после их утверждения), производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных. Исправления ошибок в бухгалтерской отчетности подтверждаются подписью лиц, ее подписавших, с указанием даты исправления.

Предприятия (за исключением предприятий с иностранными инвестициями) представляет в обязательном порядке годовую бухгалтерскую отчетность: собственникам (участникам, учредителям) в соответствии с учредительными документами; государственной налоговой инспекции (в одном экземпляре); другим государственным органам, на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации возложена проверка отдельных сторон деятельности предприятия и получение соответствующей отчетности. Предприятие, находящееся в государственной или муниципальной собственности, полностью либо частично представляет квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность также органам, уполномоченным управлять государственным или муниципальным имуществом. Представление предприятием квартальной бухгалтерской отчетности, а также направление отчетности в другие адреса производятся в случаях, предусмотренных налоговым и иным законодательством Российской Федерации или учредительными документами.

Годовая бухгалтерская отчетность представляется не позднее 1 апре-ля года следующего за отчетным, а квартальная бухгалтерская отчетность не позднее 30 дней по окончании квартала, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации (кроме предприятий с иностранными инвестициями). В пределах указанных сроков конкретную дату представления бухгалтерской отчетности устанавливают участники (учредители) предприятия. Предприятие с иностранными инвестициями представляет годовую бухгалтерскую отчетность 15 марта года следующего за отчетным каждому участнику совместного предприятия в порядке, предусмотренном учредительными документами, и органу государственной налоговой инспекции [1]. Учреждение, состоящее на бюджете, представляет месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность об исполнении смет расходов вышестоящему органу в установленные им сроки.

Бухгалтерская отчетность может быть представлена пользователю организацией непосредственно или передана через ее представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи. Пользователь бухгалтерской отчетности не вправе отказать в принятии отчетности и обязан по просьбе организации проставить отметку на копии бухгалтерской отчетности о принятии и дату ее предоставления. При получении отчетности по телекоммуникационным каналам связи пользователь обязан передать организации квитанцию о приемке в электронном виде. Днем представления организацией бухгалтерской отчетности считается дата отправки почтового отправления с описью вложения или дата ее отправки по телекоммуникационным каналам связи либо дата фактической передачи по принадлежности. Когда дата представления отчетности совпадает с выходным (нерабочим) днем, срок переносится на следующий за ним первый рабочий день.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. Если бухгалтерский учет ведется централизованной бухгалтерией, специализированной организацией или бухгалтером-специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем организации, централизованной бухгалтерии или специализированной организации либо бухгалтером-специалистом, ведущим бухгалтерский учет.

Годовая бухгалтерская отчетность до предоставления в адреса, предусмотренные законодательством, рассматривается и утверждается в порядке, устанавливаемом учредительными документами. Годовая бухгалтерская отчетность о результатах хозяйственной деятельности, имущественном и финансовом положении является открытой к публикации для заинтересованных пользователей (бирж, покупателей, поставщиков и др.). Достоверность публикуемой отчетности подтверждается независимой аудиторской организацией. Министерства и ведомства Российской Федера-ции представляют сводную квартальную бухгалтерскую отчетность по подведомственным им предприятиям не позднее 45 дней по истечении отчетного периода, а годовую — не позднее 25 апреля следующего за отчетным года Министерству экономики Российской Федерации, Министерству финансов Российской Федерации, и Государственному комитету по статистике. Органы хозяйственного управления, созданные на добровольных началах предприятиями составляют и представляют сводную бухгалтерскую отчетность в порядке и по адресам, уста-новленным в учредительных документах.

Организации обязаны хранить бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчётного периода. Ответственность за хранение бухгалтерской отчетности несет руководитель организации.

1.5Характеристика статей актива и пассива баланса

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: актива и пассива. Актив включает в себя два раздела: «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы», пассив — три раздела: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства».

Составляя баланс, бухгалтер должен соблюдать два основных правила.

Во-первых, нельзя засчитывать показатели актива и пассива баланса. Во-вторых, амортизируемое имущество (основные средства, доходные вложения в материальные ценности и нематериальные активы) отражают в балансе по остаточной стоимости [16].

Все показатели в балансе указывают по состоянию на отчетную дату либо в тысячах, либо в миллионах рублей без десятичных знаков.

Актив баланса

Раздел I «Внеоборотные активы»

Нематериальные активы (строка 1110)

По этой строке баланса отражается остаточная стоимость нематериальных активов, которые принадлежат организации. К нематериальным активам относят:

? исключительные права на изобретение, промышленный образец, полезную модель, программу для ЭВМ или базу данных, товарный знак или знак обслуживания, селекционные достижения;

? имущественные права на топологии интегральных микросхем;

? деловую репутацию фирмы, т. е. разницу между ее покупной ценой (как имущественного комплекса в целом) и стоимостью чистых активов;

? организационные расходы.

Для сопоставимости с данными, которые приводятся в разделе 1 пояснений к бухгалтерскому балансу, в этом показателе показываются также затраты по незаконченным операциям по приобретению нематериальных активов.

Результаты исследований и разработок (строка 1120)

В данном разделе приводится информация о сумме расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам (НИОКР), не списанным на расходы по обычным видам деятельности и на прочие расходы. Правила формирования информации по данному разделу установлены в ПБУ 17/02 «НИОКР».

Основные средства (строка 1130)

По строке 1130 показывают остаточную стоимость основных средств — за вычетом сумм начисленной амортизации. К основным средствам относится имущество, которое служит более 12 месяцев, не предназначено для продажи, способно приносить доход и используется для производства продукции или управленческих нужд. В этой строке баланса отражают основные средства, которые находятся у организации в собственности, принадлежат на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. Кроме того, на этом счете организации учитывают также имущество, полученное в лизинг (когда предмет договора лизинга учитывается на балансе у лизингополучателя).

Объекты недвижимости, которые фактически эксплуатируются и по которым документы переданы на гос. регистрацию, можно включать в состав основных средств, не дожидаясь получения свидетельства о праве собственности (п. 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).

Сразу после того, как объект введен в эксплуатацию, его стоимость, сформированную на счете 08, организация вправе (но не обязана) перенести на специальный субсчет, открытый к счету 01, например «Объекты недвижимости, документы по которым переданы на госрегистрацию». С этого момента он будет считаться включенным в состав основных средств, сумму НДС фирма вправе поставить к вычету, а амортизацию можно начислять, как обычно, с 1-го числа следующего месяца. Правда, в этом случае стоимость такого основного средства придется учесть при расчете налога на имущество.

Доходные вложения в материальные ценности (строка 1140)

В данном показателе приводится информация об основных средствах, предназначенных исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода. Информация о доходных вложениях организаций в материальные ценности формируется в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности по тем же правилам, что и для основных средств, т. е. в соответствии с ПБУ 6/01. Данные в показателе «Доходные вложения в материальные ценности» приводятся по остаточной стоимости.

Финансовые вложения (строка 1150)

По этой строке баланса отражаются приобретенные организацией акции, облигации, финансовые векселя и другие ценные бумаги. Кроме того, здесь показывают вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, в договоры о совместной деятельности и суммы займов, предоставленных организацией.

Стоимость депозитов, займов, векселей отражается в балансе с учетом причитающихся процентов, а облигаций, акций — за минусом созданного резерва под обесценение ценных бумаг (если создание такого резерва предусмотрено учетной политикой фирмы).

Собственные акции, выкупленные у акционеров, финансовыми вложениями не являются. В балансе стоимость таких акций показывают по строке 1320. Не относятся к финансовым вложениям и долгосрочные займы, выданные работникам. Их показывают на счете 73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам», а в балансе — по строке 1230 в составе дебиторской задолженности.

Отложенные налоговые активы (строка 1160)

Если расходы в бухгалтерском учете признаются раньше, а доходы позже, чем в налоговом, то у организации образуются вычитаемые временные разницы. Например, если сумма амортизации в бухучете оказалась больше, чем в налоговом. Если вычитаемую временную разницу умножить на ставку налога на прибыль, то полученная величина будет считаться отложенным налоговым активом (п. 14 ПБУ 18/02). Для учета таких активов предназначен счет 09 «Отложенные налоговые активы». В балансе остаток по этому счету отражается по строке 1160. Вычитаемая временная разница также появляется, если организация переплатила в бюджет излишнюю сумму налога на прибыль и зачла ее в счет будущих платежей (п. 11 ПБУ 18/02).

Прочие внеоборотные активы (строка 1170)

По этой строке указываются данные об иных внеоборотных активах организации, которые не нашли своего отражения по другим строкам раздела 1.

Раздел II «Оборотные активы»

Запасы (строка 1210)

По строке 1210 «Запасы» отражаются сводные данные о запасах и затратах организации. Данные по строке «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» в первую очередь включают в себя дебетовый остаток по счету 10 «Материалы». Здесь указывают стоимость материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих, топлива, тары и запасных частей, не списанных в производство.

Кроме того, здесь показывают стоимость спецпринадлежностей и специальной одежды, которые еще не выданы работникам. Порядок учета таких активов прописан в Методических указаниях по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденных приказом Минфина России от 26.12.2002 г. № 135н.

По строке «Затраты в незавершенном производстве» отражается стоимость продукции, которая не прошла всех стадий обработки, а также работы, не принятые заказчиками.

Для заполнения этой строки производственные фирмы суммируют остатки по счетам:

? 20 «Основное производство»;

? 21 «Полуфабрикаты собственного производства»;

? 23 «Вспомогательные производства»;

? 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

Торговые фирмы указывают сальдо по счету 44 «Расходы на продажу».

Для отражения в балансе остатков готовой продукции и товаров нужно заполнить строку «Готовая продукция и товары для перепродажи». Производственные предприятия указывают здесь фактическую или нормативную себестоимость готовой продукции. А торговые организации приводят покупную стоимость своих товаров (т. е. за минусом торговой наценки).

Строка «Товары отгруженные» предназначена для отражения продукции (товаров), выручка от которой определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете. Сюда же записывают стоимость готовых изделий, которые переданы другим организациям для продажи по договору комиссии.

В строке «Прочие запасы и затраты» отражают затраты, которые не были показаны в предыдущих строках подраздела «Запасы».

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (строка 1220)

Остаток по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» свидетельствует о том, что часть НДС, предъявленная поставщиками, еще не поставлена к вычету. Как правило, это происходит, когда товары (работы, услуги) еще не оплачены. Остаток по счету 19 записывается в балансе по строке 1220.

Условия для получения вычета по НДС прописаны в ст. 171 и 172 Налогового кодекса РФ. Среди них: товары (работы, услуги) должны быть оплачены, оприходованы, на них есть счет-фактура, а покупка будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС.

Однако в некоторых случаях принять к вычету всю сумму НДС нельзя.

Так, налоговый вычет по представительским расходам, а также по затратам на командировки и рекламу предоставляется в размере, соответствующем доле затрат, учитываемых при расчете налога на прибыль (2, п. 7 ст. 171).

Стоит отметить, что не всем организациям нужно заполнять строку 1220.

Во-первых, это могут не делать фирмы, которые освобождены от уплаты НДС по ст. 145 Налогового кодекса РФ. Во-вторых — те предприятия, которые переведены на ЕНВД. По строке 1220 такие фирмы просто ставят прочерк.

Дебиторская задолженность (строка 1230)

В строке 1230 «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты» отражается краткосрочная дебиторская задолженность. Здесь же отражаются остатки авансов, погашение которых ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты.

В составе дебиторской задолженности показывают долги:

? покупателей — за поставленные им товары, оказанные услуги, выполненные работы;

? поставщиков — за перечисленные им авансы;

? подотчетных лиц — за выданные им деньги;

? работников — по полученным от фирмы займам.

Отметим, что в балансе сумму дебиторской задолженности показывают за минусом созданного резерва по сомнительным долгам. Дебиторскую задолженность, погашение которой ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты, следует показывать в разделе 1 «Внеоборотные активы» в показателе «Прочие внеоборотные активы».

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) (строка 1240)

В данном показателе показываются краткосрочные инвестиции организации в доходные активы (ценные бумаги) других организаций, государственные ценные бумаги, а также предоставленные организацией другим организациям краткосрочные займы (на срок не более года).

Эквиваленты денежных средств — это краткосрочные и высоколиквидные финансовые вложения, легко обратимые в заранее известную денежную сумму и мало подверженные риску потери стоимости (п. 5 ПБУ 23/2011). Временным критерием эквивалента денежных средств МСФО (IAS) 7 предлагает считать трехмесячный срок погашения или иной аналогичный короткий срок.

Денежные средства и денежные эквиваленты (строка 1250)

Остатки денежных средств предприятия суммируются и отражаются по строке 1250 баланса.

Так, здесь отражают:

? деньги в кассе фирмы, а также стоимость денежных документов (на пример, почтовых марок, оплаченных проездных билетов и путевок и т. д.), т. е. дебетовое сальдо по счету 50 «Касса»;

? деньги на расчетных счетах в банке (дебетовое сальдо по счету 51 «Расчетные счета»);

? деньги в иностранной валюте, находящиеся на валютных счетах в банках (дебетовое сальдо по счету 52 «Валютные счета»);

? прочие денежные средства (например, деньги, находящиеся на специальных счетах в банках, переводы в пути и т. д.), т. е. дебетовое сальдо по счету 55 «Специальные счета в банках» и счету 57 «Переводы в пути».

Прочие оборотные активы (строка 1260)

В строке 1260 указываются данные об оборотных активах, которые не были отражены в других строках раздела 2 баланса.

Пассив баланса

Раздел III «Капитал и резервы»

Уставный капитал (строка 1310)

Сумму уставного капитала организации указывают по строке 1310. Она должна совпадать с суммой уставного капитала, который зафиксирован в учредительных документах. При этом не имеет значения, полностью или частично оплачен участниками уставный капитал. Задолженность учредителей следует отразить в разделе «Кредиторская задолженность».

Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью (ООО) — это номинальная стоимость долей, распределенных между участниками (учредителями) фирмы.

Собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 1320)

Эту строку заполняют как акционерные общества, так и общества с ограниченной ответственностью. Акционерные общества по строке 1320 показывают собственные акции, выкупленные у акционеров, а общества с ограниченной ответственностью отражают стоимость долей в уставном капитале, выкупленных у участников (учредителей) фирмы.

Переоценка внеоборотных активов (строка 1340)

Сумма добавочного капитала организации отражается по строке 1340.

Сюда нужно перенести кредитовый остаток по счету 83 «Добавочный капитал». бухгалтерский отчетность управление

Добавочный капитал формируется за счет:

? дооценки основных средств;

? дооценки нематериальных активов;

? переоценки прочих внеоборотных активов.

Добавочный капитал (без переоценки) (строка 1350)

В данном показателе приводится величина добавочного капитала, который образовался за счет иных операций. К таким операциям можно отнести:

? эмиссионный доход, представляющий собой сумму разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость;

? курсовая разница по расчетам с учредителями по вкладам, в том числе в уставный (складочный) капитал организации;

? вклады участников в имущество общества с ограниченной ответственностью;

? суммы НДС, восстановленные учредителем при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал и переданного учреждаемой организации.

Резервный капитал (строка 1360)

Строку 1360 заполняют организации, которые создают резервный фонд, образованный как в соответствии с учредительными документами, так и в соответствии с законодательством. Общества с ограниченной ответственностью также могут создавать резервный фонд. При этом его величину и порядок формирования они определяют самостоятельно.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 1370)

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет и прибыль (убыток) отчетного года отражаются общей суммой по строке 1370. Кроме того, здесь же показывают сумму начисленного, но не уплаченного налога на прибыль с базы переходного периода.

Раздел IV «Долгосрочные обязательства»

Заемные средства (строка 1410)

Займы и кредиты, которые фирма должна погасить более чем через 12 месяцев, учитываются на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Сальдо этого счета записывается в балансе по строке 1410.

Кредиты и займы отражают в учете раздельно. Поэтому к счету 67 нужно открыть два субсчета:

? «Расчеты по долгосрочным кредитам»;

? «Расчеты по долгосрочным займам».

По строке 1410 указывают не только саму сумму кредитов (займов), но и величину процентов, которые по ним должна заплатить организация.

Отложенные налоговые обязательства (строка 1420)

Когда расходы в бухучете признаются позже, а доходы раньше, чем в налоговом учете, у фирмы появляются отложенные налоговые обязательства.

Вести учет отложенного налогового обязательства нужно на счете 77 «Отложенные налоговые обязательства». Кредитовое сальдо по этому счету и нужно показать по строке 1420 баланса.

Оценочные обязательства (строка 1430)

В данном показателе приводятся данные о суммах долгосрочных оценочных обязательствах, начисленных в соответствии с ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и активы». Здесь приводится информация о величине оценочных обязательств, учтенных на счете 97 «Резервы предстоящих расходов», со сроком погашения более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Прочие обязательства (строка 1450)

Строка 1450 предназначена для прочих долгосрочных обязательств организации, которые не были отражены в других строках раздела 4.

Раздел V «Краткосрочные обязательства»

Заемные средства (строка 1510)

Строка 1510 посвящена кредитам и займам, которые организация получила на срок не более года. В эту строку записывается сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». При этом в балансе показывают не только сумму кредитов и займов, но и процентов, которые по ним должна заплатить организация.

Кредиторская задолженность (строка 1520)

Общая сумма кредиторской задолженности отражается по строке 1520, а далее расшифровывается по строкам 1521 — 1525.

По строке 1521 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» показывают задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные товары, оказанные услуги, выполненные работы и т. п.

По строке 1522 «Расчеты с персоналом по оплате труда» записывают сумму начисленной, но еще не выданной заработной платы.

По строке 1523 «Расчеты по социальному страхованию работников» отражают задолженность предприятия по социальному страхованию работников, а также по взносам на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

По строке 1524 «Задолженность по налогам и сборам» показывают задолженность организации перед бюджетом по налогам, сборам и штрафным санкциям.

По строке 1525 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» записывают суммы прочей дебиторской и кредиторской задолженности организации.

Доходы будущих периодов (строка 1530)

В эту строку переносится кредитовое сальдо по счету 86 «Целевое финансирование» и 98 «Доходы будущих периодов». К таковым, например, относят полученные заранее арендные платежи, абонементную плату за пользование средствами связи или за перевозку пассажиров, а также разницу между суммой, которую нужно взыскать с виновных лиц за недостачу, и балансовой стоимостью пропавшего имущества.

Оценочные обязательства (строка 1540)

Для равномерного распределения расходов организации могут создавать резервы. Такое решение должно быть закреплено в учетной политике. Начисление и использование резерва отражается на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Кредитовый остаток по нему переносится в строку 1540.

Организация, в частности, может зарезервировать средства:

? на ремонт основных средств;

? на выплату работникам отпускных, ежегодного вознаграждения за вы-

слугу лет или вознаграждений по итогам работы за год;

? на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

Прочие обязательства (строка 1550)

Прочие краткосрочные пассивы, которые не нашли отражения по другим статьям раздела 5 баланса, записываются в строку 1550.

2

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ООО «ГК «ТОРУС»

2.1Краткая экономическая характеристика ООО «ГК «Торус»

Полное наименование анализируемого предприятия — Общество с ограниченной ответственностью «Группа компаний «Торус».

ООО «ГК «Торус» является юридическим лицом — коммерческой организацией. Общество начало свою деятельность в конце второго квартала 2009 года.

Основным видом деятельности анализируемого предприятия является продажа санитарно-гигиенических товаров и уборочной техники бытового и профессионального назначения, оказание услуг по ремонту и техническому обслуживанию техники для уборки. В настоящее время предприятие занимается продвижением на рынке пяти брендов — Tork, Ready System, Lime, Ready Brush, Ready Mashines.

Уставный капитал Общества определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов. Уставный капитал составляется из номинальной стоимости долей участников Общества и на сегодняшний день составляет 1 096 000 (Один миллион девяносто шесть тысяч) рублей.

Высшим органом Общества является Общее собрание участников Общества. Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется Генеральным директором — единоличным исполнительным органом Обще-ства.

Анализ внешней среды предприятия

Принятие и реализация управленческих решений связаны с внутренней средой, в которой функционирует предприятие. Однако все эти решения принимаются под влиянием внешних по отношению к предприятию сил.

Внешняя среда предприятия (на микроуровне) включает потребителей продукции (услуг) предприятия, поставщиков материально-технических ресурсов, конкурентов, торговых и маркетинговых посредников, инвесторов, финансово-кредитные учреждения, налоговые службы, государственные органы, органы областного и местного самоуправления, структуры федерального уровня, страховые компании и другое.

Микросреда представлена силами, имеющими непосредственное от-ношение к предприятию и его предпринимательским возможностям. Наиболее значимыми компонентами внешней среды предприятия являются поставщики, потребители и конкуренты.

Потребители

Каждому предприятию очень важно тщательно изучать своих клиентов. Рассматриваемое предприятие может выступать на следующих рынках:

потребительский рынок — отдельные лица и домохозяйства, покупающие или приобретающие иным способом товары и услуги для личного потребления;

рынок промежуточных продавцов — организации, приобретающие товары и услуги для последующей перепродажи или сдачи их в аренду другим потребителям с выгодой для себя.

Потребители рассчитывают на приобретение товаров и услуг в соответствии с их потребностями по качеству, ценам, сервису и т.д.

На поведение потребителей влияют различные факторы, и, прежде всего факторы внешней среды, например, повышение цен. Также важное значение приобретают факторы индивидуальных различий потребителей: доходы, мотивация, уровень знаний, пристрастия и увлечения, стиль жизни, демографические характеристики и другое.

Поставщики

Поставщики — это разные субъекты хозяйствования, обеспечивающие предприятие материально-техническими и энергетическими ресурсами, необходимыми для производства конкретных товаров или услуг. Серьезными аспектами конкуренции со стороны поставщиков могут быть цены на материальные ресурсы, договорные условия.

Основными поставщиками ООО «ГК «Торус» являются:

.Санитарно-гигиеническая продукция — ООО «ЭсСиЭй Хайджин Продактс Раша», ОАО «НПФ «Химитек», ЗАО «ЭКОЛАБ», ООО «Вкусная косметика» и другие;

.Реклама на сайтах в интернете и различных СМИ — ЗАО «Бонниер Бизнес Пресс», ООО «Издательский дом «ШАНС»;

.Информационные услуги и доступ в интернет — ОАО «Вымпелком»;

.Услуги местной, международной и междугородней связи — Северо-западный филиал ОАО «Мегафон», ОАО «Вымпелком».

Конкуренты

В рыночной экономике фирмы действуют в условиях конкуренции. Конкуренты — соперники предприятия в борьбе за более выгодные условия производства и сбыта товаров, за получение наивысшей прибыли. Цель конкурентов на рынке — чтобы покупатель купил их товар или услугу. Для того, что бы быть конкурентоспособной фирмой необходимо постоянно изучать своих конкурентов, разрабатывать и соблюдать определенную рыночную стратегию и тактику.

Вид деятельности ООО «ГК «Торус» является очень распространенной не только в Санкт-Петербурге, но и в других регионах. При этом такие услуги пользуются большим спросом, как у организаций, так и у физических лиц и индивидуальных предпринимателей. Это обуславливает и большое наличие конкурентов в данной отрасли. Можно назвать нескольких следующих конкурентов: ООО «Мегатрак», ООО «Грузомобиль», ООО «Петродор СПб», ООО «МАН Автомобили России» и другие.

Факторами успеха ООО «ТракСервис» являются:

.Жесткий контроль за качеством оказываемых услуг, а также гарантии на произведенные работы и проданные товары;

.Ценовая конкурентоспособность;

.Обширная клиентская база;

.Наличие разветвленной дилерской сети по 10 регионам РФ.

В течение всего срока своей деятельности исследуемое предприятие постоянно вкладывает денежные средства в изучение потребительского рынка, а также размещает рекламу на сайтах в интернете и различных справочниках, газетах и журналах, которые просматриваются потенциальными клиентами фирмы.

2.2Анализ финансовых результатов деятельности предприятия ООО «ГК «Торус»

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли, чем выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое положение. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности является одной из основных задач в любой сфере бизнеса [15].

Основными источникам информации для анализа являются данные аналитического бухгалтерского учета по счетам и данных формы бухгалтерской отчетности — «Отчета о финансовых результатах».

Анализ структуры и динамики финансовых результатов ООО «ГК «Торус» проведем на основе данных таблицы 1.

Таблица 1

Структура и динамика финансовых результатов ООО «ГК Торус»

Наименование показателяКод стро-ки2011 г. (тыс. руб.)2012 г. (тыс. руб.)Отклонение значенийАбсолют-ноеОтноси-тельное1234561Выручка от продажи товаров, оказания услуг2110412 123409 033-3 09099,25%2Себестоимость продаж2120-350 938-338 58212 35696,48%3Валовая прибыль (убыток)210061 18570 4519 266115,14%4Коммерческие расходы2210-57 686-64 353-6 667111,56%5Прибыль (убыток) от продаж22003 4996 0982 599174,28%6Проценты к уплате2330-2 163-3 419-1 256158,07%7Прочие доходы23401351350,00%8Прочие расходы2350-1 083-81726675,44%9Прибыль (убыток) до налогообложения230025319971 744789,33%10Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи2410-195-400-205205,13%11Прочее2460-145-1450,00%12Чистая прибыль (убыток) отчетного периода24005814521 3942 503,45%

Из данных таблицы 1 видно, что выручка от реализации продукции за анализируемый период снизилась на 3 090 тыс. рублей, что составило менее 1%. При этом в 2012 году произошло снижение себестоимости продаж на 12 356 тыс. рублей, что составило 3,52%. За счёт этого произошло небольшое увеличение валовой прибыли на 15,14%, что составило в абсолютном значении 9 266 тыс. рублей. Сумма коммерческих расходов в 2012 году увеличилась по сравнению с 2011 г. на 11,56%, что составило 6 667 тыс. рублей. Причиной послужило повышение арендной платы за складские помещения и стоимости грузовых перевозок. Прибыль от продаж в 2012 году увеличилась почти в два раза и составила 6 098 тыс. руб. Наглядно это представлено на рис.1.

Рисунок 1. Изменение величины прибыли от продаж

Так как в середине 2012 г. организацией был взят краткосрочный кредит, увеличилась сумма процентов к уплате на 1 256 тыс. рублей. Однако за счет получения прочих доходов в размере 135 тыс. рублей не произошёл рост прочих расходов. Наоборот, прочие расходы снизились на 266 тыс. рублей, что составило около 25%.

В 2012 году балансовая прибыль предприятия выросла более чем в 7,5 раз по сравнению с прибылью 2011 года и составила 1 997 тыс. руб. в 2012 году и 253 тыс. рублей в 2011 г. Такое увеличение произошло за счет снижения себестоимости продаж на 3,52%, уменьшению прочих расходов на 25% и увеличению прочих доходов.

Чистая прибыль за 2012 год составила 1 452 тыс. рублей, что в 25 раз больше чистой прибыли за 2011 год (смотри рис.2).

Рисунок 2. Изменение величины чистой прибыли

2.3Оценка имущественного положения ООО «ГК «Торус»

Исходными данными финансового анализа являются форма «Бухгалтерский баланс» за 2012 г. и форма «Отчет о финансовых результатах» за 2012 г.

Предварительная оценка финансового состояния проводится по данным баланса предприятия ООО «ГК «Торус». Для этого используется горизонтальный анализ бухгалтерского баланса, который показан в таблице 2.

Горизонтальный анализ дает характеристику изменений статей бухгалтерского баланса за отчетный период или динамику их изменений за ряд отчетных периодов.

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста и прироста (снижения).

При его проведении данные по каждой статье бухгалтерского баланса на начало отчетного периода принимают за 100% — это будет являться базисом. Затем рассчитывают абсолютный прирост (снижение) каждого показателя, т.е. разницу между показателями за разные периоды. Отношение величины прироста (снижения) к базовой величине характеризует темп изменений.

На правильность выводов горизонтального анализа существенно влияет величина инфляции. Более точные оценки темпов и характера изменений показателей получаются при сравнении нескольких отчетных периодов. В этом случае тенденции изменений проявляются нагляднее. После выявления динамики показателей появляется возможность прогнозирования их значений в будущем.

Таблица 2

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ООО «ГК «Торус».

Наименование показателяКод стро-киНа начало 2012 (конец 2011 г.)На конец 2012 г.Измене-ние, % (гр.6-гр.4)тыс. руб.В % к итогутыс. руб.В % к итогу1234567АктивI. Внеоборотные активыОсновные средства11503431008825,66-74,34Итого по разделу I11003431008825,66-74,34II. Оборотные активыЗапасы121067 105100104 548155,8055,80Дебиторская задолженность123055 18510039 37271,35-28,65Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)12409 0001001001,11-98,89Денежные средства и денежные эквиваленты12504 0231004 480111,3611,36Прочие оборотные активы126000340340,00340,00Итого по разделу II1200135 313100148 840110,0010,00Баланс (валюта баланса)1600135 656100148 928109,789,78ПассивIII. Капитал и резервыУставный капитал13101 0961001 096100,000,00

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ООО «ГК «Торус».

Наименование показателяКод стро-киНа начало 2012 (конец 2011 г.)На конец 2012 г.Измене-ние, % (гр.6-гр.4)тыс. руб.В % к итогутыс. руб.В % к итогу1234567Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)13702461001 698690,24590,24Итого по разделу III13001 3421002 794208,20108,20IV. Долгосрочные обязательства0,00Заемные средства141017 3911000-17 391-17 391Итого по разделу IV140017 3911000-17 391-17 391V. Краткосрочные обязательстваЗаемные средства15100020 19920199,0020199Кредиторская задолженность1520116 923100125 935107,717,71Итого по разделу V1500116 923100146 134124,9824,98Баланс (валюта баланса)1700135 656100148 928109,789,78

Анализ структуры актива баланса показал, что на конец 2012 года, по сравнению с 2011 годом на 74,34 % снизилась величина внеоборотных активов за счет снижения величины основных средств организации, вследствие начисления амортизации и в связи с продажей части имущества. Динамика структуры изменения активов наглядно представлена в диаграмме на рис.3.

Величина оборотных активов увеличилась в 2012 году на 10% по сравнению с 2011 годом в основном за счет увеличения таких групп как запасы, денежные средства и прочие оборотные активы. Одновременно с этим произошло незначительное снижение дебиторской задолженности на 28,65 % и значительное — финансовых вложений (на 98,89 %).

Анализ структуры пассива баланса показал, что доля собственного капитала в структуре баланса на конец 2012 года увеличилась в 2 раза по сравнению с данными на конец 2011 года и составила 2 794 тыс. рублей к 1 342 тыс. рублей. Увеличение доли собственного капитала показывает положительную тенденцию в изменении финансовой устойчивости предприятия.

Рисунок 3. Динамика изменения структуры активов

Анализ оборачиваемости активов

Составной частью анализа финансового состояния предприятия, организации является изучение оборачиваемости оборотных средств (активов), позволяющее дать характеристику эффективности их использования. Анализ оборачиваемости оборотных средств имеет большое значение, так как от скорости их оборота в прямой зависимости находится такой важнейший показатель финансово-хозяйственной деятельности, как объем реализованной продукции (работ, услуг), а вследствие этого, и величина получаемой прибыли. Динамика показателей оборачиваемости активов представлена в таблице 3.

Таблица 3

Динамика показателей оборачиваемости активов ООО «ГК «Торус»

Наименование показателяНа начало 2012 г.На конец 2012 г.ОтклоненияВыручка от продажи товаров, оказания услуг, тыс. руб.412 123409 033-3 090Средняя величина оборотных активов, тыс. руб.135 313148 84013 527Оборачиваемость оборотных активов, количество раз3,052,75-0,30Продолжительность оборота, дни119,84132,8212,98

Анализ данных показывает, что за исследуемый период оборачиваемость активов предприятия уменьшилась на 0,3 раза. Если на начало 2012 г. коэффициент оборачиваемости составлял 3,05; то на конец 2012 г. — стал 2,75. Соответственно увеличилась и продолжительность оборота на 12,98 дней: со 119,84 дней к началу 2012 г. до 132,82 дней на конец 2012 г. (рис. 4). Замедление оборачиваемости привело к уменьшению прибыли и меньшей закупке товаров.

Рисунок 4. Динамика изменения показателей оборачиваемости активов

Замедление оборачиваемости приводит к увеличению потребности предприятия в оборотных средствах.

2.4Анализ финансовой устойчивости

Залогом выживаемости и основой стабильности положения предприятия служит его устойчивость. На устойчивость предприятия оказывают влияние различные факторы:

1.положение предприятия на торговом рынке;

2.производство, выпуск, продажа пользующейся спросом продукции;

.его потенциал в деловом сотрудничестве;

.степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов;

.наличие неплатежеспособности дебиторов;

.эффективность хозяйственных и финансовых операций и т.п.

Такое разнообразие факторов подразделяет и саму устойчивость по видам. Так, применительно к предприятию она может быть: в зависимости от факторов, влияющих на нее — внутренней, общей (ценовой) и финансовой.

) Внутренняя устойчивость — это такое общее финансовое состояние предприятия, при котором обеспечивается стабильно высокий результат его функционирования. В основе ее достижение лежит принцип активного реагирования на изменение внешних и внутренних факторов.

Внешняя устойчивость предприятия обусловлена стабильностью экономической среды, в рамках которой осуществляется его деятельность. Она достигается соответствующей системой управления рыночной экономикой в масштабах всей страны.

) Общая устойчивость предприятия — это такое движение денежных потоков, которое обеспечивает постоянное превышение поступления средств (доходов) над их расходованием (затратами).

) Финансовая устойчивость является отражением стабильного превышения доходов над расходами, обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами предприятия и путем эффективного их использования способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции. Поэтому финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости предприятия.

Анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет ответить на вопрос: насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная — препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами. Таким образом, сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов, а платежеспособность выступает ее внешним фактором [10].

Платежеспособность — это способность своевременно полностью выполнить свои платежные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и иных операций платежного характера.

Расчет платежеспособности производится на конкретную дату. Эта оценка субъективна и может быть выполнена с различной степенью точности.

Для подтверждения платежеспособности проверяют в первую очередь наличие денежных средств на расчетных счетах, валютных счетах и краткосрочные финансовые вложения.

Эти активы должны иметь оптимальную величину. С одной стороны, чем значительнее размер денежных средств на счетах, тем с большей вероятностью можно утверждать, что предприятие располагает достаточными средствами для текущих расчетов и платежей. С другой стороны, наличие незначительных остатков средств на денежных счетах не всегда означает, что предприятие неплатежеспособно: средства могут поступить на расчетные, валютные счета, в кассу предприятия в течение ближайших дней, краткосрочные финансовые вложения легко превратить в наличность. Постоянное кризисное отсутствие наличности приводит к тому, что предприятие превращается в «технически неплатежеспособное», а это уже может рассматриваться как первая ступень на пути к банкротству.

Важнейшей составляющей устойчивости предприятия является его способность развиваться в условиях внутренней и внешней среды. Для этого предприятие должно обладать гибкой структурой финансовых ресурсов и при необходимости иметь возможность привлекать заемные средства, то есть быть кредитоспособным.

Абсолютным показателем финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования.

Для характеристики источников формирования запасов определяют три основных показателя [11].

1.Наличие собственных оборотных средств (СОС). Этот показатель определяется как разница между капиталом и резервами и внеоборотными активами. Данный показатель характеризует чистый оборотный капитал. Его увеличение по сравнению с предыдущим периодом свидетельствует о дальнейшем развитии деятельности предприятия.

COC = IIIpП — IpA,(1)

где IIIрП — строка 1300 III раздела Пассива баланса («Итого по разделу III»);

IрА — строка 1100 I раздела Актива баланса («Итого по разделу I»).

2.Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (СД), определяемое путем увеличения предыдущего показателя (4) на сумму долгосрочных обязательств.

СД = СОС + IVpП,(2)

где IVрП — строка 1400 IV раздела Пассива баланса («Итого по разделу IV»).

3.Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИ). Данный показатель определяется путем увеличения предыдущего показателя (5) на сумму краткосрочных заемных средств (КЗС).

ОИ = СД + КЗС,(3)

где КЗС — строка 1510 V раздела Пассива баланса.

Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками их формирования:

1.Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (±СОС):

±СОС = СОС — З,(4)

где З — строка 1210 II раздела Актива баланса («Запасы»).

2.Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (±СД):

±СД = СД — З(5)

3.Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат (±ОИ):

±ОИ = ОИ — З(6)

Вычисление трех показателей обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования позволяет классифицировать финансовые ситуации по степени их устойчивости. Для характеристики финансовой ситуации на предприятии существует четыре типа финансовой устойчивости:

Первый тип — абсолютная устойчивость финансового состояния, встречающаяся редко и являющая собой крайний тип финансовой устойчивости. Она задается условием:

З < СОС + К,(7)

где К — кредиты банка под товарно-материальные ценности с учетом кредитов под товары отгруженные и части кредиторской задолженности, зачтенной банком при кредитовании.

Второй тип — нормальная устойчивость финансового состояния предприятия, гарантирующая его платежеспособность, соответствует следующему условию:

З = СОС + К(8)

Третий тип — неустойчивое финансовое состояния, характеризуемое нарушением платежеспособности, при котором тем не менее сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств и увеличения собственных оборотных средств:

З = СОС + К + ИОФН(9)

где ИОФН — источники, ослабляющие финансовую напряженность.

Финансовая неустойчивость считается нормальной (допустимой), если величина привлекаемых для формирования запасов и затрат, краткосрочных кредитов и заемных средств не превышает суммарной стоимости производственных запасов и готовой продукции (наиболее ликвидной части запасов и затрат).

Четвертый тип — кризисной финансовое состояние, при котором предприятие находится на грани банкротства, то есть денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность предприятия не покрывают даже его кредиторской задолженности и просроченных ссуд:

З > СОС + К(10)

Для оценки финансовой устойчивости анализируемого предприятия составим таблицу 4.

Таблица 4

Анализ финансовой устойчивости ООО «ГК «Торус»

Наименование показателиУсловные обозначенияНа начало 2012 г.На конец 2012 г.Изменения за период1. Источники формирования собственных оборотных средств (строка 1300 III раздела Пассива баланса)IIIpП1 3422 7941 4522. Внеоборотные активы (строка 1100 I раздела Актива баланса)IpА34388-2553.Наличие собственных оборотных средств (стр.1-стр.2)СОС9992 7061 7074. Долгосрочные пассивы (строка 1400 IV раздела Пассива баланса)IVpП17 3910-17 3915. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования средств (стр.3+стр.4)СД18 3902 706-15 6846.Краткосрочные заемные средства (строка 1510 V раздела Пассива баланса)КЗС020 19920 1997.Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (стр.5+стр.6)ОИ18 39022 9054 5158.Запасы (строка 1210 II раздела Актива баланса)З67 105104 54837 4439. Излишек (+), недостаток (-) СОС (стр.3-стр.8)±СОС-66 106-101 842-35 73610. Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (стр.5-стр.8)±СД-48 715-101 842-53 12711. Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (стр.7-стр.8)±ОИ-48 715-81 643-32 928

На основании произведенных расчетов можно сделать следующее заключение: предприятие на начало 2012 г. находилось в кризисном финансовом состоянии, не было обеспечено источниками формирования запасов, испытывало нехватку собственных оборотных средств и не было обеспечено в должном размере собственными и долгосрочными заемными средствами. На конец анализируемого периода, то есть на конец 2012 г., ситуация немного изменилась, но не в лучшую сторону, произошло еще большее увеличение источников формирования запасов: собственные источники формирования средств увеличилась на 4 515 тыс. руб. и составили 22 905 тыс. руб., долгосрочные заемные средства снизились на 17 391 тыс. руб., так как в конце 2012 г. долгосрочных кредитов и займов у предприятия не было. Это привело к снижению собственных и долгосрочных заемных источников формирования средств снизилось на 15 684 тыс. руб. Краткосрочные займы предприятие получило в конце 2012 года в размере 20 199 тыс. руб., что явилось ещё одной из причин незначительного увеличения собственных источников. Недостаток собственных средств на конец анализируемого периода увеличился на 35 736 тыс. руб. и составил 101 842 тыс. руб., недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат также увеличился на 32 928 тыс. руб. и составил на конец 2012 г. 81 643 тыс. руб. (рис. 5).

Рисунок 5. Динамика изменения показателей финансовой устойчивости

Финансовые коэффициенты представляют собой относительные показатели финансового состояния предприятия. Они рассчитываются в виде отношений абсолютных показателей финансового состояния или их линейных комбинаций.

Рассчитанные фактические коэффициенты отчетного периода сравниваются с нормой, со значением предыдущего периода, с коэффициентами аналогичного предприятия, и тем самым выявляется реальное финансовое состояние, слабые и сильные стороны фирмы.

Для точной и полной характеристики финансового состояния достаточно сравнить небольшое количество финансовых коэффициентов. Важно лишь, чтобы каждый из этих показателей отражал наиболее существенные стороны финансового состояния.

. Коэффициент обеспеченности собственными средствами:

Косс = (IIIрП — IрА) / IIрА > 0,1(11)

где IIIрП — строка 1300 III раздела Пассива баланса («Итого по разделу III»);

IрА — строка 1100 I раздела Актива баланса («Итого по разделу I»);

IIрА — строка 1200 II раздела Актива баланса («Итого по разделу II»).

Данный коэффициент характеризует степень обеспеченности собственными оборотными средствами предприятия, необходимую для финансовой устойчивости, то есть показывает, какая часть оборотных активов сформирована за счет собственных источников

Для анализируемого предприятия Косс составляет:

На начало 2012 г. = (1 342 — 343) / 135 313 = 0,01

На конец 2012 г. = (2 794 — 88) / 148 840 = 0,02

. Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами:

Комз = (IIIрП — IрА) / стр.1210 IIрА (12)

Рекомендуемый уровень 0,25 — 0,5.

Показывает, в какой степени материальные запасы покрыты собственными средствами и не нуждаются в привлечении заемных.

Для анализируемого предприятия Комз составляет:

На начало 2012 г. = (1 342 — 343) / 67 105 = 0,01

На конец 2012 г. = (2 794 — 88) / 104 548 = 0,03

. Коэффициент маневренности собственного капитала:

Км = (IIIрП — IрА) / IIIрП(13)

Оптимальное значение — 0,5.

Для анализируемого предприятия Км составляет:

На начало 2012 г. = (1 342 — 343) / 1 342 = 0,74

На конец 2012 г. = (2 794 — 88) / 2 794 = 0,97

Показывает насколько мобильны собственные источники средств с финансовой точки зрения: чем больше, тем лучше финансовое состояние.

. Коэффициент автономии (финансовой независимости или концентрации собственного капитала):

Ка = IIIрП / ВБ ? 0,5(14)

Данный коэффициент характеризует долю собственных средств в общей стоимости имущества. Рост этого коэффициента означает рост финансовой независимости.

Для анализируемого предприятия Ка составляет:

На начало 2012 г. = 1 342 / 135 656 = 0,01

На конец 2012 г. = 2 794 / 148 928 = 0,02

. Коэффициент финансовой зависимости:

Ксзс = Заемные источники / IIIрП ? 1(15)

где Заемные источники — строка 1410 раздела IV + строка 1510 V раздела пассива баланса.

Коэффициент характеризует, сколько заемных средств привлечено на 1 рубль собственного капитала. Рост в динамике свидетельствует об усилении зависимости предприятия от привлеченного капитала.

Для анализируемого предприятия Ксзс составляет:

На начало 2012 г. = (17 391 + 0) / 1 342 = 12,96

На конец 2012 г. = (0 + 20 199) / 2 794 = 7,23

Для оценки относительных показателей составим таблицу 5.

Таблица 5 Оценка относительных показателей финансовой устойчивости ООО «ГК «Торус»

Наименование показателяУсловное обозначениеПо состоянию наИзмененияПредлагаемые нормыначало 2012 г.конец 2012 г.1. Коэффициент обеспеченности собственными средствамиКосс0,010,020,01> 0,12. Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствамиКомз0,010,030,020,25 — 0,53. Коэффициент манёвренности собственного капиталаКм0,740,970,22> 0,54. Коэффициент автономииКа0,010,020,01? 0,55. Коэффициент соотношения заемных и собственных средствКсзс12,967,23-5,73? 1

На основании рассчитанных показателей, внесенных в таблицу 5, можно сделать выводы:

за анализируемый период коэффициент обеспеченности собственными средствами повысился на 0,01 и составил 0,02, что далеко до предлагаемой нормы 0,1, что свидетельствует о том, что предприятие не в достаточной мере обеспечивает себя оборотными средствами, необходимыми для финансовой устойчивости;

коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами повысился на 0,02 и составил на конец периода 0,03, то есть предприятие на данный момент ещё остро нуждается в привлеченных заемных средствах;

коэффициент маневренности собственного капитала за анализируемый период повысился на 0,22 и составил 0,97, что выше оптимального значения и означает мобильность собственных источников средств предприятия с финансовой точки зрения;

коэффициент автономии увеличился на 0,01, но его значение пока меньше нормы, из чего следует, что предприятие финансово зависимо и все обязательства данного предприятия сейчас не могут быть покрыты собственными средствами;

коэффициент соотношения заемных и собственных средств уменьшился на 5,71, что свидетельствует об уменьшении зависимости предприятия от привеченного капитала. Но значения показателей на начало и на конец 2012 г. пока больше оптимальной нормы ? 1, поэтому зависимость от привлеченных средств у предприятия на данный момент существует в достаточно большой степени.

Наиболее полно финансовая устойчивость предприятия может быть раскрыта на основе изучения равновесия между статями актива и пассива баланса. При уравновешенности активов и пассивов по срокам использования и по циклам обеспечивается сбалансированность притока и оттока денежных средств, а, следовательно, платежеспособность предприятия и его финансовая устойчивость. Взаимосвязь активов и пассивов показывает, что основным источником финансирования внеоборотных активов является постоянный капитал (собственный и долгосрочный). Оборотные активы предприятия образуются как за счет собственного капитала, так и за счет краткосрочных заемных средств. Желательно, чтобы они были сформированы наполовину за счет собственного капитала, а наполовину — за счет краткосрочного заемного капитала. Тогда обеспечивается гарантия погашения внешнего долга и оптимальное значение коэффициента ликвидности, равное 2.

Группировка актива баланса приведена в таблице 6.

Таблица 6

Группировка актива баланса ООО «ГК «Торус»

Баланс на начало 2012 г.АктивСумма, тыс. руб.Источник финансирования (Пассив)Сумма, тыс. руб.Удельный вес источника финансированияОС343Собственный капитал1 342391%Краткосрочная кредиторская задолженность116 92334 088,34%Оборотные активы135 313Краткосрочная кредиторская задолженность116 92386,41%Итого:135 656235 188Баланс на конец 2012 г.ОС88Собственный капитал2 7943 175,00%Оборотные активы148 840Собственный капитал2 7941,88%Краткосрочная кредиторская задолженность125 93584,61%Итого:148 928131 523

Анализ таблицы 6 показывает, что на конец 2012 года внеоборотные активы предприятия на 3 175 % сформированы за счет собственного капитала, оборотные активы лишь на 1,88 % сформированы за счет собственного капитала, и на 84,61 % — за счет заемного. Данные анализа подтверждают, что предприятие на конец исследуемого периода находится в кризисном финансовом состоянии.

Устойчивость финансового состояния может быть повышена путем:

.Ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах, в результате чего произойдет относительное его сокращение на рубль оборота;

.Обоснованного уменьшения запасов;

.Пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних источников.

Вывод: анализ финансовой устойчивости предприятия показал, что ООО «ГК «Торус» находится в кризисном финансовом состоянии, так как покрывает свои издержки только за счет кредиторской задолженности. У предприятия выявлен недостаток наиболее ликвидных активов и переизбыток быстро реализуемых активов за счет дебиторской задолженности и не привлечения долгосрочных займов, что усиливает зависимость предприятия от платежеспособности клиентов. Соответственно предприятие находится в кризисном финансовом положении, зависит от платежеспособности дебиторов и имеет внешний источник финансирования в виде кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками.

3

3. АНАЛИЗ ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ «БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС»

3.1Сравнительный аналитический баланс ООО «ГК «Торус»

Важнейшую роль в оценке финансовых результатов деятельности предприятия играет анализ финансового состояния по данным бухгалтерского баланса. Согласно действующим нормативным документам баланс в настоящее время составляется в оценке нетто (то есть чистая стоимость любого товара, указанного за вычетом скидок или чистый доход за вычетом всех расходов). Итог баланса дает ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении предприятия. Эта оценка является учетной и не отражает реальной суммы денежных средств, которую можно выручить за имущество. Текущая цена активов определяется рыночной конъюнктурой и может откланяться в любую сторону от учетной.

Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структурной динамики. Аналитический баланс сводит воедино и систематизирует расчеты при ознакомлении с балансом.

Схемой аналитического баланса охвачено много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа [11]. Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации:

1.Общую стоимость имущества организации, равную итогу баланса за вычетом убытков;

2.Стоимость иммобилизованных (то есть внеоборотных) средств (активов) или недвижимого имущества, равную итогу раздела I актива баланса;

.Стоимость мобильных (оборотных) средств, равную итогу раздела II актива баланса;

.Стоимость материальных оборотных средств (строка 1210);

.Величине собственных средств организации, равную итогу раздела III пассива баланса;

.Величину заемных средств, равную сумме итогов разделов IV и V пассива баланса;

.Величину собственных средств в обороте, равную разнице итогов разделов III и I баланса.

Анализируя сравнительный баланс, необходимо обратить внимание на изменение удельного веса величины собственного оборотного капитала в стоимости активов, на соотношение темпов роста собственного и заемного капиталов. При стабильной финансовой устойчивости у организации должна увеличиваться в динамике доля собственного оборотного капитала, темп роста собственного капитала должен быть выше темпа роста заемного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга. Рассмотрим на примере анализируемого предприятия аналитический баланс, который представим в таблице 7.

Из данных, приведенных в таблице 7, сразу видно увеличение валюты баланса за отчетный период в абсолютных величинах на 13 272 тыс. руб., что свидетельствует об увеличении организацией хозяйственного оборота.

Исследование активов организации позволяет получить наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре актива баланса, а также о динамике этих изменений.

При анализе Раздела I «Внеоборотные активы» следует обратить внимание на тенденции изменения удельного веса основных средств, который в абсолютных величинах уменьшился на 255 тыс. руб. Это произошло вследствие его амортизации и частичной продажи.

Таблица 7

Сравнительный аналитический баланс ООО «ГК «Торус»

Наименование показателяКод строкиАбсолютные величиныОтносительные величиныИзмененияНа начало 2012 г.На конец 2012 г.На начало 2012 г.На конец 2012 г.в абсолютных величинах (+, -)в структуре (+, -)в % к вели-чине на начало годав % к изменению итога баланса1234567=4-38=6-59=7/3*10010АКТИВI. Внеоборотные активы:1.1. Основные средства1150343880,250,06-255,00-0,19-74,34-1,92Итого по разделу I1100343880,250,06-255,00-0,19-74,34-1,92II. Оборотные активы:2.1. Запасы121067 105104 54849,4770,2037 443,0020,7355,80282,122.2. Дебиторская задолженность123055 18539 37240,6826,44-15 813,00-14,24-28,65-1,192.3. Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)12409 0001006,630,07-8 900,00-6,57-98,89-67,062.4. Денежные средства и денежные эквиваленты1250402344802,973,01457,000,0411,363,442.5. Прочие оборотные активы126003400,000,23340,000,230,002,56Итого по разделу II1200135 313148 84099,7599,9413 5270,1910,00101,92Баланс (валюта баланса)стр.1100 + 1200135 656148 92810010013 27209,78100,001234567=4-38=6-59=7/3*10010ПАССИВIII. Капитал и резервы:3.1. Уставный капитал1310109610960,810,740,00-0,070,000,003.2. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)137024616980,181,141 452,000,96590,2410,94Итого по разделу III1300134227940,991,881 452,000,89590,2410,94IV. Долгосрочные обязательства:4.1. Заемные средства141017 391012,820,00-17 391,00-12,82-100,00-131,04Итого по разделу IV140017 391012,820,00-17 391,00-12,82-100,00-131,04V. Краткосрочная задолженность:5.1. Заемные средства15100201990,0013,5620 199,0013,560,000,005.2. Кредиторская задолженность1520116 92312593586,1984,569 012,00-1,637,7167,90Итого по разделу V1500116 923146 13486,1998,1229 211,0011,937,71220,09Баланс (валюта баланса)стр.1600 или 1700135 656148 92810010013 27209,78100,00

А так как доля внеоборотных активов в общей стоимости имущества предприятия составляет менее 0,3%, то и снижение этой доли никак не повлияло на ведение хозяйственной деятельности предприятия.

Из анализа Раздела II «Оборотные активы» видно небольшое увеличение доли оборотных средств в имуществе (активах), что свидетельствует о формировании более мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств организации.

При изучении структуры запасов основное внимание целесообразно уделить увеличению его удельного веса в общем объеме оборотных активов на 20,73 %. Увеличение запасов (и абсолютное и относительное) и то, что данная статья баланса относится к медленно реализуемым активам, говорит о нерационально выбранной хозяйственной стратегии, вследствие которой значительная часть текущих активов будет иммобилизована в запасах.

При исследовании тенденций изменения структуры оборотных средств наибольшее внимание следует уделить статье дебиторская задолженность. Небольшое снижение доли дебиторской задолженности по расчетам за товары и оказанные услуги на 15 813 тыс. руб. (на 14,24 %) свидетельствуют о том, что данное предприятие для части покупателей своей продукции использует стратегию товарных. Кредитуя их, предприятие фактически делится с ними частью своего дохода.

Денежные средства являются наиболее легко реализуемыми активами, и небольшое увеличение их доли на 11,36 % к величине на начало года можно рассматривать как положительную тенденцию.

Исследование структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости (устойчивости) организации.

Источниками собственных средств данного предприятия (Раздел III пассива баланса) являются: уставный капитал (стр.1310) и нераспределенная прибыль (стр.1370).

Увеличение доли собственных средств на 0,89% за счет роста удельного веса статьи нераспределенная прибыль на 0,96% способствует усилению финансовой устойчивости организации и частично компенсировало уменьшение удельного веса уставного капитала на 0,7%. При этом наличие нераспределенной прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств и снижения уровня краткосрочной кредиторской задолженности.

При определении соотношения собственных средств и заемных следует учитывать, что, как правило, долгосрочные займы и кредиты приравниваются к источникам собственных средств. В рассматриваемом случае доля заемных средств предприятия превышает долю собственных, что показывает на то, что деятельность предприятия больше зависит от заемных средств.

Анализируя структуру краткосрочной кредиторской задолженности (Раздел V пассива баланса), следует обратить внимание на тенденцию к увеличению ее доли в структуре баланса, с одной стороны это свидетельствует об усилении финансовой неустойчивости, а с другой об активном перераспределении (в условиях инфляции и невыполнения в срок финансовых обязательств) доходов от кредиторов к предприятию-должнику. Также необходимо учесть, что эта задолженность не просроченная.

В общих чертах признаками «хорошего» баланса являются следующие характеристики:

валюта баланса в конце отчетного периода увеличилась по сравнению с началом периода на 9,78%;

темпы прироста оборотных активов (+10,00%) намного выше, чем темпы прироста внеоборотных активов (-74,33%);

темпы прироста собственного капитала (+590,24%) выше, чем темпы прироста заемного капитала (7,71%);

в балансе отсутствует статья «Непокрытый убыток».

3.2

3.3Анализ ликвидности бухгалтерского баланса, вероятности банкротства предприятия

Ликвидность баланса — это возможность субъекта хозяйствования обратить свои активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее — это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств[10]. Ликвидность характеризует текущее состояние и перспективу расчетов предприятия.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

В зависимости от скорости превращения в денежные средства (ликвидности) активы предприятия можно разделить на следующие группы [11]:

.К группе А1 относятся абсолютно ликвидные активы — суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно, а также краткосрочные финансовые вложения (стр.1240 + стр. 1250);

.К группе А2 относятся легко реализуемые активы — активы, для об-ращения которых в наличные средства требуется определенное время. В эту группу можно включить дебиторскую задолженность (стр.1230);

.К третьей группе А3 относятся медленно реализуемые активы пред-приятия — наименее ликвидные активы — это производственные запасы, прочие оборотные активы (в которые входит долгосрочная дебиторская задолженность), налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (стр.1210 + стр.1220 + стр.1260);

.К группе А4 относятся труднореализуемые активы — активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода времени. Сюда включаются внеоборотные активы предприятия (стр. 1100).

Пассивы группируются по степени срочности их оплаты:

.К группе П1 относятся наиболее срочные обязательства — к ним относится кредиторская задолженность предприятия (стр.1520);

.Ко второй группе П2 относятся краткосрочные заемные средства, прочие краткосрочные пассивы (стр.1510 + стр.1550);

.Долгосрочные пассивы (П3) — долгосрочные заемные кредиты, доходы будущих периодов, оценочные обязательства и прочие долгосрочные пассивы (стр.1400 + стр.1530 + стр.1540);

.К группе П4 относится собственный капитал предприятия (стр.1300).

В таблице 8 приведена группировка активов и пассивов по степени ликвидности.

Сумма групп П1 и П2 составляет показатель «текущие обязательства».

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведённых групп по активу и пассиву.

Баланс будет считаться ликвидным при следующих соотношениях:

А1 ? П1

А2 ? П2

А3 ? П3

А4 ? П4

Таблица 8 Анализ ликвидности баланса ООО «ГК «Торус»

АКТИВНа начало 2012На конец 2012ПАССИВНа начало 2012На конец 2012Платежный излишек или недостаток (+; -)1234567=2-58=3-6Наиболее ликвидные активы (А1)13 0234 580Наиболее срочные обяза-тельства (П1)116 923125 935-103900-121 355Быстрореализуемые активы (А2)55 18539 372Кратко-срочные пассивы (П2)020 19955 18519 173Медленно реализуемые активы (А3)67 105104888Долго-срочные пассивы (П3)17 391049 714104 888Труднореализуемые активы (А4)34388Постоян-ные пассивы (П4)1 3422 794-999-2 706БАЛАНС135656148928БАЛАНС135656148928—

В случае, если одно или несколько неравенств системы имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, то ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.

По результатам анализа ликвидность баланса ООО «ГК «Торус» можно характеризовать как недостаточную:

А1 < П1

А2 > П2

А3 > П3

А4 < П4.

Наглядно изменение ликвидности активов за 2012 год по группам представлено на рисунке 6.

Рисунок 6. Изменение ликвидности активов в 2012 г.

Изменение ликвидности пассивов представлено на рисунке 7.

Рисунок 7. Изменение ликвидности пассивов в 2012 г.

Банкротство — это документально подтвержденная неспособность субъекта хозяйствования платить по своим долговым обязательствам и финансировать текущую основную деятельность из-за отсутствия средств.

Основным признаком банкротства является неспособность предприятия обеспечить выполнение требований кредиторов в течение трех месяцев со дня наступления сроков платежа. Банкротство предопределено самой сущностью рыночных отношений, которые сопряжены с неопределенностью достижения конечных результатов и риском потерь.

В соответствии с действующим законодательством, для диагностики несостоятельности предприятия применяют ограниченный круг показателей:

коэффициент текущей ликвидности;

коэффициент промежуточной ликвидности;

коэффициент абсолютной ликвидности.

В таблице 9 показаны показатели ликвидности анализируемого предприятия.

Таблица 9 Показатели, характеризующие уровень платежеспособности ООО «ГК «Торус»

Наименование показателяФормула для расчетаНа начало 2012 г.На конец 2012 г.ИзменениеНормативКоэффициент абсолютной ликвидностиА1/ (П1+П2)0,110,03-0,080,2-0,3Коэффициент быстрой ликвидности(А1+А2)/ (П1+П2)0,580,30-0,280,7-1Коэффициент текущей ликвидности(А1+А2+А3)/ (П1+П2)1,161,180,021-2

Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности) показывает, какая часть текущей задолженности предприятия может быть погашена немедленно (то есть на дату составления баланса). Показатель коэффициента абсолютной ликвидности для ООО «ГК «Торус» уменьшился с начала 2012 г. на 0,08 и составил к концу 2012 г. 0,03 при нормативе данного коэффициента 0,2 — 0,3. Наглядно динамика изменения показателей платежеспособности ООО «ГК «Торус» представлена на рисунке 8.

Норматив коэффициента быстрой ликвидности 0,7 — 1. Данный коэффициент показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена за счет денежных средств и ожидаемых поступлений. На исследуемом предприятии этот коэффициент составил: на начало 2012 г. — 0,58, на конец 2012 г. — 0,30. Это означает, что на конец 2012 г. ООО «ГК «Торус» не обладает достаточной ликвидностью, чтобы погасить свои краткосрочные обязательства.

Коэффициент покрытия (или текущей ликвидности) характеризует, во сколько раз текущие активы превышают краткосрочные обязательства. Норматив данного коэффициента 1 — 2. На исследуемом предприятии коэффициент текущей ликвидности составил: на начало 2012 г. — 1,16, на конец 2012 г. — 1,18. То есть на начало 2012 г. текущие активы ООО «ГК «Торус» больше краткосрочных обязательств в 1,16 раза, а на конец 2012 г. — в 1,18 раз.

Рисунок 8. Динамика изменения показателей платежеспособности организации

Степень платежеспособности по текущим обязательствам определяется как отношение текущих заемных средств (краткосрочных обязательств) организации к среднемесячной выручке:

Тек. пл. = Краткосрочные обязательства / Среднемесячная выручка Значит на начало 2012 г. текущая платежеспособность составит:

Тек. пл. = 116 923 / (412 123 / 12) = 3,4.

На конец 2012 г. — Тек. пл. = 125 935 / (409 033 / 12) = 3,69.

Таким образом, к концу 2012 г. текущая платежеспособность ООО «ГК «Торус» увеличилась и составила — 3,69.

Превышение оборотных активов предприятия над краткосрочными финансовыми обязательствами обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, которые может понести предприятие при размещении и ликвидации всех оборотных активов, кроме наличности. Чем больше величина этого показателя, тем больше уверенность кредиторов, что долги будут погашены.

Помимо рассмотренных ранее формальных признаков вероятности потенциального банкротства, существуют различные неформальные критерии прогнозирования возможного банкротства организации. К их числу относятся:

неудовлетворительная структура имущества организации, особенно текущих активов. Тенденция к росту в их составе труднореализуемых активов (сомнительной дебиторской задолженности, запасов с длительным периодом оборота) может привести к неспособности организации выполнять свои обязательства;

замедление оборачиваемости средств организации (перенакопление запасов);

наличие просроченных обязательств и увеличение их удельного веса в общей сумме обязательств организации;

значительные суммы безнадежной к получению дебиторской задолженности, относимой на убытки;

убытки, отражаемые в балансе [14].

Анализ показателей финансовой устойчивости и ликвидности предприятия показал, что за анализируемый период предприятие несколько улучшило свое финансовое положение. Исходя из приведенных выше неформальных критериев прогнозирования возможного банкротства, к ООО «ГК «Торус» можно отнести второй пункт, что свидетельствует о неплохих результатах хозяйственной деятельности организации в целом. Для установления более устойчивой платежеспособности предприятию необходимо в активе увеличить сумму денежных средств, избавиться от излишка запасов, уменьшить величину дебиторской и кредиторской задолженности.

4. АНАЛИЗ ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЁТНОСТИ «ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ»

.1 Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчётности ООО «ГК «Торус»

Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме «Отчёт о финансовых результатах» годовой и квартальной бухгалтерской отчетности.

Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности и составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела [10].

Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям, акционерам и администрации выбрать наиболее важные направления активизации деятельности организации.

Анализ финансовых результатов деятельности организации включает:

исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период;

исследование структуры соответствующих показателей и их изменений;

изучение динамики изменения показателей финансовых результатов за отчетные периоды.

Чтобы проанализировать структуру и динамику финансовых результатов анализируемого предприятия составим таблицу 10.

Таблица 10 Состав, структура и динамика доходов и расходов ООО «ГК «Торус» (тыс. руб.)

Наименование показателяКод строкиЗа 2012 г.За 2011 г.ОтклонениеУровень в % к выручке в 2012 г.Уровень в % к выручке в 2011 г.Отклонение уровня, %Относи-тельноеАбсолют-ное12345=3-4678=6-7Выручка2110409 033412 123-3 09099,25100,00100,00-Себестоимость продаж2120338 582350 938-12 35696,4882,7885,15-2,38Коммерческие расходы221064 35357 6866 667111,5615,7314,001,74Управленческие расходы22200000,000,000,000,00Прибыль (убыток) от продаж (стр. 2110 — 2120 — 2210 — 2220)22006 0983 4992 599174,281,490,850,64Доходы от участия в других организациях23100000,000,000,000,00Проценты к получению23200000,000,000,000,00Проценты к уплате23303 4192 1631 256158,070,840,520,31Прочие доходы234013501350,000,030,000,03Прочие расходы23508171 083-26675,440,200,26-0,06Прибыль (убыток) до налогообложения (стр. 2200 + 2310 — 2320 -2330 + 2340 — 2350)23001 9972531 744789,330,490,060,43Текущий налог на прибыль2410400195205205,130,100,050,0512345=3-4678=6-7Изменение отложенных налоговых обязательств24300000,000,000,000,00Изменение отложенных налоговых активов24500000,000,000,000,00Прочее246014501450,000,040,000,04Чистая прибыль (убыток) (стр. 2300-2410-2460)24001 452581 3942 503,450,350,010,34Всего доходов (стр. 2110 + 2310 + 2320 + 2340 + 2450)-409 168412 123-2 95599,28—Всего расходов (стр. 2120 + 2210 + 2220 + 2330 + 2350 + 2410 + 2430 +2460)-407 716412 065-4 34998,94—Коэффициент соотношения доходов и расходовД / Р1,0041,0000,003—-

Из таблицы 10 видно, что величина выручки в 2012 г. уменьшилась по сравнению с выручкой в 2011 г. на 3 099 тыс. руб., что составило менее 1%.

На рисунке 9 представлена диаграмма, показывающая динамику изменений доходов и расходов ООО «ГК «Торус».

На 3,5% снизилась себестоимость продаж, но почти на 112% выросли коммерческие расходы.

Прибыль о продаж выросла на 174% к концу 2012 г. Вместе с тем произошло увеличение процентов к уплате на 158%, но снизились прочие расходы на 25%.

Прибыль до налогообложения выросла в 7,8 раз по сравнению с 2011 г. Вследствие этого текущий налог на прибыль вырос на 205% и составил 400 тыс. руб.

Рисунок 9. Динамика изменения доходов и расходов организации в отношении к выручке 2011 и 2012 гг.

Чистая прибыль в 2012 г. выросла в 25 раз и составила 1 452 тыс. руб.

Доходы предприятия в 2012 г. уменьшились на 0,72% и составили 409 168 тыс. руб.

Расходы предприятия также снизились на 1,06% и составили за 2012 г. 407 716 тыс. руб. Наибольшее значение на увеличение расходов оказал рост коммерческих расходов (на 111,56%) и увеличение процентов к уплате на 158,07%.

В таблице 10 так же рассчитан коэффициент соотношения доходов и расходов организации. Это коэффициент должен быть больше 1. Тогда деятельность организации считается эффективной. В нашем примере этот коэффициент равен 1,000 на начало отчетного года и 1,004 на конец. Вследствие увеличения расходов и доходов приблизительно на одну и ту же величину (расходы снизились на 1,06%, доходы снизились на 0,72%), коэффициент соотношения расходов и доходов вырос лишь на 0,003, работа предприятия не может считаться высокоэффективной, так как коэффициент ненамного превышает 1.

Важным моментом в деятельности предприятия является вопрос распределения полученной прибыли, но так чтобы это распределение привело к росту прибыли в дальнейшем.

Для того чтобы проанализировать движение денежных потоков на анализируемом предприятии составим таблицу 11.

Таблица 11 Информация для анализа денежных потоков ООО «ГК «Торус» (тыс. руб.)

Наименование показателяКод строкиНа начало 2012На конец 2012 г.Изменение12345=4-3АктивI. Внеоборотные активы Основные средства115034388-255,00Итого по разделу I110034388-255,00Наименование показателяКод строкиНа начало 2012На конец 2012 г.Изменение12345=4-3II. Оборотные активы Запасы121067 105104 548+37 443,00Дебиторская задолженность123055 18539 372-15 813,00Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)12409 000100-8 900,00Денежные средства и денежные эквиваленты12504 0234 480+457,00Прочие оборотные активы12600340+340,00Итого по разделу II1200135 313148 840+13 527,00Баланс1600135 656148 928+13 272,00ПассивIII. Капитал и резервы Уставный капитал13101 0961 096-Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)13702461 698+1 452,00Итого по разделу III13001 3422 794+1 452,00IV. Долгосрочные обязательства Заемные средства141017 391—17 391,00Итого по разделу IV140017 391—17 391,00V. Краткосрочные обязательства Заемные средства1510-20 199+20 199Кредиторская задолженность1520116 923125 935+9 012Итого по разделу V1500116 923146 134+29 211,00Баланс 1700135 656148 928+13 272,00

По данным формы «Отчет о финансовых результатах» (Смотри Приложение 2) чистая прибыль отчетного периода (строка 2400) составила — 1 452 тыс. руб.

При анализе движения денежных средств необходимо выяснить, какая статья баланса на протяжении двух анализируемых периодов являлась источником образования денежного потока и какая вызывала его расход.

Источником имеющихся в наличии денег является любое увеличение статьи, отнесенной к обязательствам предприятия либо к собственному капиталу. Любое уменьшение активных счетов также является источником образования денежного потока. Примером может служить продажа внеоборотных активов или уменьшение запасов.

Потребление денежных фондов представляет собой любое уменьшение на счете, отнесенном к обязательствам либо к собственному капиталу, например потребления имеющихся в наличии фондов — погашение кредита.

Исходя из вышесказанного, составим таблицу 12.

Таблица 12 Анализ движения денежных средств ООО «ГК «Торус»

1Чистая прибыль отчетного периода (строка 2400 формы «Отчёт о финансовых результатах»)14522Корректировка чистой прибыли по данным бухгалтерского балансаЗнак влиянияСумма-9 895Нераспределенная прибыль прошлых лет (*)+0Займы и кредиты+2 808Кредиторская задолженность+9 012Основные средства по остаточной стоимости+255Запасы-37 443Дебиторская задолженность+15 4733Чистое увеличение (уменьшение) денежных потоков, то есть изменение денежных средств-8 443

(*) В расчет включается, и та часть прибыли, которая была использована в текущем периоде и рассчитана по отчетности:

НПпр.лет = НП1 — НП0 — ЧП1,(16)

где НПпр.лет — нераспределенная прибыль прошлых лет;

НП1 и НП0 — нераспределенная прибыль на конец и на начало периода соответственно;

ЧП1 — чистая прибыль отчетного периода.

То есть НПпр.лет = 1 698 — 246 — 1 452 = 0 тыс. руб.

На основании произведенных расчетов можно сделать следующий вывод: в ООО «ГК «Торус» несмотря на то, что чистая прибыль отчетного года по итогам бухгалтерской отчетности равна 1 452 тыс. руб., произошло уменьшение денежных потоков, то есть снижение величины денежных средств, на 8 443 тыс. руб.

4.2 Факторный анализ рентабельности организации ООО «ГК «Торус»

Прибыль, являясь важнейшим показателем результативности производственно-хозяйственной деятельности, не дает полного представления об его эффективности, так как не учитывает величину затрачиваемых ресурсов и условий, при которых она была достигнута. Она в большей степени характеризует результат деятельности.

Для оценки эффективности производственно-хозяйственной деятельности используются показатели рентабельности.

Рентабельность — это показатель, характеризующий эффективность использования ресурсов предприятия. Показатели рентабельности позволяют оценить эффективность деятельности предприятия вне зависимости от его масштабов, отрасли. Показатели рентабельности характеризуют соотношение эффекта к затратам.

I.Рентабельность продаж (RП)

Это коэффициент рентабельности, который показывает долю прибыли в каждом заработанном рубле. Обычно рассчитывается как отношение суммы прибыли от продаж (ПП) к объему реализованной продукции (В):

RП = ПП*100%=(В11-КР1-УР1В00-КР0-УР0)*100% (17)ВВ1В0

Из данной формулы получаем:

1 = 6 098*100%= 1,49 %- рентабельность продаж в отчетном периоде.409 033RП0 = 3 499*100%= 0,85 %- рентабельность продаж в базисном периоде.412 123Из приведенной выше факторной модели следует, что на рентабельность продаж влияют те же факторы, которые влияют на прибыль от продажи. Чтобы определить, как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж, необходимо осуществить следующие расчеты:

. Влияние изменения выручки на рентабельность продаж (17):

?RП(в) = (В1 — С0 — КР0 — УР0В0 — С0 — КР0 — УР0)*100% =В1В0= (409033-350938-57686412123-350938-57686)*100% =409033412123 = 0,10% — 0,85% = — 0,75%

где В1 и В0 — выручка от продажи товаров, оказания услуг в отчетном и базисном периоде;

С1 и С0 — себестоимость проданных товаров, оказанных услуг в отчетном и базисном периоде;

КР1 и КР0 — коммерческие расходы в отчетном и базисном периоде;

УР1 и УР0 — управленческие расходы в отчетном и базисном периоде.

Уменьшение выручки от продаж в отчетном периоде по сравнению с базисным на 3 090 тыс. руб. привело к снижению рентабельности продаж на 0,75 %.

. Влияние себестоимости продаж на рентабельность продаж (18):

?RП(с) = (В1 — С1 — КР0 — УР0В1 — С0 — КР0 — УР0)*100% =В1В1= (409033-338582-57686409033-350938-57686)*100% =409033409033 = 3,12% — 0,10% = 3,02%

Себестоимость проданных товаров, снизившаяся на 3,5% в отчетном периоде, положительно повлияла на рентабельность продаж, повысив её на 3,02 %.

. Влияние изменения коммерческих расходов на рентабельность продаж (19):

?RП(кр)=(В1 — С1 — КР1— УР0В1 — С1 — КР0 — УР0)*100% =В1В1= (409033-338582-64353409033-338582-57686)*100% =409033409033 = 1,49% — 3,12% = — 1,63%

Увеличение коммерческих расходов снизило рентабельность продаж на 1,63 %.

. На анализируемом предприятии отсутствуют управленческие расходы, поэтому они не могут влиять на рентабельность продаж.

Совокупное влияние факторов составляет:

?RП = ± ?RП(в) ± ?RП(с) ± ?RП(кр) ± ?RП(ур)(20)

?RП = — 0,75% + 3,02% — 1,63% = + 0,64%

В итоге по влияние всех факторов рентабельность продаж отчетного периода увеличилась по сравнению с рентабельностью прошедшего периода на 0,64%.

II.Рентабельность активов (RA)

Этот показатель характеризует общую эффективность деятельности организации и показывает, сколько прибыли получила организация с каждого рубля активов. Коэффициент рентабельности активов исчисляется как отношение соответствующих видов прибыли к той или иной группе активов:

RА = ОТЗср*В*ПП*БП=БП(21)АсрОТЗсрВППАср

где ОТЗср — средняя стоимость остатков товарных запасов;

Аср — средняя стоимость активов;

В — выручка от продаж;

ПП — прибыль от продаж;

БП — бухгалтерская прибыль.

RА1 = 1997*100%= 1,34 %- рентабельность активов в отчетном периоде.148928RА0 = 253*100%= 0,19 %- рентабельность активов в базисном периоде.135656Таким образом, факторами, влияющими на изменение рентабельности активов, являются:

. Изменение доли остатков товарных запасов в общей величине активов (22):

?RА(dОТЗ)=(ОТЗ1-ОТЗ0)*В0*ПП0*БП0=А1А0ОТЗ0В0ПП0= ( 104548-67105)*412123*3499*253= 0,0008148928135656671054121233499

Увеличение стоимости товарных запасов привело к увеличению рентабельности активов на 0,0008 пункта.

2.Изменение скорости оборота товарных запасов (23):

?RА(КОБТЗ)= ОТЗ1*(В1-В0)*ПП0*БП0=А1ОТЗ1ОТЗ0В0ПП0=104548*(409033-412123)*3499*253= -0,0010148928104548671054121233499

Уменьшение скорости оборота товарных запасов в отчетном периоде по сравнению с базисным уменьшило рентабельность активов на 0,0010 пунктов.

. Изменение рентабельности продаж (24):

?RА(RП)= ОТЗ1*В1*(ПП1-ПП0)*БП0=А1ОТЗ1В1В0ПП0=104548*409033*(6098-3499)*253= 0,00131489281045484090334121233499

Рентабельность продаж в отчетном периоде выросла на 0,64% (как видно из расчета, приведенного выше) и это привело в росту рентабельности активов на 0,0013 пункта.

. Изменение удельного веса (доли) финансового результата от прочей деятельности (25):

?RА(dПРОЧ)= ОТЗ1*В1*ПП1*(БП1-БП0)=А1ОТЗ1В1ПП1ПП0=104548*409033*6098*(1997-253)= 0,010414892810454840903360983499

За счет опережающих темпов роста балансовой прибыли по сравнению с темпами роста прибыли от продаж произошло увеличение рентабельности активов на 0,0104 пункта.

Совокупное влияние факторов составляет:

?RА = ± ?RА(dОТЗ) ± ?RА(КОБТЗ) ± ?RА(RП) ± ?RА(dПРОЧ)(26)

?RА = + 0,08% — 0,10% + 0,13% + 1,04% = + 1,15 %

Рентабельность активов отчетного периода с учетом влияния всех факторов увеличилась по сравнению с рентабельностью прошедшего периода на 1,15%.

III.Рентабельность затрат (RЗ)

Этот показатель характеризует прибыльность и конкурентоспособность продаваемой продукции, оказываемых услуг и рассчитывается по следующей формуле:

RЗ = В — (С + КР)(27)(С + КР)

где В — выручка от продажи товаров, оказания услуг;

С — себестоимость проданных товаров, оказанных услуг;

КР — коммерческие расходы;

Используя методику факторного анализа, рассчитаем изменение рентабельности затрат за счет:

. Изменения среднего уровня валового дохода, то есть рассчитаем рентабельность затрат предыдущего (базисного) периода:

RЗ0 = В0 — (С0 + КР0)* 100% =412123-(350938+57686)* 100% = 0,86%(С0 + КР0)(350938 +57686)

. Совокупного влияния двух факторов:

а) изменения уровня закупочных цен:

Для этого рассчитаем условную величину — рентабельность затрат при фактических продажах и базисной себестоимости:

RЗусл = В1 — (С0 + КР0)* 100% =409033-(350938+57686)* 100% = 0,10%(С0 + КР0)(350938+57686)?RЗ = RЗусл — RЗ0 = 0,10% — 0,86% = — 0,76%

То есть рентабельность затрат уменьшилась на 0,76% за счет снижения продажных цен.

б) изменения издержек обращения:

RЗ1 = В1 — (С1 + КР1)* 100% =409033-(338582+64353)* 100% = 1,51%(С1 + КР1)(338582+64353)?RЗ = RЗ1 — RЗусл = 1,51% — 0,10% = + 1,41%

За счет снижения себестоимости продаж рентабельность затрат увеличилась на 1,41%.

Итого изменение рентабельности затрат равно сумме изменений по двум факторам:

?RЗ = ?1?0(28)

?RЗ = 1,51% — 0,86% = + 0,65%

Рентабельность затрат отчетного периода по сравнению с базисным увеличилась на 0,65%.

Чистую рентабельность оборота организации можно рассчитать как отношение суммы чистой прибыли к выручке от продажи:

R(ч) = П(ч)* 100% (29)В

Исходя из данной формулы, рассчитаем чистую рентабельность оборота в отчетном и базисном периодах:

R(ч)1 = П(ч)1* 100% = 1452*100% = 0,35%В1409033R(ч)0 = П(ч)0* 100% = 58*100% = 0,01%В0412123?R(ч) = R(ч)1 — R(ч)0 = 0,35% — 0,01% = 0,34%

Чистая рентабельность оборота организации выросла на 0,34% в отчетном периоде по сравнению с базисным за счет опережающих темпов роста чистой прибыли, не смотря на снижение величины выручки.

На основании рассчитанных показателей рентабельности, характеризующих деятельность организации, можно сделать следующие выводы.

Эффективность производственно-хозяйственной деятельности предприятия ООО «ГК «Торус» идет на повышение. Коэффициент рентабельности продаж увеличился на 0,64 % и составил 1,49 %. Снизилась себестоимость продукции. Рост рентабельности оборотных активов на 1,15% говорит об активной работе предприятия — фирма стала более платежеспособной. Рентабельность активов за отчетный период составила 1,34%.

Активы организации характеризуют его экономический потенциал по генерированию выручки, а следовательно, и прибыли. Использование активов показывает, насколько быстро средства, вложенные в ресурсы, превращаются в выручку. Повышение коэффициента рентабельности активов показывает на ускорение этого процесса.

Показатель рентабельности затрат увеличился на 0,65%, следовательно прибыльность и конкурентоспособность продаваемой продукции, оказываемых услуг в ООО «ГК «Торус» растет, что также положительно влияет на финансовое состояние фирмы.

5. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ГК «ТОРУС» И ДАЛЬНЕЙШЕМУ РАЗВИТИЮ ПРЕДПРИЯТИЯ

Проведенный анализ бухгалтерской отчетности ООО «ГК «Торус» показал, что предприятие находится в неустойчивом финансовом положении и имеет не совсем достаточную ликвидность активов. Не смотря на это, у предприятия в 2012 году наблюдаются и положительные тенденции:

.Рост валюты баланса, то есть увеличение суммы активов;

.Увеличение оборотных активов на 10 %.

Основная цель работы любого предприятия — получение прибыли от существующей деятельности. Так как изучаемое предприятие в 2012 году получило прибыли примерно в 25 раз больше, чем в 2011 году, то перед руководством ООО «ГК «Торус» стоит задача удержания такого роста и увеличения прибыли в дальнейших периодах. Это можно осуществить путем:

.Увеличения прибыльности продаж;

.Стабилизацией потока денежной наличности, и, как следствие улучшением показателей абсолютной ликвидности баланса.

Возможные пути увеличения прибыли предприятия:

.Рост доходов от реализации (выручки) продукции;

.Оптимизация затрат;

.Повышение уровня показателей рентабельности;

.Расширение торговой сети.

Рост доходов от реализации зависит от маркетинговых действий по увеличению спроса, цен на ее продукцию, качества и актуальности публикуемой информации.

Важной задачей, стоящей перед предприятием, является снижение расходов предприятия. Оптимизация затрат, запасов ценностей, совершенствование их структуры. Основными источниками резерва снижения себестоимости товаров и оказываемых услуг являются:

.повышение производительности труда, улучшение качества обслуживания клиентов;

.сокращение коммерческих расходов;

.поиск поставщиков с более низкими ценами, оптимизации денежных потоков от предприятия к поставщикам с целью достижения определенного объема закупок для получения скидок по товару, получения товарных кредитов и т.п.

Резервы сокращения затрат устанавливаются под каждой статьей расходов за счет конкретных мероприятий, например:

улучшение организации труда;

усиление контроля за состоянием складского хозяйства;

систематическое проведение инвентаризаций;

контроль обоснованного списания расходных материалов;

сравнение прайс-листов поставщиков;

проведение переговоров по поводу снижения расценок на товары;

заключение договоров поставки с более выгодными для предприятия условиями и т.п.

Проведение подобных мероприятий позволит снизить расходы предприятия, и, как следствие, увеличить показатели прибыли и рентабельности.

Необходимо увеличить выручку за счет уменьшения дебиторской задолженности, что позволит ООО «ГК «Торус» погасить свою кредиторскую задолженность.

Еще одна задача, стоящая перед руководством предприятия ООО «ГК «Торус» — это стабилизация денежных потоков для увеличения денежных средств на расчетном счете и в кассе предприятия. Основным путем для оптимизации денежных потоков может быть сокращение разрыва времени между отгрузкой товара и получением оплаты за него, проведение систематической инвентаризации дебиторской задолженности. Кроме того, предприятию необходимо периодически проводить инвентаризацию кредиторской задолженности, и вовремя погашать свои долги перед поставщиками и покупателями, работниками по заработной плате, задолженность перед бюджетом по налогам и сборам, что также приведет к сокращению объема кредиторской задолженности.

При осуществлении плана увеличения прибыли и сокращения затрат, исследуемое предприятие будет иметь свободные денежные средства, и вкладывать их в наиболее ликвидные активы.

Существует два возможных пути развития предприятия: интенсивный и экстенсивный. Несмотря на кардинальные отличия этих двух методов, чаще всего используется их комбинация.

Экстенсивный путь развития заключается в количественном увеличении факторов производства. В чистом виде используется крайне редко, т.к. требует больших капиталовложений. Основные экстенсивные факторы следующие:

увеличение количества используемых ресурсов;

увеличение количества средств и предметов труда;

увеличение численности рабочей силы;

увеличение времени использования ресурсов;

увеличение времени использования и продолжительности функционирования средств труда;

увеличение запасов (продолжительности оборота) оборотных фондов;

увеличение времени использования рабочей силы.

Из приведенного списка видно, что увеличение выпуска продукции происходит за счет роста затрат денежных средств и времени на расширение производства. Однако, трудно судить, будут ли эти затраты оправданы и эффективны.

Интенсивный путь развития предполагает более эффективное использование уже имеющихся ресурсов. К интенсивным факторам относятся:

совершенствование процесса функционирования используемых ресурсов;

совершенствование технологии производства;

совершенствование организации производства;

совершенствование организации труда;

совершенствование организации управления;

совершенствование воспроизводства и ускорения обновления основных производственных фондов;

ускорение оборачиваемости оборотных фондов;

совершенствование качественных характеристик используемых ресурсов;

совершенствование используемых средств и предметов труда;

совершенствование используемой рабочей силы.

Таким образом, интенсивный путь гарантирует увеличение эффективности использования ресурсов. При этом увеличивается производительность, снижается материалоемкость и трудоемкость основного производства, что приводит к повышению прибыльности и рентабельности. Однако, данный путь развития также как и экстенсивный, требует денежных затрат на совершенствование технологии и обучение персонала. И все же интенсификация является более предпочтительной для большинства предприятий.

Возможна ситуация, когда используются оба метода. Например, увеличивается численность рабочей силы и в то же время увеличивается производитеьность труда либо совершенствуются технологии.

При выборе соотношения при сочетании методов необходимо учитывать специфику сферы функционирования предприятия, сбытовые рынки, экономическую ситуацию в государстве. Поэтому возникает необходимость планирования и прогнозирования результатов использования того или иного метода. Без эффективного планирования предприятие может столкнуться с ситуацией, когда выпущенная продукция не будет реализована. В таком случае можно провести дополнительную рекламную кампанию.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Необратимые изменения всех сфер окружающей среды оказывают влияние на конкретные предприятия и для того, что бы развиваться, менеджеру необходимо принимать и реализовывать хозяйственные решения.

Принятию управленческих решений предшествует анализ и оценка производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятия, позволяющие выявить главные взаимосвязи и взаимозависимости на предприятии.

Результативность анализа во многом зависит от его информативной базы. Основным источником информации для осуществления финансового анализа является бухгалтерский баланс и приложения к нему. Баланс предприятия представляет собой совокупность сведений о результатах работы предприятия, отражающим итоговые данные на определенную дату времени.

Финансовое состояния предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени.

Существует два возможных пути развития предприятия: интенсивный и экстенсивный. Оптимальный результат дальнейшего развития предприятия возможен при использовании комбинации этих двух методов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте»;

2.Информация Минфина России № ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

.Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 04.12.2012) «О формах бухгалтерской отчётности организаций» (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023);

.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (утверждено приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н, с изменениями от 18.09.2006 № 115н, от 08.11.2010 г. № 142н);

.Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010) (утверждено приказом Минфина России от 28.06. 2010 № 63н, с изменениями от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н);

.Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) (в ред. приказов Минфина России от 11.03.2009 № 22н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н);

.Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98) (утверждено приказом Минфина России от 25.11.1998 № 56н, с изменениями от 20.12.2007 № 143н);

.Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н, с изменениями от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н, от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н);

.Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ10/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, с изменениями от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н, от 18.09.2006№ 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н);

. Донцова Л.В., Никифорова Н.А., Анализ финансовой отчетности: Учебник. — М.: «Дело и Сервис», 2010 г.;

. Донцова Л.В., Никифорова Н.А., Анализ финансовой отчетности: Практикум. — М.: «Дело и Сервис», 2011 г.;

. Бычкова С.М., Янданова Ц.Н., Бухгалтерская отчётность: Учебное пособие. — М.: «Эксмо», 2010 г.;

. Пожидаева Т.А., Анализ финансовой отчётности: Учебное пособие. — М: «КРОНУС», 2011 г.;

. Любушин Н.П., Экономический анализ: Учебник. — М.: «ЮНИТИ-ДАНА», 2012 г.;

. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В., Финансовая отчётность. Анализ финансовой отчётности: Учебное пособие. — М.: «ПРОСПЕКТ», 2010 г.;

. Зимин Н.Е., Солопова В.Н., Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — М.: «КолосС», 2011 г.;

. Броило Е.В., Анализ финансовой отчётности: Учебное пособие. — Сыктывкар: «СЛИ», 2013 г.;

. Обзор изменений Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс] // #»justify»>ПРИЛОЖЕНИЕ

Приложение 1

Бухгалтерский баланс

на31 декабря2012г.КодыФорма по ОКУД0710001Дата (число, месяц, год)31122012ОрганизацияОбщество с ограниченной ответственностью «Группа компаний «Торус»по ОКПО63066247Идентификационный номер налогоплательщикаИНН7804425920Вид экономической деятельностиОптовая торговля непродовольственными потребительскими товарамиПо ОКВЭД51.4Организационно-правовая форма/форма собственности6516Общество с ограниченной ответственностью / Частнаяпо ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб. по ОКЕИ384

Местонахождение (адрес) 195197, г. Санкт-Петербург, пр. Кондратьевский, д.21, корп.1,

оф.415

На 31 декабря 2012 г.На 31 декабря 2011 г.На 31 декабря 2010 г.Пояснения Наименование показателя КодАКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ1110Нематериальные активы—Результаты исследований и разработок—Нематериальные поисковые активы1120—Материальные поисковые активы1130—Основные средства114088343513Доходные вложения в материальные ценности1150—Финансовые вложения1160—Отложенные налоговые активы1170—Прочие внеоборотные активы1100—Итого по разделу I121088343513II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы1220104 54867 10529 922Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям1230—Дебиторская задолженность124039 37255 18549 134Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)12501009 000-Денежные средства и денежные эквиваленты12604 4804 023425Прочие оборотные активы1200340 — -Итого по разделу II1600148 840135 31379 481БАЛАНС1110148 928135 65679 994

Форма 0710001 с. 2

На 31 декабря 2012 г.3На 31 декабря 2011 г.4На 31 декабря 2010 г.5Пояснения Наименование показателя КодПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)13101 0961 0961 096Собственные акции, выкупленные у акционеров1320 — Переоценка внеоборотных активов1340—Добавочный капитал (без переоценки)1350—Резервный капитал1360—Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)13701 698246188Итого по разделу III13002 7941 3421 284IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства1410-17 391-Отложенные налоговые обязательства1420—Оценочные обязательства1430—Прочие обязательства1450—Итого по разделу IV1400-17 391-V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства151020 199-11 000Кредиторская задолженность152025 935116 92367 170Доходы будущих периодов1530—Оценочные обязательства1540—Прочие обязательства1550—Итого по разделу V1500146 134116 92378 110БАЛАНС1700148 928135 65579 994

РуководительПескин А.В.(подпись)(расшифровка подписи)01марта2013г.

Приложение 2

Отчет о финансовых результатах

заЯнварь-Декабрь2012г.КодыФорма по ОКУД0710002Дата (число, месяц, год)31122012ОрганизацияОбщество с ограниченной ответственностью «Группа компаний «Торус»по ОКПО63066247Идентификационный номер налогоплательщикаИНН7804425920Вид экономической деятельностиОптовая торговля непродовольственными потребительскими товарамиПо ОКВЭД51.4Организационно-правовая форма/форма собственности6516Общество с ограниченной ответственностью / ЧастнаяПо ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб. по ОКЕИ384

КодЗаЯнварь — ДекабрьЗаЯнварь — ДекабрьПояснения Наименование показателя 2012г.2011г.Выручка 52110409 033412 123Себестоимость продаж2120(338 582)(350 938)Валовая прибыль (убыток)210070 45161 185Коммерческие расходы2210(64 353)(57 686)Управленческие расходы2220(-)(-)Прибыль (убыток) от продаж22006 0983 499Доходы от участия в других организациях2310—Проценты к получению2320—Проценты к уплате2330(3 419)(2 163)Прочие доходы2340135-Прочие расходы2350(817)(1 083)Прибыль (убыток) до налогообложения23001 997253Текущий налог на прибыль2410(400)(195)в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)2421—Изменение отложенных налоговых обязательств2430—Изменение отложенных налоговых активов2450—Прочее2460(145)-Чистая прибыль (убыток)24001 45258

Теги:
Анализ бухгалтерской отчётности предприятия и пути его дальнейшего развития 
Диплом 
Финансы, деньги, кредит

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

4

1.

ПОНЯТИЕ
И ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

7

1.1

Роль,
понятие, виды и основные направления оценки финансового состояния предприятия

7

1.2

Информационное
обеспечение оценки финансового состояния предприятия

11

1.3

Методы оценки финансового состояния организации

16

2.

ОРГАНИЗАЦИОННО
— ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

20

2.1

Организационно-экономическая
характеристика ООО «Х»

20

2.2

Организация
учетной и аналитической работы в ООО «Х»

26

2.3

Организация
работы по составлению бухгалтерской (финансовой) отчётности на предприятии

33

3.

ОСНОВНЫЕ
НАПРАВЛЕНИЯ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

39

3.1

Оценка
финансового состояния предприятия на основе данных бухгалтерской (финансовой)
отчетности

39

3.2

Основные
направления улучшения финансового состояния предприятия

58

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

64

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ
ИСТОЧНИКОВ

66

Приложение А — Устав предприятия

Приложение Б — Годовая финансовая
отчетность за 2020 г

Приложение В — Годовая финансовая
отчетность за 2019 г

Приложение Г — Учетная политика
предприятия

ВВЕДЕНИЕ

В 2020
году европейская экономика сократилась на 7,3 процента. Российская экономика
сокращалась в течение трех кварталов подряд – с апреля по декабрь 2020 года. Пандемия
и карантин крайне негативно сказались на уровне развития многих компаний. Правительством
были приняты ряд мер для предотвращения краха компаний
.

Эффективное функционирование каждого
предприятия зависело от грамотного управления его деятельностью. Во многом это
определяется умением проводить анализ финансово-хозяйственной деятельности, с
помощью которого рассматриваются причины и факторы изменения плановых
показателей деятельности предприятия, имеется возможность разработки стратегии
и тактики его функционирования, обосновываются управленческие решения,
проводится мониторинг за их выполнением.

Оценка финансового состояния
организации позволяет выявить уже существующие и наметившиеся проблемы, и
привлечь к ним внимание руководства организации.

Роль оценки финансового состояния в
современных условиях исключительно велика, это связано с тем, что предприятия
приобретают самостоятельность, несут полную ответственность за результаты своей
производственно-хозяйственной деятельности перед совладельцами (акционерами),
работниками, банком и кредиторами.

Актуальность исследования вызвана повышением
в современном мире самостоятельности компаний в реализации различных
административных решений

Актуальность также вызвана единой
социальной ответственностью компании за результаты финансово – хозяйственной
деятельности. Указанные факторы повышают ролевую функцию финансового анализа в
оценке деятельности предприятия. Наиболее важным элементом эффективного
управления финансово – хозяйственной деятельностью предприятия является
управление финансовым состоянием. Хозяйственная деятельность любого предприятия
сопряжена с движением финансовых потоков. Это связано с фактом наличия
двухсторонних деловых взаимоотношений компании с поставщиками, заказчиками,
внебюджетными фондами, ИФНС, кредитными учреждениями и прочими юридическими
лицами, в результате взаимоотношений организации с предприятиями
непосредственно не связанными с основной деятельностью .

Объектом исследования выступает
предприятие ООО «Х».

Предметом исследования финансовое
состояние предприятия.

Целью исследования является оценка
финансового состояния организации по  данным финансовой отчетности и разработка
мероприятий для укрепления финансового состояния и дальнейшего развития ООО «Х».

Для достижения этой цели решаются
следующие задачи:

·       
изучить понятие и теоретические основы
оценки финансового состояния предприятия;

·                  
исследовать организационно — экономическую
характеристику ООО «ООО «Х»;

·                  
предложить основные направления улучшения
финансового состояния предприятия — ООО «Х».

В качестве основных методов
исследования в работе использовались такие приемы как анализ и синтез,
количественные и качественные характеристики, сравнительно – аналитический
метод и др.

Теоретической основой послужили труды
отечественных и зарубежных авторов, таких как: Соколова Е.С., Петрова А.А.,
Суворов А.В., Лытнева Н.А. и др.

Информационную базу данной дипломной
работы составляют:

·                  
Федеральный закон «О бухгалтерском учете»;

·                  
Приказ Министерства финансов РФ «О формах
бухгалтерской отчетности организации»;

·                  
Положения по бухгалтерскому учёту с учетом
приказов Минфина России;

·                  
различные периодические издания.

В соответствии с поставленной целью и
задачами строится структура данного тезиса. Она состоит из введения, трех глав,
заключения, списка использованных источников, а также включает в себя 6 рисунков,
9 таблиц и приложений.

1.
ПОНЯТИЕ И ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Роль, понятие, виды и основные направления оценки
финансового состояния предприятия

Финансовое
состояние – важнейшая характеристика экономической деятельности организации. От
него во многом зависит стабильность и эффективность деятельности организации,
финансовое состояние определяет потенциал организации в деловом сотрудничестве,
оценивает степень гарантированности экономических интересов организации и ее
партнеров.

В анализе применяют различные
методики для определения финансово-хозяйственного состояния организаций.
Однако, ключевые принципы и последовательность процедуры анализа являются
идентичными и имеют незначительные отличия. Методика анализа представляет собой
совокупность аналитических процедур используемых для определения состояния его
финансово-хозяйственной деятельности [21].

Главной целью анализа финансового
состояния организации является своевременность выявления и устранения
недостатков в финансово-хозяйственной деятельности. При этом необходимо уделять
особое внимание для поиска резервов улучшения его платежеспособности и
финансовой устойчивости. В современной отечественной экономической литературе финансовое
состояние субъекта хозяйствования трактуется с различных позиций, при этом
отсутствует единый методологический подход к его определению, что затрудняет
построение универсальных практических методик анализа.

В целом, под финансовым
состоянием можно понимать способность предприятия финансировать свою
деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами,
необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их
размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с
другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой
устойчивостью [20].

Финансовое
состояние, может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность
предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность
на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии.
Поэтому финансовая деятельность фирмы должна быть направлена на обеспечение
сбалансированных потоков поступлений и расходования денежных средств, на
достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее
эффективное его использование.

Финансовое
состояние организации – это комплексное понятие, которое характеризуется
системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых
ресурсов организации. Финансовое состояние является результатом взаимодействия
всех элементов системы финансовых отношений организации и поэтому определяется
всей совокупностью производственно-хозяйственных факторов [23].

Финансовое
состояние проявляется «в платежеспособности предприятий, в способности вовремя
удовлетворять платежные требования поставщиков техники и материалов в
соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, выплачивать заработную
плату рабочим и служащим, вносить платежи в бюджет».

Исходя из
содержания определения финансового состояния, можно сделать следующий
основополагающий вывод о том, что финансовое состояние предприятия выражается
в: рациональности структуры активов и пассивов, т.е. средств предприятия и их
источников; эффективности использования имущества и рентабельности продукции;
степени его финансовой устойчивости; уровне ликвидности и платежеспособности
предприятия.

В процессе
хозяйственной деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота
капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и
потребность в финансовых ресурсах и, как следствие, изменяется финансовое
состояние предприятия, внешним проявлением которого выступает платежеспособность.
Финансовое состояние предприятия, его устойчивость, стабильность зависят от
результатов его производственной и коммерческой деятельности [23].

Можно сделать
вывод, что «финансовое состояние» является более широким понятием, чем
«финансовая устойчивость», а финансовая устойчивость выступает одной из
составных частей характеристики финансового состояния предприятия.

В целом, понятие финансовое состояние
можно охарактеризовать следующим образом: финансовое состояние можно понимать
как точечную характеристику всего процесса кругооборота капитала по оси
времени, которая отражает одновременно способность предприятия к дальнейшему
функционированию и развитию.

Характерной чертой оценки финансового
состояния является процесс выявления тенденций и закономерностей
функционирования и развития предприятия, упущенных возможностей и резервов.
Кроме того, это разработка практических предложений и рекомендаций по
совершенствованию деятельности предприятия. При этом задачей оценки финансового
состояния является выявление отклонений от глобальных тенденций, нарушений
экономических закономерностей, диспропорций в работе предприятия.

Анализ теоретических и практических
подходов показал наличие множества используемых научных подходов: системный, комплексный,
интеграционный, маркетинговый, функциональный, предметный, процессный,
нормативный и др. Каждый из указанных подходов отражает или характеризует лишь
один из аспектов экономического анализа.

В зависимости от поставленных целей
анализ может быть [18]:

·                  
экспресс-оценка финансово-экономического
состояния;

·                  
комплексный анализ финансово-экономической
деятельности;

·                  
анализ финансовой устойчивости и
платежеспособности предприятия;

·                  
анализ использования основных средств
материальных и трудовых ресурсов, производства, реализации, себестоимости
продукции и финансовых результатов деятельности предприятия

Информационной базой проведения
любого вида анализа в отечественной практике выступает финансовая отчетность,
совокупность учредительных документов, общая информация о компании, внутренняя
отчетность, не являющаяся унифицированной, в отношении которой гарантируется
конфиденциальность [18].

Виды
анализа финансового состояния предприятия

 

Оценка
работы предприятия может быть проведена на основе использования оперативного,
развернутого и экспресс-анализа (рисунок 1).

                                                                                 

Рисунок 1 — Виды анализа
финансового состояния

Оперативный анализ показывает
отклонения в текущем развитии, результаты развернутого анализа позволяют судить
о конкретных показателях за весь период, экспресс-анализ дает динамическую
оценку развития данного предприятия.

Рассмотрев характеристики всех видов
анализа, можно говорить о том, что использование всех трех видов анализа в
компетенции внутреннего аналитика, так как он имеет доступ ко всей
информационной базе, при этом внешний аналитик может только провести
экспресс-анализ данных бухгалтерского баланса, который является зачастую
единственным источником информации.

Однако необходимость проведения
экспресс-анализа внутренним аналитиком гораздо выше, чем в других видах
анализа, особенно в оперативных целях и в реальном режиме времени, так как для
проведения данного вида анализа используется только текущая информация, нет
необходимости в ожидании закрытия периода.

Это указывает на крайнюю
востребованность экспресс-анализа финансового состояния предприятия, при этом используя
лишь данные бухгалтерского баланса. Несмотря на то, что данная форма отчетности
содержит небольшой объем информации, он наиболее часто официально публикуется и
в свободном доступе для партнеров.

Оценка финансового состояния
позволяет выявить изменения в финансовом состоянии в пространственно-временном
разрезе, выявить основные факторы, вызывающие изменения в финансовом состоянии,
спрогнозировать основные тенденции финансового состояния

1.2 Информационное обеспечение оценки финансового
состояния предприятия

Информационное обеспечение
финансового управления представляет собой функциональный комплекс,
обеспечивающий процесс непрерывного целенаправленного подбора соответствующих
информативных показателей, необходимых для осуществления анализа, планирования
и подготовки эффективных и оперативных управленческих решений по всем аспектам
деятельности  организации [21].

Приступая
к проведению финансового анализа, необходимо определить конкретные цели
проведения каждого этапа с учётом интересов субъектов анализа. К субъектам
анализа можно отнести экономические службы хозяйствующего субъекта, а также
внешних пользователей информации, заинтересованных в его деятельности. Отметим,
что интересы внешних и внутренних пользователей часто не только различны, но и противоположны.
Преобразуем их и раскроем на рисунках 2 и 3.

Содержание системы информационного
обеспечения финансового менеджмента, ее широта и глубина определяются
отраслевыми особенностями деятельности предприятий, их организационно-правовой
формой функционирования и др.

Рисунок 2  — Информация и интересы внутренних пользователей

Основу информационного обеспечения
составляет информационная база, в состав которой входят пять укрупненных
блоков:

1.
Сведения регулятивно-правового характера

2.
Финансовые сведения нормативно-справочного характера

3.
Бухгалтерская отчетность

4.
Статистические данные финансового характера

Надпись: Субъекты анализа  - внешние пользователи финансовой информации
Надпись: Характер проводимого анализа и изучаемой пользователем информации

Надпись: Реализация права по ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом в связи с неисполнением денежных обязательств перед бюджетом всех уровней»                           

Рисунок 3  — Информация и интересы внешних пользователей

5. Несистемные данные

Первый блок включает в себя законы, постановления
и другие нормативные акты, положения и документы, определяющие правовую основу
финансовых институтов, рынка ценных бумаг [22].

Во второй блок входят нормативные
документы государственных органов (Министерства финансов РФ, Банка России и
др.), международных организаций и различных финансовых институтов, содержащие
требования, рекомендации и количественные нормативы в области финансов к
участникам рынка (положение о выплате дивидендов по акциям и процентов по
облигациям, сообщения Минфина РФ о различных процентных ставках и т.п.).

Третий блок включает бухгалтерскую
отчетность, которая является наиболее информативным и надежным источником,
характеризующим имущественное и финансовое положение корпорации.

Четвертый блок включает сведения
финансового характера, публикуемые органами государственной статистики, биржами
и специализированными информационными агентствами. Стоит отметить, что этот
раздел информационного обеспечения пока еще недостаточно развит в России, хотя,
по опыту развитых стран, именно он является наиболее существенным для принятия
решений в области управления финансами.

Пятый блок содержит сведения, не
имеющие непосредственного отношения к информации финансового характера или
генерируемые вне какой-либо устойчивой информационной системы, (например,
официальная статистика, имеющая общеэкономическую направленность, данные
аудиторских компаний, данные, публикуемые в различных средствах массовой
информации, неофициальные данные и т.п.).

В
соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О
бухгалтерском учете» [4] годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность
организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, состоит из:

а)
бухгалтерского баланса;

б)
отчета о финансовых результатах;

в)
приложений к бухгалтерскому балансу и  отчету о финансовых результатах:

1)
отчета об изменениях капитала;

2)
отчета о движении денежных средств;

3)
отчета о целевом использовании полученных средств;

4) 
пояснений [4].

Наиболее
информативная часть бухгалтерской (финансовой) отчетности —  баланс. Он
отражает финансовое положение организации в денежной оценке на отчетную
дату. По балансу можно охарактеризовать состояние материальных запасов,
расчетов, наличие денежных средств и т.п. Руководству организации данные
баланса необходимы при анализе и планировании, собственникам —  для
осуществления контроля над вложенным капиталом, банкам и другим кредиторам  — 
для оценки финансовой устойчивости [29].

Значим
для финансового анализа и отчет о финансовых результатах. Показатели финансовых
результатов отражают эффективность хозяйствования по всем направлениям
деятельности и составляют основу экономического развития организации и
укрепления её финансовых отношений с другими субъектами рынка.

В отчете
об изменениях капитала приводят информацию о наличии и изменениях
собственного капитала организации на начало и конец отчетного периода. Эта
информация позволяет получить наиболее полную и объективную картину
о финансовом состоянии организации, финансовых результатах за отчетный
период и изменениях в её имущественном и финансовом положении [4].

В отчете
о движении денежных средств присутствуют сведения, непосредственно вытекающие
из записей по счетам учета денежных средств. С помощью этого отчета можно
изучить:

а)
состав и структуру денежных средств по организации в целом и по её видам
деятельности;

б)
влияние притока и оттока на финансовую устойчивость организации; в) резерв для
поддержания нормальной платежеспособности, т. е. разницу между притоком
и оттоком денежных средств на конец отчетного периода;

г) виды
деятельности, которые генерируют основной приток денежных средств и требуют их
оттока за отчетный период;

д) 
прогнозную величину притока и оттока денежных средств на будущий период
(квартал, год). Исходя из этого, можем заключить, что основываясь на отчете о движении
денежных средств, можно управлять текущими денежными потоками
и прогнозировать их объем на ближайшую перспективу. Особую роль в финансовом
анализе играет сегментарная отчетность [17].

Таким
образом, данные бухгалтерского учета и отчетности представляют собой наиболее
представительные источники информации для финансового анализа.
Тщательное
изучение отчетности раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков
в работе предприятия, помогает наметить пути совершенствования его
деятельности. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности выступает как
инструмент для выявления проблем управления финансово-хозяйственной
деятельностью.

1.3 Методы оценки финансового
состояния организации

В
современных условиях рыночной экономики залогом выживания предприятия служит
его финансовое состояние. Под этим понятием подразумевается состояние и
эффективность использования финансовых ресурсов в определенный момент времени.
Многие специалисты для улучшения финансового состояния предприятия
разрабатывают новые и совершенствуют уже существующие подходы и методы,
способствующие принятию верного решения [16]. В настоящее время существует
множество возможных вариантов оценки финансового состояния организации. Для его
определения необходимо знать: отраслевую специфику предприятия и задачи,
поставленные перед выполнением анализа [16].

Все
методы оценки делятся на традиционный анализ и факторный анализ финансового
состояния (рисунок 4).

Методы
анализа финансового состояния организации

 

Традиционный метод служит для исследования
динамики и состава технико-экономических и финансовых показателей. Факторный
метод применяется для исследования причин изменения технико-экономических и
финансовых показателей. В первую очередь принято брать традиционный метод
оценки, он дает нам полную оценку финансового состояния, слабые места в
организации, приоритеты производства и деятельности, если же при проведении
традиционным методом недостаточно полно отражены факторы влияния на
производство, то применяют факторный метод. Данный метод применяют для анализа
внутреннего финансового анализа, при этом используют метод цепных подстановок
[16].

Вертикальный
и горизонтальный анализ

 

 

                                                                    

                                                                    

         Рисунок 4 — Методы оценки финансового состояния

Факторный анализ выявляет влияние факторов на отдельные финансовые
результаты, которые негативно влияют на организацию, что бы разобраться с
причиной возникновения фактора.

Данные методики являются базовыми, для
определения оценки эффективности деятельности организации. 
Горизонтальный
(временной) анализ
состоит в сравнении показателей отчетности с
показателями предыдущих периодов. Наиболее распространенными методами горизонтального
анализа является сравнение статей отчетности и анализ их резких изменений или
анализ изменений статей отчетности в сравнении с изменениями других статей. При
этом особое внимание уделяется случаям, когда изменение одного показателя по
экономической природе не соответствует изменению другого.

Вертикальный анализ отчетности
подразумевает представление ее в виде относительных показателей, показывающих
удельный вес статьи в общем итоге и последующем сравнении результата с данными
предыдущих периодов.

Все статьи баланса приводятся в процентах к итогу баланса; все
статьи отчета о прибылях и убытках приводятся в процентах к объему выручки от
реализации.

Трендовый анализ или анализ тенденций основан на расчете
отклонений показателей отчетности за ряд лет от уровня базисного года.

Анализ относительных показателей, предполагает
расчет коэффициентов на основе данных отчетности и определение взаимосвязей
показателей [28].

Финансовые коэффициенты — относительные
показатели, базирующиеся на определении соотношения между различными статьями
финансовой отчетности (или абсолютными показателями). Рассчитанные значения
финансовых коэффициентов, сравниваются с какой-либо базой, например:
нормативными, среднеотраслевыми показателями; аналогичными показателями
предыдущих лет (периодов); показателями конкурирующих предприятий [16].

Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и
использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственного
капитала и обязательств, т.е. пассивов). Имущественное положение
характеризуется величиной, составом и состоянием активов, прежде всего
долгосрочных, которыми владеет и распоряжается организация для достижения
целей. Оно изменяется с течением времени за счет различных факторов, главными
из которых являются достигнутые за истекший период финансовые результаты.

На данном этапе анализа оцениваются размеры, динамика и структура
вложений капитала предприятия в основные средства, выявляются главные
функциональные особенности движения основных средств предприятия. С этой целью
проводится сопоставление данных за исследуемый период по всем элементам
основных средств. Достаточно подробная характеристика имущественного положения
в динамике проводится в активе баланса.

2.
ОРГАНИЗАЦИОННО — ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ — ООО «Х»

2.1
Организационно-экономическая характеристика ООО «Х»

ООО «Х» было создано по решению единственного
учредителя 13 мая 2004 года. ООО «Х» относительно молодое. В 2019 году оно
вошло в концерн. Организация осуществляет свою деятельность на основании ФЗ РФ
«Об обществах с ограниченной ответственностью» [5], Гражданского кодекса [3],
Конституции РФ и других норм действующего законодательства

Общество создано на неопределенный
срок. Основной целью создания организации является извлечением прибыли.
Компания имеет частную форму собственности. ООО «Х» является
сельскохозяйственной организацией.

Основными видами деятельности общества, 
в соответствии с уставом организации (Приложение А), являются:

·                  
Выращивание зерновых (кроме
риса), зернобобовых культур и семян масличных культур.

·                  
Разведение молочного крупного
рогатого скота, производство сырого молока.

·                  
Деятельность вспомогательная в
области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки
сельхозпродукции.

·                  
Предоставление услуг в области
растениеводства.

Уставный капитал общества составляет 130000 рублей.

Высшим органом управления является
общее собрание участников общества, которое может быть очередным или
внеочередным. Каждый участник имеет права голоса, вправе присутствовать на
общем собрании, принимать участие в обсуждении вопросов повестки дня.

Прямоугольник: скругленные углы: отдел по развитию производственной системы

Прямоугольник: скругленные углы: отдел управления персоналом                                                                             

Прямоугольник: скругленные углы: стройучасток

  

 

Прямоугольник: скругленные углы: отдел кормления и селекции

                        

Рисунок 5 —  Организационная структура
предприятия ООО «Х»

Общее собрание определяет направления
деятельности организации, изменение устава, в том числе изменении размера
уставного капитала. Также высший орган управления утверждает годовые отчеты и
годовые бухгалтерские балансы, принимает решение о распределении чистой прибыли
между участниками общества (Приложение А).

Управление предприятием
осуществляется генеральным директором, который выбирается общим собранием
участников общества.

Организационная структура предприятия
представлена на рисунке 5.

Из рисунка 5 видно, что на
рассматриваемом предприятии используется линейно-функциональная структура
управления. При ней линейные руководители являются единоначальниками, а им
оказывают помощь функциональные органы.

Высшее
руководство предприятием ООО «Х» осуществляется генеральным директором. Он
осуществляет координацию и руководство всей деятельностью. Директор принимает
решения по срочным вопросам, осуществляет контроль над деятельностью
предприятия, назначает на должность высших должностных лиц.

Директор обязан
обеспечить выполнение плановых заданий, всех обязательств перед государственным
бюджетом, поставщиками и заказчиками, банками.

В ООО «Х» штат сотрудников составляет
400 человек.

Анализ имущественного положения ООО «Х»
заключается в оценке статей актива и пассива бухгалтерского баланса (приложение
А) с помощью горизонтального и вертикального анализа. Динамика изменений
имущества и источников его формирования (активов и пассивов) ООО «Х» за период
2018-2020 гг. представлена в таблицах 1,2 (Приложение Б, В)

Анализ показывает, что за
рассматриваемый период объем активов предприятия в целом вырос за 2020 год на
9% к 2019 г., за 2019 г на 16% к 2018 г. При этом внеоборотные активы
постепенно увеличиваются, что вызвано увеличением стоимости основных средств и
прочих внеоборотных активов. Предприятие закупает новую технику. Так в 2019 году
была приобретена специальная техника –силосный пресс. Одним таким агрегатом
смогли заготовить почти 6000 тонн силоса.

Оборотные активы увеличились в 2019
году на 25% по сравнению с прошлым годом за счет увеличения дебиторской
задолженности и денежных средств и денежных эквивалентов, в 2020 г на 18% за
счет увеличения запасов и денежных средств и денежных эквивалентов. Баланс
увеличился на 16%  в 2019 году по отношению к 2018 г, в 2020 году на 9% по
сравнению  к 2019 г. Наглядно это представлено на рисунке 6.

Таблица
1 – Динамика активов предприятия ООО «Х» за период 2018-2020 гг.

Показатель

2018

2019

2020

тыс. руб.

темп роста %

тыс. руб.

темп роста %

тыс. руб.

темп роста %

Внеоборотные активы

1535777

100

1710699

111

1769492

103

Оборотные активы

827004

100

1032426

125

1220925

118

БАЛАНС

2362781

100

2743125

116

2990417

109

Рисунок
6 – Динамика активов предприятия ООО «Х» за период 2018-2020 гг.

Динамика пассивов предприятия
приведена в таблице 2

Таблица
2 – Динамика пассивов предприятия ООО «Х» за период 2018-2020 гг.

Показатель

2018

2019

2020

тыс. руб.

темп роста %

тыс. руб.

темп роста %

тыс. руб.

темп роста %

Капиталы и резервы

1170289

100

1367406

117

1465266

107

Долгосрочные обязательства

792770

100

991482

125

921391

93

Краткосрочные обязательства

399722

100

384237

96

603760

157

БАЛАНС

2362781

100

2743125

116

2990417

109

Наибольшую часть
пассива составляет собственный капитал, который на конец 2020 года составил 1465266
тыс. руб. и увеличился по сравнению с прошлым годом на 7%. Долгосрочные
обязательства предприятия увеличились на 25% в 2019 г к 2018 г, и снизились на
7% в 2020 г 2019 году.  Краткосрочные обязательства выросли на 16% в 2019 году  и
на 9% в 2020 г. по сравнению с прошлым годом.

Так как темп роста собственного
капитала (в 2019 году 117%) выше темпа роста всего капитала (в 2019 году 116%),
а в 2020 г  темп роста собственного капитала — 107%) ниже темпа роста всего
капитала (в 2020 году 109 %) можно говорить, что финансовая устойчивость
предприятия снижается.

Рассмотрим основные экономические
показатели деятельности предприятия (таблица 3).

На основании показателей  таблицы 1
можно сделать следующие выводы:    — наблюдается в 2019 году снижение выручки 149246 рублей, в 2020 г  увеличение выручки от
реализации году по отношению к 2019 г. на 82075тыс.
руб., что связано с увеличением стоимости зерновых культур.

— увеличение среднегодовой стоимости
имущества на 259973,5 тыс. руб. в 2019 к
2018г., на 109267 тыс. руб. в 2020 г. к 2019
г, это говорит о наращивание производственных мощностей.

— среднесписочная численность
увеличилась на 2,5 единиц в 2019 г. и снижение
в 2020 г к 2019 г на -1,5 единиц.

— рентабельность предприятия за 3
года имеет скачкообразный график , в 2019 г по сравнению с 2018 г увеличилась
на 5,1%, а 2020 г к 2019 г наблюдается снижение на 7%, хотя и наблюдается
увеличение показателей, влияющих на рентабельность.

Таблица
3 — Динамика основных показателей деятельности ООО «Х» 2018-2020гг

Показатели

2018

2019

2020

Изменения 

2019 к 2018

+, —

2020 к 2019

+, —

1.Выручка от реализации, тыс.руб.

1204323

1055077

1137152

-149246

82075

2.Среднегодовая стоимость основных производственных
фондов, тыс. руб.

1142229,5

1402203

1511470

259973,5

109267

3. Фондоотдача, руб.

1,05

0,75

0,75

-0,3

0

4.Фондовооруженность, руб.

2744

3348

3622

604

274

5.Среднесписочная численность, чел.

416,25

418,75

417,25

2,5

-1,5

6.Себестоимость реализованных товаров, работ, услуг,
тыс. руб.

1012434

828523

962941

-183911

134418

7.Прибыль от реализации товаров, работ, услуг, тыс.
руб.

27483

128186

57647

100703

-70539

8.Рентабельность предприятия, %

2,28

12,1

5,1

9,82

-7

— фондоотдача это финансовый
коэффициент, характеризующий эффективность использования основных средств
организации. Фондоотдача показывает, сколько выручки приходится на единицу
стоимости основных средств. Фондоотдача снизилась  на -0,3
руб. в 2019 г , а в 2020  г к 2019 г. не изменилась; Если в 2018 г на 1
единицу основного средства приходилось 1,05 рубля выручки, то в 2019  г и в
2020 г — 0,75 руб.


фондовооруженность – это относительный показатель, коэффициент, выражающий
отношение среднегодовой стоимости основных фондов к среднесписочной численности
рабочих. Показатель увеличился на 604 руб. в 2019 г к 2018 г, и на
274 руб. в 2020 к 2019 г.

Исследования
показали, что
предприятие является племрепродуктором по разведению
КРС ярославской породы. Данный статус в хозяйстве уже подтвержден дважды. Это
дает возможность продавать молодняк не только в крае, но и за его пределами.
Производственные показатели возросли по выходу
телят, по их привесам. Животноводы ООО «Х» являются постоянными участниками
краевых отраслевых выставок. Строгое жюри оценивает их животных по достоинству –
медалями высшей пробы.

Таким
образом, наблюдается рост прибыли, выручки, что является положительными
факторами  в работе компании, компания работает стабильно, и результат
деятельности завит не только от командной работы, но и от природных условий, по
прежнему деятельность сельскохозяйственных предприятий остаются рисковыми.

2.2 Общая характеристика организация бухгалтерского
учета в ООО «Х»

Ведение
бухгалтерского учета на предприятии возложено на главного бухгалтера, решающего
все вопросы. связанные с учетом, последующем контролем, своевременностью
оформления документов и сдачей их в архив.

В обязанности
главного бухгалтера входит:

— формирование
учетной политики предприятия;

— организация и
ведение бухгалтерского‚ налогового и управленческого учёта на предприятии;

— своевременная
сдача бухгалтерской отчетности‚ налоговых деклараций и управленческой
отчётности;

— формирование
бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия;

— ведение
бухгалтерского учета в программе «1С: Бухгалтерия 8.3», а именно оформление
всех хозяйственных операций в автоматизированной системе — отражение операций
по движению денежных средств‚ учету издержек производства и обращения‚ продаже
продукции‚ выполнения работ (услуг)‚ формированию результатов
финансово-хозяйственной деятельности;

— осуществление
контроля за правильностью отображения хозяйственных операций;

— обеспечение
своевременности и правильности расчетов по налогам и сборам;

— осуществление
финансовых‚ расчетных и кредитных операций, банковских и кассовых операций;

— осуществление
расчетов по заработной плате с работниками‚ по начислению взносов на
государственное социальное страхование;

— осуществление
расчетов с дебиторами/кредиторами, в том числе сверка расчетов.

В соответствии с
положением об учетной политике (Приложение Г) на предприятии применяется
журнально-ордерная форма бухгалтерского учета с использованием компьютерной
технологией обработки учетной информации и ведения учета.

Каждое рабочее место оборудовано
рабочим компьютером, для работы используется лицензионное программное
обеспечение «1С: Предприятие» 8.3, через которое происходит формирование
отчетности в инспекцию федеральной налоговой службы, фонд социального
страхования, пенсионный фонд Российской Федерации, органы государственной
статистики.

Бухгалтерский учет ведется методом
двойной записи.

ООО «Х» применяет специальные отраслевые формы, согласно
Приказа Росгосхлебинспекции  от 08.04.2002 №29 «Об утверждении Порядка учета
зерна и продуктов его переработки».

Для оформления некоторых фактов
хозяйственной жизни применяется форма универсального передаточного документа
(УПД), рекомендованная ФНС России в письме от 21.10.2013 № ММВ–20-3/96. Такими
фактами хозяйственной жизни являются:

— отгрузка товаров без транспортировки;

— отгрузка товаров с
транспортировкой;

— передача имущественных прав;

— передача результатов выполненных
работ;

— подтверждение факта оказания
услуги;

— отгрузка комитенту приобретенных в
его интересах товаров.

Требования главного бухгалтера по
документальному оформлению хозяйственных операций и предоставление в
бухгалтерскую службу документов и сведений являются обязательными для всех
работников предприятия.

Первичные учетные документы
составляются на бумажном носителе.

Движение первичных учетных документов
регулируется графиком документооборота.

Бухгалтерский учет ведется в
регистрах, предусмотренных используемой специализированной бухгалтерской
программой.

Регистры бухгалтерского учета,
сформированные с применением специализированной бухгалтерской программы,
распечатываются по окончании каждого отчетного периода в течение 90 рабочих
дней и подписываются ответственными лицами. Если законодательством РФ или 
договором предусмотрено представление регистра бухгалтерского учета другому
лицу или в государственный орган, регистр выводится на печать по требованию до
истечения отчетного периода.

Организация также исправляет
существенные ошибки предшествующего отчетного года, выявленные после
утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, путем ретроспективного
пересчета сравнительных показателей отчетности.

У организации есть основные средства,
которые ведутся в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет
основных средств» ПБУ 6/01[15].

Срок полезного использования 
объектов основных средств определяется исходя из ожидаемого срока использования
с учетом морального и физического износа, а также нормативно – правовых 
ограничений.

По всем объектам основных средств, за
исключением основных средств, потребительские свойства которых с течением
времени не изменяются, а также за исключением производственного и
хозяйственного инвентаря, амортизация начисляется линейным способом.

Предприятие ведет учет сырья и
материалов в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет
материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 [15]. Учет приобретения
материалов которые удовлетворяют  условиям признания основных средств,
перечисленным в п. 4 ПБУ 6/01, и стоимость которых за единицу не превышает
40000 руб., учитываются в составе материально-производственных запасов  на
счете 10 «Материалы».  Затраты на приобретение материалов, включая
транспортно-заготовительные расходы (ТЗР), отражаются непосредственно на счете
10 «Материалы», формируя фактическую себестоимость материалов.

При отпуске материалов в производство
и ином  выбытии их оценка производится организацией по средней себестоимости.
Последняя определяется исходя из среднемесячной фактической себестоимости, в
расчет которой включается количество, и стоимость материалов на начало месяца и
все поступления за месяц.

Также предприятие ведет учет готовой
продукции в соответствии с положением по бухгалтерскому учету «Учет
материально- производственных запасов» ПБУ 5/01[15]. Готовая продукция
оценивается по фактическим затратам на ее изготовление. Счет 40 «Выпуск
продукции (работ. услуг)» не используется.

При отпуске готовой продукции ее
оценка производится организацией по средней себестоимости. В аналитическом
учете движение отдельных наименований готовой продукции отражается по
фактической производственной себестоимости.

Организация проводит учет расходов по
обязательствам в виде полученных займов и кредитов ведется в соответствии с
Положением  по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам». Вся
сумма начисленных в отчетном периоде процентов по кредитам и займам признается
прочими расходами организации.

Проценты по выданным векселям
признаются равномерно в течение предусмотренного векселем срока выплаты полученных
взаймы денежных средств. Проценты по выпущенным облигациям признаются
равномерно в течение срока действия договора займа.

Дополнительные расходы по займам
включаются в состав прочих расходов в момент их возникновения.

Организация учитывает расчеты по
налогу на прибыль он ведется в соответствии с положением по бухгалтерскому
учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организации» ПБУ 18/02 [13]. Величина
текущего налога на прибыль определяется на основе данных об условном расходе по
налогу на прибыль, постоянных и отложенных налоговых активах и обязательствах,
сформированных в бухгалтерском учете.

Организация ведет учет доходов и
расходов в соответствии с положением по бухгалтерскому учету «Доходы
организации» ПБУ 9/99 — методом начисления[11].

Особое место у чете занимает
животноводство. Основное стадо формируется разными видами поступления животных,
например, путем перевода собственного молодняка, что оформляется актом на
перевод животных из группы в группу. Основное стадо также может формироваться
за счет покупки животных на основании счет-фактуры и договора. Некоторые
организации имеют практику приобретения животных из-за границы, на такую
покупку оформляется Декларация на товары, в которой указывается количество
голов, стоимость, вес, состояние и другие данные, необходимые для прохождения
таможенного контроля. Выбытие животных оформляется актом на выбытие животных и
птиц, в котором указывается характер выбывшего животного, и причина его выбытия
(падеж, забой, вынужденная прирезка, реализация и др.). Движение животных
должно не только оформляться первичными документами, но и отражаться на счетах
бухгалтерского учета, предложенных Планом счетов. В исследуемой организации,
все бухгалтерские счета для учета животных применяются: 11.01 «Молодняк
животных», 11.02 «Животные на откорме», 08.6 «Перевод молодняка животных в
основное стадо», 08.7 «Приобретение взрослых животных», 01 «Основные средства».
После оприходования молодняка и постановки их на учет по счету 11 «Животные на
выращивании и откорме», возникают затраты на содержание животных, которые
учитываются на счете 20 «Основное производство» субсчет «Животноводство».

Регистр счета «Обороты счета 11» по
субсчетам с учетом поголовья отражает полную информацию о движении молодняка
животных в организации [3]. Постановка на учет животных основного стада (на
счет 01 «Основные средства») осуществляется с использованием счета 08.6
«Перевод молодняка животных в основное стадо» по балансовой стоимости, которая
является результатом суммирования стоимости молодых животных на начало года и
стоимости привеса за период с начала года до момента перевода, это движение
показывает регистр «Обороты счета 08.06».

Регистр «Обороты счета 01» по
субсчетам формирует данные по учету движения животных основного стада. Перевод
животного в основное стадо не гарантия того, что на счете 01 «Основные
средства» животное будет учитываться и далее. Животные из основного стада могут
выбраковываться по разным причинам, например, снижение производительности или
заболевание. После выбраковки эти животные обратно принимаются к учету на счет
11 «Животные на выращивании и откорме»

В
соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета учет затрат и выхода
продукции растениеводства ведется на счете
20 субсчет «Растениеводство» (в разрезе
аналитических счетов по видам производимого зерна).
По дебету этого счета отражаются прямые
расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции (кредит счетов учета
производственных запасов, расчетов с персоналом по оплате труда и др.). Счет
кредитуется также со счетами
23 «Вспомогательные
производства»
, 25 «Общепроизводственные
расходы»
, 26 «Общехозяйственные
расходы»
, 28 «Брак в производстве»
[7].

По
кредиту счета
20 (субсчет «Растениеводство») учитываются суммы
фактической себестоимости завершенной производством продукции. Остаток по счету
20 (субсчет «Растениеводство») на конец месяца
показывает стоимость незавершенного производства. Затраты на производство зерна
отражают в учете только на основании надлежаще оформленных первичных
документов.
.

В организации используется бухгалтерская
отчетность в целях контроля за достоверность данных бухгалтерского учета и
отчетности организация проводит инвентаризацию имущества и обязательств
ежегодно перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, а также в
случаях, предусмотренных законодательством о бухгалтерском учете,  в том числе
при смене материально-ответственных лиц.

При составлении бухгалтерской
отчетности организация руководствуется нормами положения по бухгалтерскому
учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Организация применяет
общеустановленные формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых
результатах [8].

Промежуточная бухгалтерская
отчетность для представления органам управления, учредителям, кредиторам и иным
заинтересованным пользователям составляется ежеквартально.

На основании вышеизложенного можно
сделать вывод о том, что на предприятии ООО «Х» бухгалтерский учет организован в соответствии с
нормами и спецификой данной отрасли.

2.3 Организация работы по составлению
бухгалтерской отчетности на
предприятии ООО «Х»

Бухгалтерская
отчетность составляется юридическим
и лицами
независимо от форм собственности.

Бухгалтерская отчетность на
предприятии
ООО «Х» складывается из
конкретных отчетных форм, характеризующих его имущественное и финансовое
положение и основные итоги финансовой деятельности за определенный период
времени. Для предприятия очень важно, чтобы показатели бухгалтерской отчетности
давали объективную характеристику составления дел и результатов их работы. Для
этого бухгалтерская отчетность отвечает определенным требованиям.

Бухгалтерская отчетность на
предприятии
ООО «Х» дает достоверное и полное
представление о финансовом положении и результатах деятельности предприятия, а
также об имеющихся изменениях в финансовом положении.

При формировании бухгалтерской
отчетности на предприятии
ООО «Х»  обеспечена
нейтральность содержащейся в ней информации, т. е. исключено одностороннее
удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности
перед другими. Информация не является нейтральной, если посредством отбора или
формы представления она влияет на решение и оценки пользователей с целью
достижения предопределенных результатов или последствий.

При переходе от одного отчетного периода
к другому на предприятии
ООО «Х» сохраняется
содержание и форма составляемой бухгалтерской отчетности. Изменения допускаются
в исключительных случаях, например, при изменении вида деятельности.
Существенное изменение раскрыты в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету
о финансовых результатах вместе с указанием причин, вызвавших это изменение.

По каждому числовому показателю
бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составленного за первый отчетный
период, приведены данные, минимум, за два года — отчетный и предыдущий. Данные
за предшествующий период несопоставимы с данными отчетного периода, то данные
за предшествующий период подлежат корректировке. Каждая существенная
корректировка раскрыта в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых
результатах с указанием ее причины.

Статьи бухгалтерской отчетности,
подлежат к раскрытию и по которым отсутствуют числовые значения активов,
обязательств, доходов, расходов и иных показателей, прочеркиваются или не
приводятся.

В бухгалтерской отчетности ООО
«Х»
допускаются
обособленное отражение показателей об отдельных активах, обязательствах,
доходах, расх
одах и хозяйственных операциях. Это
возможно в случае, во-первых, если отражаемой информации и, во-вторых, без их
знания невозможна оценка финансового положения предприятия заинтересованными
пользователями. В случае же несущественности этих показателей они могут
приводиться в бухгалтерской отчетности общей суммой с раскрытием в пояснениях к
бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Для составления бухгалтерской
отчетности на предприятии
ООО «Х»  отчетной
датой считается последний календарный день отчетного периода. При ее
составлении отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря
включительно.

Бухгалтерская отчетность на
предприятии составляется на русском языке и в валюте Российской Федерации.

Каждая часть бухгалтерской отчетности
содержит следующие данные:

·                  
указание отчетной даты или отчетного
периода;

·                  
наименование предприятия с указанием его организационно-правовой
формы и идентификационного номера (ИНН);

·                  
форма представления числовых показателей
бухгалтерской отчетности (единицы измерения);

·                  
адрес.

При составлении бухгалтерских отчетов
должно быть обеспечено, соблюдение следующих условий:

·                  
полное отражение за отчетный период всех
хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных
ресурсов, готовой продукции и расчетов;

·                  
полное совпадение данных синтетического и
аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов с данными
синтетического и аналитического учета;

·                  
осуществление записи хозяйственных
операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных
оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей
информации; правильная оценка статей баланса.

Составления отчетности на предприятии
ООО
«Х»
это
значительная подготовительная работа, осуществляется по заранее составленному
специальному графику. Важным этапом подготовительной работы  по составлению
отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных
счетов:

·                  
калькуляционных;

·                  
собирательно-распределительных;

·                  
сопоставляющих, финансово-результативных.

До начала этой работы осуществляются
все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты
инвентаризации), проверена правильность записей.

Первоначально
закрываются счета 20, 23, 25, 26 и 44 «Расходы на продажу» бухгалтерскими
операциями:

Дебет 90/2
«Себестоимость продаж» Кредит 20,23,25,26,44.

Согласно
учетной политики списание производится «по сокращенной производственной
себестоимости» и общехозяйственные расходы в полном объеме относят на
себестоимость:

Финансовый
результат деятельности организации определяется так: Сумма выручки организации
(Оборот по Кредиту счета 90/1) минус Себестоимость продаж (суммы оборотов по
счетам 90/2, 90/3,90/4,90/5). Если разница между выручкой (за минусом НДС и др.
аналогичных платежей) и себестоимостью положительная, то организация получила
прибыль в отчетном месяце.

Сумма
прибыли отражается проводкой:

Дебет 90/9 
Кредит 99 – отражена прибыль по итогам месяца.

Если
разница – отрицательная, то организация получила убыток .

Сумма
убытка отражается проводкой:

Дебет 99
— Кредит 90/9 – отражен убыток по итогам месяца.

Таким
образом, субсчета счета 90 «Продажи» имеют остаток на конец каждого отчетного
месяца, но сам счет 90 сальдо на конец месяца иметь не должен.

По
итогам года все субсчета счета 90, которые имеют остаток, должны быть закрыты.

Закрытие
субсчетов осуществляется следующими проводками:

Д 90/1 —
К 90/9 – закрытие счета 90/1 «Выручка» по итогам года.

Д 90/9 —
К 90/.2 – закрытие счета 90/2 «Себестоимость продаж» по итогам года.

Д 90/9 —
К 90/3 – закрытие счета 90/.3 «Налог на добавленную стоимость» по итогам года.

Д 90/9 —
К 90/4 – закрытие счета 90/4 «Акцизы» по итогам года.

Д 90/9 —
К 90/5 – закрытие счета 90/5 «Экспортные пошлины» по итогам года.

Закрытие
счета 91 «Прочие доходы и расходы» По окончании каждого месяца организации
определяют финансовый результат по счету 91 «Прочие доходы и расходы». Сальдо
прочих доходов и расходов – это разница между оборотом по Кредиту счета 91/1
«Прочие доходы» и оборотом по Дебету счета 91/2 «Прочие расходы». Если остаток
по счету кредитовый – организация получила прибыль, дебетовый – убыток.

Финансовый
результат по прочим доходам и расходам отражают следующими проводками :

Дебет 91/9
— Кредит 99 — отражена прибыль от прочих видов деятельности;

Дебет 99
— Кредит 91/9 — отражен убыток от прочих видов деятельности; По итогам года все
субсчета счета 91 закрываются проводками:

Дебет 91/1
— Кредит 91/9 — закрыт субсчет 91/1 по окончании года.

Дебет 91/.9
— Кредит 91/2 — закрыт субсчет 91/2 по окончании года.

В конце
года, 31 декабря, счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается.

Если по
итогам года организация получила прибыль, то формируется проводка:

Дебет 99
— Кредит 84 — отражена чистая прибыль отчетного года.

Если
убыток, то проводка:

Дебет 84
— Кредит 99 — отражен непокрытый убыток отчетного года.

Бухгалтерская отчетность на
предприятии обязательно подпис
ывается руководителем
и главным бухгалтером предприятия.

Состав годового бухгалтерского отчета
на предприятии [12]:

1.                
Бухгалтерский баланс (форма №1);

2.                
Отчет о финансовых результатах (форма №2);

3.                
Пояснения к бухгалтерской отчетности:
Отчет об изменении капитала (форма №3);

4.                
Отчет о целевом использовании полученных
средств (форма №6);

Сроки представления годовой
бухгалтерской отчетности предприятия не позднее 1 апреля следующего за отчетным
года, а квартального — не позднее 30 дней после окончания отчетного периода [26].

Бухгалтерская финансовая отчетность ООО
«Х»
является открытой для заинтересованных пользователей:
банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков и др. Они могут
знакомиться с годовой бухгалтерской финансовой отчетностью организации и
получать ее копии с возмещением расходов на копирование.

3
ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

3.1
Оценка
финансового состояния предприятия на основе данных бухгалтерской (финансовой)
отчетности

Одним из основных направлений
финансового управления деятельностью организации является анализ ее финансового
состояния предприятия.

Финансовое состояние организации
характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их
формирования (собственного капитала и обязательств, т. е. пассивов). Финансовое
состояние отражает способность организации финансировать текущую деятельность и
развитие производства, постоянно поддерживать свою платежеспособность и
инвестиционную привлекательность. Финансовое состояние организации зависит от
результатов ее производственной, коммерческой и финансовой деятельности [18]

Финансовому анализу подвергаются
процедуры, методы, результаты хозяйственной деятельности и состояние
организации во взаимосвязи со средой, в которой она функционирует.

Финансовый анализ представляет собой
совокупность аналитических процедур, основывающихся, как правило, на общедоступной
информации финансового характера и предназначенных для оценки состояния и
эффективности использования экономического потенциала организации, а также
принятия управленческих решений в отношении оптимизации ее деятельности или
участия в ней [18].

Финансовый анализ проводится с
позиции внешних пользователей, не имеющих доступа к внутренней информации, т.
е. основа его информационной базы – доступная бухгалтерская (финансовая)
отчетность, анализ которой предполагает установление и изучение взаимосвязей и
взаимозависимостей между различными показателями финансово-хозяйственной
деятельности, включенными в отчетность.  

Цель финансового анализа –
всесторонняя оценка финансового состояния организации для принятия эффективных
решений.

Информационными источниками для
проведения анализа финансового состояния, в первую очередь, служат годовая и
квартальная бухгалтерская отчетность, а также данные бухгалтерского учета и
необходимые аналитические расшифровки движения и остатков по синтетическим
счетам.

Расчет и анализ показателей,
характеризующих финансовое состояние организации, осуществляются в определенной
последовательности.

Хозяйственная деятельность
организации характеризуется системой финансовых показателей, которая включает
показатели:

·                  
ликвидности и платежеспособности;

·                  
финансовой устойчивости и движения
капитала;

·                  
потоков денежных средств и деловой
активности (эффективности деятельности);

·                  
рентабельности и доходности деятельности.

Любой хозяйственный процесс
складывается под воздействием разнообразных факторов, причем все они находятся
в отношениях взаимозависимости и взаимообусловленности. Знание этих факторов и
умение управлять ими позволяют воздействовать на изменение показателей
хозяйственной деятельности предприятия.

Все факторы, воздействующие на
финансовые результаты деятельности и соответственно на текущее финансовое
состояние организации, могут быть классифицированы по различным признакам:
значимые и второстепенные, постоянные и временные, общие и специфические,
экстенсивные и интенсивные, поддающиеся и не поддающиеся количественной оценке,
внешние (экзогенные) и внутренние (эндогенные).

Ликвидность баланса определяется как
степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых
в деньги соответствует сроку погашения обязательств [21].

Ликвидность — способность фирмы:

·                  
быстро реагировать на неожиданные
финансовые проблемы и возможности;

·                  
увеличивать активы при росте объема
продаж;

·                  
возвращать краткосрочные долги путем
обычного превращения активов в наличность.

 

Рисунок
4 — Проведения анализа финансового состояния организации

Существует несколько степеней
ликвидности определения возможностей управления предприятия, а значит,
устойчивость всего проекта. Так, недостаточная ликвидность, как правило,
означает, что предприятие не в состоянии воспользоваться преимуществами скидок
и возникающими выгодными коммерческими возможностями. На этом уровне недостаток
ликвидности означает, что нет свободы выбора, и это ограничивает свободу
действий руководства. Более значительный недостаток ликвидности приводит к
тому, что предприятие не способно оплатить свои текущие долги и обязательства.
В результате — интенсивная продажа долгосрочных вложений и активов, а в самом худшем
случае — неплатежеспособность и банкротство [21].

Для собственников предприятия
недостаточная ликвидность может означать уменьшение прибыльности, потерю
контроля и частичную или полную потерю вложений капитала. Для кредиторов
недостаточная ликвидность у должника может означать задержку в уплате процентов
и основной суммы долга или частичную либо полную потерю ссуженных средств.
Текущее состояние ликвидности компании может повлиять также на ее отношения с
клиентами и поставщиками товаров и услуг. Такое изменение может выразиться в
неспособности данного предприятия выполнить условия контрактов и привести к
потере связей с поставщиками. Вот почему ликвидности придается такое большое
значение.

Если предприятие не может погасить
свои текущие обязательства по мере того, как наступает срок их оплаты, его
дальнейшее существование ставится под сомнение, и это отодвигает все остальные
показатели деятельности на второй план. Иными словами, недостатки финансового
управления проектом приведут к возникновению риска приостановки и даже его
разрушения, т.е. к потере средств инвестора.

Ликвидность характеризует соотношение
различных статей текущих (оборотных) активов и пассивов фирмы и, таким образом,
наличие свободных (не связанных текущими выплатами) ликвидных ресурсов.

В зависимости от степени ликвидности
т. е от скорости превращения в денежные средства, активы предприятия
разделяются на следующие группы:

1.          
Наиболее ликвидные активы () — суммы по всем статьям
денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих
расчетов немедленно. К этой группе относятся также те краткосрочные финансовые
вложения (ценные бумаги), которые можно приравнять к деньгам. К ним относятся
все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения.

2.          
Быстро реализуемые активы () — активы, для обращения
которых в наличные средства требуется определенное время. Дебиторская
задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной
даты, прочие оборотные активы. Ликвидность этих активов различна и зависит от
субъективных и объективных факторов: квалификации финансовых работников фирмы,
взаимоотношений с плательщиками и их платежеспособности, условий предоставления
кредитов покупателям, организации вексельного обращения.

3.          
Медленно реализуемые активы () — статьи раздела II
актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую
задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после
отчетной даты) и прочие оборотные активы. Товарные запасы не могут быть проданы
до тех пор, пока не найден покупатель. Запасы сырья, материалов и незавершенной
продукции иногда требуют предварительной обработки, прежде чем их можно будет
продать и преобразовать в наличные средства.

Следует обратить внимание, что статья
«Расходы будущих периодов» не включается в эту группу.

4. Труднореализуемые активы () — статьи раздела I
актива баланса — внеоборотные активы. Активы, которые предназначены для
использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного
периода, согласно Международному стандарту финансовой отчетности №5
долгосрочная дебиторская задолженность включается в состав прочих долгосрочных
активов.

Первые три группы активов (наиболее
ликвидные активы, быстрореализуемые и медленно реализуемые активы) в течение
текущего хозяйственного периода могут постоянно меняться и относятся к текущим
активам фирмы. Текущие активы более ликвидные, чем остальное имущество фирмы.

Пассивы баланса группируются по
степени срочности оплаты:

1.          
Наиболее срочные обязательства () — кредиторская
задолженность, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства, а
также ссуды, не погашенные в срок (по данным приложений к бухгалтерскому
балансу).

2.          
Краткосрочные пассивы () — краткосрочные заемные
кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после
отчетной даты.

3.          
Долгосрочные пассивы () — долгосрочные заемные
кредиты и прочие долгосрочные пассивы (статьи V раздела баланса «Долгосрочные
пассивы»). Долгосрочные кредиты и заемные средства, а так же доходы будущих
периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей.

4.          
Постоянные пассивы () — (статьи IV раздела
баланса «Капитал и резервы» и отдельные статьи VI раздела баланса, не вошедшие
в предыдущие группы: «Доходы будущих периодов», «Фонды потребления» и «Резервы
предстоящих расходов и платежей. Чтобы обеспечить баланс актива и пассива,
постоянные пассивы следует уменьшить на сумму по статьям «Расходы будущих
периодов», «Убытки» [16].

Краткосрочные обязательства — это
текущие обязательства, а краткосрочные и долгосрочные обязательства вместе
взятые образуют внешние обязательства.

Фирма считается ликвидной, если ее
текущие активы превышают ее краткосрочные обязательства. Фирма может быть
ликвидной в большей или меньшей степени. Фирма, оборотный капитал которой
состоит преимущественно из денежных средств и краткосрочной дебиторской
задолженности, обычно считается более ликвидной, чем фирма, оборотный капитал
которой состоит преимущественно из запасов. Для оценки реальной степени
ликвидности фирмы необходимо провести анализ ликвидности

Для определения ликвидности баланса
следует сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов.

Баланс считается абсолютно ликвидным,
если выполняются следующие условия:

 ≥ ,  ≥ ,  ≥ ,  ≤                         (1)

При этом если соблюдены первые три
неравенства:
 ≥ ;  ≥ ; , т.е. текущие активы
превышают внешние обязательства, то обязательно выполняется последнее
неравенство:
 ≤ , которое подтверждает
наличие у организации собственных оборотных средств. Все это означает,
соблюдение минимального условия финансовой устойчивости.

Таблица
3 – Анализ ликвидности предприятия ООО «Х» (тыс. руб.)

Показатели

2019 г

2020 г

На
начало года

На
конец года

На
начало года

На
конец года

Наиболее
ликвидные активы (
)

46185

233672

233672

380306

Быстро
реализуемые активы (
)

60943

90696

90696

70810

Медленно
реализуемые активы (
)

719876

708058

708058

769809

Трудно
реализуемые активы (
)

1535777

1710699

1710699

1769492

Наиболее
срочные обязательства (
)

31830

69195

69195

50148

Краткосрочные
пассивы (
)

367892

315042

315042

553612

Долгосрочные
пассивы (
)

792730

991482

991482

921391

Собственный
капитал

1170289

1367406

1367406

1465266

Для определения ликвидности баланса
данного предприятия сопоставим итоги приведенных групп по активу и пассиву за 2
года.

Таблица
4 – Соотношений показателей ООО «Х»  (тыс. руб.)

2019г

2020г

На начало года:

На начало года:

46185
31830

да

233672
50148

да

60943
367892

нет

90696
315042

нет

719876792730

нет

769809
991482

нет

1535777
1170289

нет

1710699
1367406

нет

На конец года:

На конец года:

233672
69195

да

380306
50148

да

90696
315042

нет

70810
553612

нет

708058991482

нет

769809921391

нет

17106991367406

нет

1769492
1465266

нет

Сравнение первой и второй групп
активов (наиболее ликвидных и быстрореализуемых) с первыми двумя группами
пассивов (наиболее срочные обязательства и краткосрочные пассивы) показывает
текущую ликвидность, т.е. платежеспособность или неплатежеспособность
организации в ближайшее к моменту проведения анализа время. [24].

Проведя анализ ликвидности
бухгалтерского баланса можно сделать вывод о том, что баланс не является
абсолютно ликвидным так, как показатели не соответствуют неравенству.

Сопоставление ликвидных средств и
обязательств позволяет вычислить следующие показатели:

·                  
коэффициент абсолютной
ликвидности,

·                  
коэффициент быстрой
ликвидности

·                  
коэффициент текущей
ликвидности.

Показатели ликвидности
применяются для оценки способности фирмы выполнять свои краткосрочные
обязательства. Они дают представление не только о платёжеспособности фирмы на
данный момент, но и в случае чрезвычайных происшествий.

Общую оценку
платежеспособности дает коэффициент
текущей ликвидности, который в экономической литературе называют также
коэффициентом покрытия, коэффициентом общею покрытия.

Коэффициент текущей
ликвидности равен отношению текущих активов к краткосрочным обязательствам и определяется
следующим образом:

 = ;

(2)

где  — коэффициент
текущей ликвидности;

 — наиболее
ликвидные активы;

 — быстро
реализуемые активы;

 — медленно
реализуемые активы;

наиболее
срочные обязательства;

 —
краткосрочные пассивы.

Коэффициент текущей ликвидности
характеризует общую ликвидность и показывает, в какой мере текущие кредиторские
обязательства обеспечиваются текущими активами, т.е. сколько денежных единиц
текущих активов приходится на 1 денежную единицу текущих обязательств. Если
соотношение меньше чем 1:1, то текущие обязательства превышают текущие активы
[22].

Если коэффициент текущей ликвидности
высокий, то это может быть связано с замедлением оборачиваемости средств,
вложенных в запасы, с неоправданным ростом дебиторской задолженности [16].

Постоянное снижение коэффициента
означает возрастающий риск неплатежеспособности. Целесообразно этот показатель
сравнивать со средними значениями по группе аналогичных предприятий.

Однако этот показатель очень
укрупненный, так как в нем не учитывается степень ликвидности отдельных
элементов оборотного капитала.

Коэффициент быстрой ликвидности
(строгой ликвидности) является промежуточным коэффициентом покрытия и
показывает, какую часть можно погасить текущими активами за минусом запасов.
Коэффициент быстрой ликвидности рассчитывается по формуле:

                                  ;                                                                    (3)

где  — коэффициент быстрой
ликвидности;

 — наиболее ликвидные
активы;

 — быстро реализуемые
активы;

 — наиболее срочные
обязательства;

 — краткосрочные пассивы.

Он помогает оценить возможность
погашения фирмой краткосрочных обязательств в случае ее критическою положения,
когда не будет возможности продать запасы.

Значение этого показателя
рекомендуется в пределах от 0,8 до 1,0 (в розничной торговле этот коэффициент
может снижаться до (0,4 — 0,5), но может быть чрезвычайно высоким из-за
неоправданною роста дебиторской задолженности [16].

Коэффициент абсолютной
ликвидности определяется отношением наиболее ликвидных активов к текущим
обязательствам и рассчитывается по формуле:

= ;                                

(4)

где  — коэффициент абсолютной
ликвидности;

 — — наиболее ликвидные
активы;

 — наиболее срочные
обязательства;

 — краткосрочные пассивы.

Этот коэффициент является наиболее
жестким критерием платежеспособности и показывает, какую часть краткосрочной
задолженности фирма может погасить в ближайшее время. Величина ею должна быть
не ниже 0,2 [16].

Если у фирмы показатели отклоняются
от рекомендуемых значений, то аналитик должен выяснить причину этого. Для
расчета коэффициентов ликвидности применяется алгоритм расчета коэффициентов
ликвидности.

Таблица
5 – Анализ коэффициентов ликвидности предприятия ООО «Х»

Показатели

2019
г

2020
г

Рекомендуемое
значение

На
начало года

На
конец года

На
начало года

На
конец года

Ктл

2,06

2,69

2,69

2,02

1,0 — 2,0

Кбл

0,27

0,84

0,84

0,74

0,7 — 1,5

К
аб.лик

0,12

0,6

0,6

0,6

0,2 — 0,7

Как видно из таблицы коэффициент
текущей ликвидности больше нормативного значения
свидетельствует
о нерациональности в распределении средств предприятия.

Коэффициент быстрой ликвидности.
устанавливает долю обеспечения задолженности ликвидными активами за исключением
товаро-материальных ценностей.
На начало 2019 г года
коэффициент был ниже нормы, но с конца 2019 г находится в норме.

Коэффициент абсолютной
ликвидности вычисляют,
если надо узнать какую
часть долгов перед кредиторами компания может покрыть немедленно: Стабильное
состояние компании этот показатель характеризует, если он не ниже критического
уровня 0,2. На начало 2019 года показатель был критичным, затем
стабилизировался.

Совокупное
значение ликвидности рассчитывают для определения комплексной оценки
платежеспособности предприятия.

К = (А1 + 0,5 х А2 + 0,3 х А3) / (П1 + 0,5 х
П2 + 0,3 х П3) (5)

Расчет этого
значения используют при оценке колебаний финансовой ситуации фирмы и принимают
во внимание при подборе компанией контрагента. Нормальным является значение 1 и
выше. 

Рассчитаем
данный показатель на конец 2020 года. 
Коэффициент
равен 1,07 единиц.
Нормальным является
значение 1 и выше. Из этого можно сделать вывод о том, что предприятие  баланс
не ликвиден, но финансовое состояние не является критичным.

Для оценки степени ликвидности
организаций отдельных организационно-правовых форм (акционерных обществ,
обществ с ограниченной ответственностью, унитарных предприятий) установлен
показатель стоимости чистых активов.

Чистые активы — это величина,
определяемая путем вычитания из суммы активов, принимаемых к расчету, суммы ее
обязательств, принимаемых к расчету.

Активы, участвующие в расчете, — это
денежное и не денежное имущество организация, а значит, из актива баланса
следует вычесть задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный
капитал, стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров, итоги раздела
«Убытки». По статье «Прочие внеоборотные активы» в расчет принимается
задолженность организация за проданное ей имущество. При наличии у организации
на конец года оценочных резервов балансовая стоимость уменьшается на сумму
данных резервов.

Пассивы, участвующие в расчете, — это
обязательства организации. К ним относят статью «Целевые финансирование и
поступления», V раздел баланса «Долгосрочные пассивы» VI раздел «Краткосрочные
пассивы» (кроме сумм по статьям «Доходы будущих периодов», «Фонды потребления»,
«Резервы предстоящих расходов и платежей») [16].

На
устойчивость предприятия оказывают влияние различные факторы:

·                  
положение предприятия на товарном рынке;

·                  
производство и выпуск дешевой,
пользующейся спросом продукции;

·                  
его потенциал в деловом сотрудничестве;

·                  
степень зависимости от внешних кредиторов
и инвесторов;

·                  
наличие неплатежеспособных дебиторов;

·                  
эффективность хозяйственных и финансовых
операций и т. п.

Финансовая
устойчивость является отражением стабильного превышения доходов над расходами,
обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами предприятия и путем
эффективного их использования способствует бесперебойному процессу производства
и реализации продукции. Иными словами, финансовая устойчивость фирмы — это
состояние ее финансовых ресурсов, их распределение и использование, которые
обеспечивают развитие фирмы на основе роста прибыли и капитала при сохранении
платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска.
Поэтому финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной
деятельности и является главным компонентом общей устойчивости предприятия.

Анализ
устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет ответить на
вопрос: насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение
периода, предшествующего этой дате. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов
соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия,
поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к
неплатежеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развития
производства, а избыточная — препятствовать развитию, отягощая затраты
предприятия излишними запасами и резервами. Таким образом, сущность финансовой
устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и
использованием финансовых ресурсов, а платежеспособность выступает ее внешним
проявлением [18].

Оценка
финансового состояния предприятия будет неполной без анализа финансовой
устойчивости. Анализируя ликвидность баланса предприятия, сопоставляют
состояние пассивов с состоянием активов; это дает возможность оценить, в какой
степени предприятие готово к погашению своих долгов.

Задачей
анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и
пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько предприятие
независимо с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой
независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам его
финансово-хозяйственной деятельности.

Показатели,
которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу
в целом, дают возможность измерить, достаточно ли устойчива анализируемая
предпринимательская организация в финансовом отношении.

Финансовая
устойчивость предприятия связана с общей финансовой структурой предприятия и
степенью его зависимости от кредиторов и дебиторов. Например, предприятие,
которое финансируется в основном за счет денежных средств, взятых в долг, в
ситуации, когда несколько кредиторов одновременно потребуют свои кредиты
обратно, может обанкротиться. В данном случае структура предприятия
«собственный капитал — заемный капитал» имеет значительный перевес в сторону
последнего. Таким образом, можно сделать вывод о том, что финансовая
устойчивость предприятия в долгосрочном плане характеризуется соотношением его
собственных и заемных средств. Обеспеченность запасов и затрат источниками
формирования является основой финансовой устойчивости [41].

Для характеристики источников
формирования запасов определяют три основных показателя [16]:

1.                
Наличие собственных оборотных средств на
конец отчетного периода устанавливается по формуле:

                                            СОС
= СК – ВОА                                       (5)

где: СОС –
Собственные оборотные средства;

СК – Собственный
капитал;

ВОА – Внеоборотные
активы.

2.                
Наличие собственных и долгосрочных источников
финансирования запасов рассчитывается по формуле:

                                           СДИ
= СОС + ДКЗ                                      (6)

где: СДИ –
Собственные и долгосрочные источники;

ДКЗ – Долгосрочные
кредиты и займы.

3.                
Общая величина основных источников
формирования запасов устанавливается по формуле:

                                           ОИЗ
= СДИ + ККЗ                                      (7)

где: ОИЗ – Общие
источники запасов;

ККЗ –
Краткосрочные кредиты и займы.

4.                
Излишек (недостаток) собственных оборотных
средств определяется по формуле:

                                            ∆СОС
= СОС – З                                        (8)

где: З – Запасы.

5.                
Излишек (недостаток) собственных и
долгосрочных средств определяется по формуле:

                                            ∆СДИ
= СДИ – З                                        (9)

6.                
Излишек (недостаток) общей величины
основных источников покрытия запасов устанавливается по формуле:

                                            ∆ОИЗ
= ОИЗ – З                                      (10)

Тип
финансовой устойчивости определяется по формуле:

                                    М
= (∆СОС; ∆СДИ; ∆ОИЗ)                              (11)

Таблица 6 — Экспресс-анализ
финансовой устойчивости

Возможные
варианты

± СОС

± СД

± ИО

Тип
финансового устойчивости

1

+

+

+

Абсолютная
устойчивость

2

_

+

+

Нормальная
устойчивость

3

_

_

+

Неустойчивое
финансовое состояния

4

_

_

_

Кризисное
финансовое устойчивость

Таким образом, для характеристики
финансовой ситуации в организации существуют четыре типа финансовой
устойчивости.

Первый тип – абсолютная устойчивость
финансового состояния (встречается крайне редко в российской практике хозяйствования).

Второй тип – нормальная устойчивость
финансового состояния, гарантирующая платежеспособность организации.

Третий тип – неустойчивое финансовое
состояние, характеризуемое нарушением платежеспособности, когда сохраняется
возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных
средств и увеличения.

Четвертый тип – кризисное финансовое
состояние, при котором организация на грани банкротства, поскольку в данной
ситуации денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и дебиторская
задолженность не покрывают ее кредиторской задолженности и просроченных ссуд.

Таблица
7 – Абсолютные показатели финансовой устойчивости ООО «Хлебороб» (тыс. руб.)

Показатели

2019год

2020
год

1

Наличие
собственных оборотных средств на конец отчетного периода

-343293

-304226

2

Наличие
собственных и долгосрочных источников финансирования запасов

632903

617165

3

Общая
величина основных источников формирования запасов

1236663

1001402

4

Излишек
(недостаток) собственных оборотных средств

-1045512

-1074018

5

Излишек
(недостаток) собственных и долгосрочных средств

-69316

-152627

6

Излишек
(недостаток) общей величины основных источников покрытия запасов 

534444

231610

2019, 2020 годы – М = (0;0;1) –  анализируя и оценивая финансовую
устойчивость предприятия можно сказать, что в эти годы наблюдается
неустойчивое
финансовое состояние.

Наряду
с абсолютными показателями финансовую устойчивость организации характеризуют
также финансовые коэффициенты.

Коэффициент
маневренности
. Показывает, какая часть собственного
капитала находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно
маневрировать капиталом. Высокие значения коэффициента маневренности
положительно характеризуют финансовое состояние.

К
1=
 = ;

(12)

где:
СК- собственный капитал;

ПА-
постоянные активы;

СОС-
собственные оборотные средства.

К1
в 2019 г (-0,25) единиц, в 2020 г  (-0,21)  единиц.

Коэффициент
обеспеченности собственными средствами
. На основании
данного коэффициента структура баланса признается удовлетворительной
(неудовлетворительной), а сама организация — платежеспособной
(неплатежеспособной).

Рост
данного показателя в динамике за ряд периодов рассматривается как увеличение
финансовой устойчивости компании.

К2 =  = ;

(13)

где:
СК –собственный капитал;

ПА
– постоянные активы;

ТА
– текущие активы;

СОС
— собственные оборотные средства.

К2 2019 г  (-0,33), 2020 г (-0,25) единиц.

Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками. Показывает достаточность собственных оборотных средств для
покрытия запасов, затрат незавершенного производства и авансов поставщикам.

Для финансово устойчивого предприятия значение данного показателя
должно превышать:

К3=  = ;

(14)

где:
СК – собственный капитал;

ПА
– постоянные активы;

СОС
– собственные оборотные средства;

З
– запасы, сырье и материалы, незавершенное производство и авансы поставщикам.

Коэффициент автономии (концентрации собственного капитала). Характеризует долю владельцев предприятия, в общей сумме средств
авансированных в его деятельность. Чем выше значение этого коэффициента, тем
более финансовой устойчивости, стабильно и независимо от внешних источников
предприятие.

К3 в 2019 г =(-0,48), в 2020 = (-0,39)

К4
=
;

(15)

где:
СК – собственный капитал;

ВБ
– валюта баланса.

К4 в 2019 г =0,49, в 2020 = 0,48

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств. Этот коэффициент дает наиболее общую оценку финансовой
устойчивости. Рост показателя в динамике свидетельствует об усилении
зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов, т.е. о снижении
финансовой устойчивости.

К5
=
;

(16)

где:
ЗК – заемный капитал;

СК
– собственный капитал.

К5 в 2019 г =0,93, в 2020 = 0,98

Коэффициент обеспеченности долгосрочных инвестиций определяет, какая доля инвестированного капитала иммобилизована в
постоянные активы.

К6
=
;

(17)

где:
ПА – постоянные активы;

СК
– собственный капитал;

ДО
– долгосрочные обязательства.

К6 в 2019 г =0,72, в 2020 = 0,74

Коэффициент
иммобилизации
 характеризует
соотношение постоянных и текущих активов. Данный показатель отражает, как
правило, отраслевую специфику фирмы.

К7
=
;

(18)

где:
ПА – постоянные активы;

ТА
– текущие активы.

К7
в 2019 г =1,65, в 2020 = 1,44

Степень
близости предприятия к банкротству определяется по следующей шкале:

Z = ;

(19)

где:
ТА – текущие активы;

ВБ
– валюта баланса;

ДК
– добавочный капитал;

ЧП
– чистая прибыль;

УК
– уставной капитал;

ВР
– выручка от реализации.

Таблица
– 8 — Показатель вероятности банкротства Е. Альтмана

Значения Z

Вероятность банкротства

менее 1,8

очень высокая

от 2,81 до 2,7

высокая

от 2,71 до 2,99

средняя

от 3,0

низкая

Таблица 9 –
Показатели финансовой устойчивости предприятия ООО  «Хлебороб»

Показатели

2019
год,

2020
год,

Изменения
(+;-)

3-2

Коэффициент
Альтмана (
Z)

1,2

1,15

-0,05

Оценка финансовой устойчивости —
комплексный показатель вероятности банкротства Альтмана (Z). При анализе
финансового состояния российских предприятий ориентироваться на западные
нормативы показателя Альтмана не корректно. В связи с этим следует, прежде
всего, обращать внимание на динамику изменения Z- показателя, а не его
абсолютную величину.

В 2019 году коэффициент составлял 1,2
и соответствует высокому значению по модели Альтмана, т.е наблюдается высокая
вероятность банкротства, в 2020 г показатель Альтмана несколько снизился, на
0,05 единицы, т.е в ретроспективном показе коэффициент снизился.

Таким образом, на момент проведение
анализа ликвидности, предприятие имеет неликвидный баланс, в 2020 г по расчетам
показателя Альтмана, существует высокая вероятность банкротства.

3.2 Основные направления улучшения
финансового состояния предприятия

Проведенный анализ финансового
состояния ООО «Х» позволил выявить значительные проблемы в его финансовой
деятельности. Для того, чтобы предупредить последующую негативную динамику
ухудшения финансового состояния предприятия, финансовым службам предприятия
необходимо регулярно проводить анализ основных направлений хозяйственной
деятельности ООО «Х» вырабатывать соответствующие рекомендации, изучать
имеющийся опыт выхода из трудностей других предприятий с неблагополучным
финансовым положением.

Наиболее реальными и эффективными
путями повышения абсолютной ликвидности предприятия является высвобождение
денежных средств, «замороженных»  в виде дебиторской задолженности и запасов.
На практике это означает создание четкой связи между снабженческими,
производственными и сбытовыми службами.

Формирование производственного плана
должно основываться на данных о заключенных договорах, а от формирования планов
по сбыту, исходя из планов по производству продукции, необходимо отказаться.

В процессе реализации финансовой
стратегии предприятия большое внимание должно уделяться направлениям улучшения
финансового состояния предприятия, а именно, повышению ликвидности,
платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности.

Рассмотрим подробно направления
улучшения финансового состояния предприятия.

Направление «Оптимизация или
уменьшение затрат» предполагает действия с целью остановить снижение прибылей.
Очень эффективным механизмом является создание системы по эффективному контролю
затрат. Иногда можно сократить расходы, просто начав их учитывать. При этом
обязательным условием является поддержка сотрудниками существующей системы
учета затрат. Важным моментом данного направления является анализ причин
возникновения затрат, который позволяет предпринять необходимые действия по
ликвидации причин нежелательного роста затрат.

Направление «Проведение реорганизации
инвентарных запасов» предполагает, что запасы разносятся по категориям в
зависимости от степени их важности для повышения стабильности деятельности.
Объемы тех видов запасов, которые не являются критическими для функционирования
бизнеса, должны быть уменьшены. Одновременно следует активизировать
деятельность в области заказов на снабжение путем внедрения более эффективных
контрольных процедур, таких как централизация хранения и отпуска товаров, перераспределение
площадей хранения или улучшение документооборота.

Направление «Получение дополнительных
денежных средств от использования основных фондов» После этого можно определить
наиболее подходящие каналы коммуникации для эффективного доведения до участников
рынка предложений о продаже или сдаче в аренду имущества. Имущество, которое не
удалось сдать в аренду, необходимо законсервировать, составить акт о
консервации и представить его в налоговую инспекцию, что позволит исключить это
имущество из расчета налогооблагаемой базы

Направление «Взыскание задолженностей
с целью ускорения оборачиваемости денежных средств». Необходимо создать систему
оценки клиентов, которая бы суммировала все риски, связанные с ними как с
деловыми партнерами. Общая зависимость от клиента будет включать его
дебиторскую задолженность, материалы на складе, подготовленные к отгрузке,
продукцию в производстве, предназначаемую этому клиенту. Можно установить
формальные лимиты кредита каждому клиенту, которые будут определяться общими отношениями
с ним, потребностями фирмы в денежных средствах и оценкой финансового положения
конкретного клиента. Наблюдение за клиентами и изменение их статуса
целесообразно возложить на менеджеров по продажам, а оплату их труда привязать
к реальному поступлению денежных средств от клиентов, с которыми они работают.
Наконец, в некоторых случаях можно попытаться продать банку, обслуживающему
фирму, ее дебиторскую задолженность.

Направление «Изменение структуры
долговых обязательств» предполагает подробный анализ данных обязательств и
возможные варианты их погашения с целью повышения ликвидности в будущем. В
случае невозможности погашения данных обязательств рассматриваются варианты
изменения структуры (перевод долгосрочных обязательств в краткосрочные или наоборот).

Направление «Разграничение выплат
кредиторам по степени приоритетности для уменьшения оттока денежных средств»
предполагает ранжирование поставщиков в зависимости от степени их важности.
Критически важные поставщики должны быть в центре внимания; целесообразно
интенсифицировать контакты с ними, чтобы укрепить взаимопонимание и стремление
к сотрудничеству.

Направление «Пересмотр планов
капитальных вложений» является средством увеличения поступления денежных
средств. Он направлен на минимизацию расходов. Особенно в условиях угрозы
кризиса имеет смысл отказаться от инвестиций в капитальное строительство,
приобретение новой техники, расширение сбытовой сети и т.д., кроме
безотлагательных случаев. Для их определения необходимо оценить, какие
потребности в капитальных инвестициях не могут быть отложены на более поздний
срок. Надо также отказаться от тех капитальных расходов, которые не могут дать
немедленную отдачу для предприятия.

Направление «Увеличение объема
производства и продаж» обеспечивает увеличение денежных средств, получаемых от
реализации продукции, т.е. увеличение абсолютно ликвидных активов, а значит и
самой ликвидности. С этой целью необходимо выделить группы товаров, приносящие
наибольшую прибыль, провести анализ цены и объема реализуемой продукции для
определения наиболее разумного компромисса, который поможет предприятию,
несмотря на снижение объемов продаж, увеличить поступление дополнительных
денежных средств за счет увеличения цены, торговых наценок или объемов продаж.

Следующие два направления —
«Прогнозирование финансового состояния» и «Введение эффективной системы
прогнозирования движения денежных средств» тесно взаимосвязаны между собой.
Прогнозирование финансового состояния предприятия всегда должно осуществляться
после комплексного анализа с целью определения перспективного финансового
состояния в ближайшем будущем и, как следствие, разработки соответствующих
мероприятий. Прогнозирование движения денежных средств является важнейшей
составляющей прогнозирования финансового состояния в целом. Достоверность,
точность, обоснованность используемых методов обеспечивает эффективность
системы прогнозирования в целом.

Продолжительность финансового цикла
характеризует организацию финансирования производственного процесса. С
экономической точки зрения финансовый цикл представляет собой часть
операционного цикла, не профинансированную за счет непосредственных участников
производственного процесса. Сокращение финансового цикла становится возможным
за счет преобладания авансов, полученных от покупателей в счет будущих поставок
продукции, над авансами, уплаченными поставщикам за сырье и материалы.

Снижение данного показателя в
динамике свидетельствует о снижающейся потребности предприятия в финансировании
текущей производственной деятельности.

Ухудшение оборачиваемости связано с
тем, что происходит снижение объемов производства и реализации продукции. При
сокращении масштабов производства менеджерам предприятия необходимо избавиться
от излишков запасов, а также провести комплекс работ по взысканию задолженности
покупателей. Если этого не происходит, то это свидетельствует о недостаточно
эффективном управлении оборотным капиталом.

Возможные пути ускорения
оборачиваемости капитала:

— сокращение продолжительности
производственного цикла за счет интенсификации производства (использование
новейших технологий, механизации и автоматизации производственных процессов,
повышение уровня производительности труда, более полное использование
производственных мощностей предприятия, трудовых и материальных ресурсов и др.);

— улучшение организации
материально-технического снабжения с целью бесперебойного обеспечения
производства необходимыми материальными ресурсами и сокращения времени
нахождения капитала в запасах;

— ускорение процесса отгрузки
продукции и оформления расчетных документов;

— повышение уровня маркетинговых
исследований, направленных на ускорение продвижения товаров от производителя к
потребителю (включая изучение рынка, совершенствование товара и форм его
продвижения к потребителю, формирование правильной ценовой политики,
организацию эффективной рекламы и т. п.)

Таким образом, надо стремиться не
только к ускорению движения капитала на всех стадиях кругооборота, но и к его
максимальной отдаче, которая выражается в увеличении суммы прибыли на один
рубль капитала. Повышение доходности капитала достигается рациональным и
экономным использованием всех ресурсов, недопущением их перерасхода, потерь на
всех стадиях кругооборота. В результате капитал вернется к своему исходному
состоянию в большей сумме, т. е. с прибылью.

Реализация вышеперечисленных
направлений позволит улучшить финансовое состояние ООО «Х» предприятия.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Отчетность выполняет важную
функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию
всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия
информации объектами хозяйствования.

Методологически и организационно
отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и
выступает завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое
единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными
регистрами.

Отчетность представляет собой систему
показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за
отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным
бухгалтерского, статистического и оперативного учета.

Рассмотрев порядок составления,
содержание, структуру, состав бухгалтерской отчетности, можно сделать вывод о
том, что бухгалтерская отчетность является важным инструментом, с помощью
которого внутренние и внешние пользователи получают сведения, которые
необходимы, чтобы оценить финансовое состояние организации.

Данные отчетности используются
внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а
также для экономического анализа в самой организации. 

Для внутренних пользователей
бухгалтерская отчетность сформировывает сведения, которые полезны руководству
организации для принятия управленческих решений. Данные баланса, отчета о
прибылях и убытках и иных отчетов-расшифровок к нему необходимы:

·       
для проверки за структурой и наличием
источников и средств;

·       
для проверки за размещения средств;

·       
для проверки за степенью изношенности
основных фондов организации;

·       
для платежеспособности предприятия и
анализа финансового состояния.

В работе раскрыто экономическое
содержание бухгалтерской отчетности. Бухгалтерская  отчетность позволяет
оценить общую стоимость имущества, стоимость иммобилизованных и мобильных
средств, материальных оборотных средств, величину собственных и заемных
источников средств организации.

Рассмотрены актуальные проблемы,
отражаемые в экономической литературе по вопросам совершенствования
бухгалтерской отчетности. Одним из обязательных требований к бухгалтерской
отчетности является ее открытость для всех заинтересованных лиц.

Вопрос совершенствования
бухгалтерской отчетности международные, финансовые и хозяйственные связи
выдвигают в число первых вопросов мирового уровня, стараясь приблизить ее содержание
и методы к общепринятым международным нормам.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.                
Налоговый
кодекс Российской Федерации (часть 1) : Федеральный закон от 31 июля 1998 года
№ 146-ФЗ ФЗ : текст с изменениями на 01 апреля 2020 года: [принят
Государственной думой 16 июля 1998 года: одобрен Советом Федерации 17 июля 1998
года] // Справочно-правовая система «Гарант» : [Электронный ресурс] / НПП
«Гарант-Сервис».

2.                
Налоговый
кодекс Российской Федерации (часть 2) : Федеральный закон от 05 августа 2000 №
117-ФЗ ФЗ : текст с изменениями на 08 июня 2020 года : [принят Государственной
думой 19 июля 2000 года: одобрен Советом Федерации 26 июля 2000 года] //
Справочно-правовая система «Консультант Плюс» : [Электронный ресурс] / НПП
«Консультант Плюс».

3.                
Гражданский
кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 30.11.1994 № 51-ФЗ (в
редакции от 19.12.2019) : [принят Государственной Думой РФ 21 октября 1994 года
(с изменениями и дополнениями на: 27.12.2019) // Справочная правовая система «Консультант
плюс» : [Электронный ресурс]/ НПП «Консультант плюс».

4.                
О
бухгалтерском учете : Федеральный закон 06.12.2011 № 402-ФЗ в ред. от
26.07.2019 [принят Государственной Думой 22 ноября 2011 года : одобрен Советом
Федерации 29 ноября 2011 года] // Справочная правовая система «Консультант
плюс» : [Электронный ресурс]/ НПП «Консультант плюс». 

5.                
Об обществах
с ограниченной ответственностью: Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ :
текст с изменениями на 07 апреля 2020 года : [принят Государственной думой от
14 января 1998 года : одобрен Советом Федерации 28 января 1998 года] //
Справочная правовая система «Консультант плюс» : [Электронный ресурс]/ НПП
«Консультант плюс».

6. 
 О формах бухгалтерской отчетности
организаций» Приказ Минфина Российской Федерации от 02.07.2010г №66н
[зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 №18023: по сост. на 19.04.2019
№170-34г] // ИНФРА-М. – 26.08.2010. №37-Ч.

7. 
«Об утверждении плана счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и
инструкции по его применению»Приказ Минфина Российской Федерации от 31.10.2000
N 94н  [по заключению Минюста Российской Федерации от 09.11.2000г. №9558-ЮД: по
сост. на 08.11..2010г] // БОЛК – Ф. – 13.01.2001г. №628-88-Н.

8.                
Об утверждении Положения по бухгалтерскому
учету «Бухгалтерская отчетность организации»ПБУ 4/99 [в редакции 08.11.2010 с изменениями  29.01.2018 :
Утверждено приказом Министерства финансов   06 июля 1999 года] //
Справочно-правовая система «Гарант» : [Электронный ресурс] / НПП
«Гарант-Сервис»
.

9. 
«Об утверждении положений по
бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная
политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету
«Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)» Приказ Минфина Российской
Федерации от 06.10.2008 N 106н [в ред. Приказов Минфина РФ от 06.04.2015 N 69н,
от 28.04.2017N 69н., зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 №12552] //
БОЛК – Ф. – 16.11.2008г. №42-30.

10.           
«О формах бухгалтерской отчетности
организаций»Приказ Минфина Российской Федерации от 02.07.2010г №66н
[зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 №18023: по сост. на 19.04.2019
№170-34г] // ИНФРА-М. – 26.08.2010. №37-Ч.

11.           
«Доходы организации» (ПБУ 9/99). Положение
по бухгалтерскому учету [утвержденное приказом Минфина Российской Федерации от
06.05.1999 г. № 32н, (с изм., внесенными приказами Минфина Российской Федерации
от 27.11.2006 г. № 156н.)] // Собрание законодательства РФ. – 13.07.1999. – № 1

12.           
«Расходы организации» ПБУ 10/99  Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету Приказ Минфина России от
06.05.1999 №33н в редакции
06.04.2015 : Зарегистрировано в Минюсте России  31 мая 1999 года] //
Справочно-правовая система «Гарант» : [Электронный ресурс] / НПП
«Гарант-Сервис»
.

13.           
Об утверждении Положения по бухгалтерскому
учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организации»ПБУ 18/02 [в редакции 20.11.2018 : Утверждено
приказом Министерства финансов 19 ноября 2002 года] // Справочно-правовая
система «Гарант» : [Электронный ресурс] / НПП «Гарант-Сервис»
.

14.           
 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете
и отчетности» (ПБУ 22/2010) Положение по бухгалтерскому учету [утвержденное
приказом Минфина Российской Федерации от 26.06.2010г. № 63н.: по сост. на
06.04.2015г., с изм. и доп. от 25.10.2010 N 132н; 08.11.2010 N 144н; 27.04.2012
N 55н.] // М.: Омега-Л. – 09.08.2010. – №41-25.

15.           
Богаченко, В.М., Бухгалтерский учет:
практикум/ В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. – Изд. 2-е, стер. – Ростов-на-Дону:
Феникс, 2016. – 398 с.- ISBN 978-5-222-22028-3.

16.           
Губина О.В. Анализ финансово-хозяйственной
деятельности: учебник / О.В. Губина, Губин Е.В. — 2-е изд., перераб. и доп. —
М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2019. — 335 с.- ISBN 978-5-8199-0537-1

17.           
Миславская Н.А. Бухгалтерский учет:
Учебник / Н.А. Миславская, С.Н. Поленова. — М.: Дашков и К, 2016. – 592 c.

18.           
Ларионов А.Д. Бухгалтерская финансовая
отчетность./ Ларионов А.Д.  — М.: Проспект: «Велби», 2018. – 317 с.

19.           
Леонова В.И. «Содержание форм финансовой
отчетности» // Леонова В.И.// Бухгалтерский бюллетень. — М., 2016. – 548 с.

20.           
Клинов Н.Н. Раскрытие информации в
пояснениях к бухгалтерской отчетности / Н.Н. Клинов; Под ред. Новодворского
В.Д. — М.: Бухгалтерский учет, 2017. – 285 с.

21.           
Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый)
учет: Учебное пособие. Серия «Экономика и управление». / Астахов.В.П. — Москва:
ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ» 2017. — 628 с.

22.           
Андреев Б.Ф. Системный курс экономической
теории. Микроэкономика. Макроэкономика: Учеб.пособие [Текст] : / Б.Ф. Андреев.
– СПб.: Лениздат, 2017. – 574 с.

23.           
Лытнева Н.А. Бухгалтерский учет и анализ:
Учебное пособие / Н.А. Лытнева, Е.А. Кыштымова, Н.В. Парушина. — Рн/Д: Феникс,
2016. – 512 c.

24.           
Петрова А.А. Проверяем бухгалтерскую
отчетность предприятия // Петрова А.А.: БСС «Система Главбух». — 2017. – 378 с.

25.           
Витин. Е.Е. Взаимосвязь показателей форм
бухгалтерской отчетности [Электронный ресурс], —
http://nalogobzor.info/publ/uchet
— статья в интеренете.

26.           
Правовой сайт «Консультант
Плюс» [Электронный ресурс] / Режим доступа:
http://www.consultant.ru,
свободный.

27.           
Кучеров. Н.К. Статья «Особенности
бухгалтерской отчетности за 2019 год» [Электронный ресурс], —
http://ipinform.ru/otchetnost-i-uchet
— статья в интернете.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *